由“40名注册会计师被抓”引发的思考

在轰动一时的银广夏造假案中,银广夏虚构巨额利润7.45亿元,深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师却为其出具了严重失实的审计报告,该所刘加荣等三人案发后被移送司法机关法办。据中国注册会计师协会(以下简称中注协)的一位高层透露,在中天勤事件之后,国内各地已经有40余名注册会计师,因为假账、核资等事件而被羁押甚至批捕。据中注协统计,在2001年里,还有110多家会计师事务所和120多名注册会计师受到了行政处罚,100多家事务所和600多名注册会计师受到了限期整改、通报批评、强制培训等处理。中注协这位高层还透露,除中天勤外,目前涉案的事务所还包括沈阳华伦会计师事务所、深圳华鹏会计师事务所、山东乾聚会计师     

"银广夏"责任者的反思与"银广夏"事件的启示

清明时节总是让人想起逝去的旧事。尽管中天勤会计师事务所因银广夏案而被摘牌已有一年多时间,它的故事也已开始淡出人们的记忆,但笔者因工作关系与“银广夏”有关责任者有所接触,了解了事件发生后责任者的反思,并对“银广夏”事件也有所思考。 注册会计师的反思1.协会在如何维护事务所、注册会计师的合法权益方面还有很多工作要做,要看到,即使是一个犯错误的人也有权主张其合法权利。2.协会有义务推进社会公众教育工作,引导其了解和认识注册会计师行业的职能、作用和责任等。社会公众一直有一种认识误区,即认为是注册会计师在造假。事实…     

对"银广夏案件"的一点思考

"银广夏案件"在业内引起轩然大波,谁是该案的真正策划、指挥及实施者,还有待进一步调查.但无论最终结果如何,银广夏公司和中天勤会计师事务所及相关责任人毫无疑问都将分别承担公司造假的会计责任和审计责任.     

独立董事问题研究

产生的背景我国的独立董事制度是在一个特殊背景之下产生的,并不是自然而然演变来的;而是监管部门迫于媒体、投资者等的压力而推出的,所以说并非一开始我国就有独立董事。2001年,我国的许多上市公司爆发财务丑闻,如银广夏虚构利润、亿安科技操纵股价、大股东抽干"猴王"血等等以及成都市蜀都会计师事务所、湖北立华会计师事务所、深圳"中天勤"会计师事务所等知名会计师事务所的造假案,尤其是"中天勤"在"银广夏虚构利润"案件中为虎作伥的帮凶形象,更使国人惊呆。广大投资者对上市公司、证券市场和证券监管机构的信心一落千丈。诸如公司的治理机制、证券市场的监管机制、会计准则的制定机制、CPA的行业自律机制,都被认为存在着严重的结构性问题。     

注册会计师审计舞弊行为分析

十年前中天勤会计师事务所因卷入银广夏公司财务造假案而轰然崩塌;如今深圳鹏城会计师事务所由于绿大地公司欺诈发行而深陷漩涡,将面临着近年来最严重的行政处罚.十年一祭,在证券市场逐步规范的情况下为什么还会不断有注册会计师被卷入上市公司财务舞弊案中?本论文以新制度经济学为框架,结合审计业务特性,从一个新的视角对注册会计师审计舞弊行为进行分析,并对如何提高审计质量提出具体建议.     

论上市公司审计舞弊原因及治理

在证券市场中上市公司审计舞弊屡有发生,早期的“中天勤-银广夏”案件和近期刚被查处的“中磊-万福生科”案件都严重影响了审计公信力.也损害了投资者支资本市场的信心,导致近年来中国股市一直处于熊市状态.本文阐述了上市公司审计舞弊及其危害性,基于注册会计师法律道德及会计师事务所产权维度分析了法律风险偏低、职业道德失范、会计师事务所产权不合理是导上市审计舞弊的主要原因.并提出强化注册会计师的法律责任,加强注册会计师职业道德建设以及完善会计师事务所产权等治理审计舞弊的相关建议.     

独立审计中管理层舞弊风险的发现

近年来国际上爆发了一系列诸如我国的“银广夏”公司、美国的安然公司等重大舞弊案件；为“银广夏”公司出具严重失实审计报告的我国深圳中天勤会计师事务所以及一直担任安然公司独立审计师的安达信国际会计公司也因此倒闭。这些事件引起了世界资本市场的巨大恐慌和社会公众的强烈不满，引起了各国领导和政府有关部门的高度重视。审计工作如何有效揭露上市公司管理舞弊这一审计主题又一次激起人们特别的关注。     

论会计师事务所合伙制的制度基础

2001年是中国注册会计师的多事之年,首先是"银广夏"虚假利润的曝光,导致中天勤会计师事务所被吊销营业执照.紧接着是"麦科特"、"黎明股份"等一系列事件相继爆发,使中国注册会计师前所未有地成为社会的焦点.     

公司丑闻对会计的影响——相似的问题不同的结论

在美国被安然、世通、以及其他一些公司的丑闻搞得焦头烂额之时，中国也曾爆发与其颇为相似的银广夏事件，它直接导致追究公司领导层的法律责任，对其财务报表发表无保留意见的中天勤会计师事务昕被撤销，签字注册会计师面临牢狱之灾。此后，一些其他蓝筹股公司也被发现存在伪造财务数     

浅析注册会计师行政监管与行业自律的协调

近年来我国讧券市场陆续发生的如红光实业、猴王集团、银广夏等一系列会计造假案件和与之相关的蜀都、湖北立华、中天勤等审计失败案表明，一些原本应作为“经济警察”的注册会计师竞成为虚假财务报告的“保护伞”和虚假审计报告的始作俑者，这对我国资本市场和行业建设产生了很大的影响。这一系列事件不断昭示着：加强注册会计师行政监管，筑起规范注册会计师执业的“防火墙”，已刻不容缓。2002年底，财政部党组决定，收回原委托中注协行使的注册会计师行业行政监管职能。并将注册会计师行业行政监督检查和处罚职能交由财政部监督检查局行使。注册会计师行业行政监管职能划转工作顺利，目前已基本形成了财政部门对注册会计师行业的行政监管体系。本文仅从通过分析世界各国注册会计师行业监管模式和内容及结合我国注册会计师行业现状，对如何处理行政监管和行业自律的关系做一些探讨。     

盈余管理与审计意见--来自中国A股市场的经验证据

近年来,我国审计市场"风起云涌",审计失职屡见不鲜,从"老三案"到"新三案",从黎明股份到银广夏,这些审计失职事件涉及金额大,影响恶劣,对独立审计市场冲击巨大,也引发了注册会计师的诚信危机。本文利用1999年、2000年、2001年我国A股上市公司的财务数据,采用截面基本Jones模型和Logistic回归模型对我国A股上市公司盈余管理与审计意见的相关性进行了实证研究。结论是:注册会计师能够在一定程度上审计出盈余管理,随着时间的推移,注册会计师的审计质量逐渐有所提高。     

法律滞后中的注册会计师

最近,随着"银广夏"绩优神话的破灭和"中天勤"的出局,作为"经济警察"的会计中介也遭遇了前所未有的信誉危机.这其中,既有注册会计师行业整体素质低、执业水平不高的因素,也有利益驱动、违规成本低的原因,但种种法律制度上的冲突与缺陷也是我们不能忽视的重要问题.正是这些冲突与缺陷,使得注册会计师违规执业屡屡发生,妨碍了注册会计师行业的长远发展.     

我国审计市场制度安排与审计质量需求——中天勤客户流向的案例分析

本文分析了中天勤会计师事务所原来的63家客户的走向。作者的主要发现是:上市公司在选择会计师事务所时,对地域因素考虑较多,同时,经办的注册会计师与上市公司选择同一家事务所的比例相对比较高。这些现象都与高质量审计市场的特征存在一定的差异。此外,作者还发现国际五大在承接原中天勤客户的行为上,存在一些值得关注的现象。     

对审计及其组成部分独立性的探讨

随着中国的"银广夏"和"中天勤"、美国的"安然"和"安达信"等一个个经济神话的破灭和一桩桩审计丑闻的败露,审计独立性正面临着前所未有的挑战,审计独立性问题再次成为社会各界特别是学术界关注和讨论的焦点。这种背景下,笔者试图就审计及其组成部分独立性问题加以研讨,以期把握审计及其组成部分独立性的经济内涵,冀以寻求维护审计独立性的对策和措施。     

关于完善我国审计委托制度的探讨

一、独立审计质量现状近年来,我国重大的虚假财务会计报告屡见不鲜,1992-1993年,连续发生了深圳原野公司侵吞股东权益案、北京沈太福长城公司非法集资案、海南中水集团巨额金融诈骗案等三起恶性会计造假案;1997-1998年,又爆发了东方锅炉、红光实业、琼民源三起上市公司造假案,使广大中小股东蒙受了巨额损失;进入2001年,更爆发了银广夏、麦科特、康赛集团等多家上市公司造假案。在每一份虚假财务报告的背后,都附带着一份由注册会计师出具的虚假审计报告。此外,财政部自1999年公布的会计信息质量抽查公告显示,在国有企业会计报表审计中报告失…     

独立审计下注册会计师对第三人的民事责任研究

银广夏等会计丑闻的出现引起了公众对于独立审计下注册会计师对第三人的民事责任问题的关注,注册会计师的独立审计进入了诉讼浪潮。本文着重分析了独立审计的必要性,以及独立审计下注册会计师对第三人民事责任制度的完善。     

独立审计下注册会计师对第三人的民事责任研究

银广夏等会计丑闻的出现引起了公众对于独立审计下注册会计师对第三人的民事责任问题的关注,注册会计师的独立审计进入了诉讼浪潮。本文着重分析了独立审计的必要性,以及独立审计下注册会计师对第三人民事责任制度的完善。     

从《萨班斯-奥克斯利法案》看我国上市公司监管

由于上市公司虚假陈述引起的诉讼，近年来已屡见不鲜，其中影响较大的有银广夏案等。尽管首例银广夏虚假陈述民事赔偿案股民已获赔11万多元，但是ST银广夏其后多次发布公告称，“公司已处于资不抵债状态，可能无力对投资者进行赔偿”。由此看来，吸取教训，进一步加强上市公司监管工作，在法律上和制度上规范公司的董事、高级管理人员，以及对公司进行审计的会计师事务所的行为，从而尽量减少虚假陈述的发生，是保护投资者利益和确保我国证券市场健康发展的根本有效途径。     

会计师事务所合并与质量控制:基于中天勤合并案例的经验分析

会计师事务所如何通过合并实现良性的规模化发展,是近年来我国会计市场管理与实践的重要课题。2001年国内最大的本土事务所中天勤的关闭促使我们反思该宗知名的“强强联合”案例伴随的潜在问题。本文的证据显示:在合并形成中天勤以前,深圳中天的上市客户群风险比天勤客户群更高,质量控制状况(采用签字注册会计师的签字集中度衡量)比天勤更薄弱;在合并后,合并双方的质量控制指标差距进一步拉大,且未观察到合并双方作出适当的质量控制与整合。我们认为,中天勤合并双方的合并前风险不匹配与合并后整合缺陷,抵消了合并的预期积极作用,从内因的角度为中天勤合并后的迅速灭失现象提供了一种解释。     

注册会计师应如何防范审计风险

我国自从上世纪80年代恢复注册会计师制度以来，先后发生的“北京长城”、“琼民源”，“银广夏”等重大事件都与审计风险有关；而国外的“安然”、“世通”也令人震惊。这表明，注册会计师应重视审计风险问题，审计风险也在不断加大。本文就注册会计师应当如何防范审计风险作一简要论述。