编制现金流量表对现金等价物时间界定的商榷

《企业会计准则———现金流量表》对现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。对“期限短”，《准则指南》解释为“一般是指从购买日起，三个月到期。”笔者认为这种解释值得商榷，现将观点分述如下：一、现金...     

现金及其应用辨析

现金一词在日常经济生活中具有多种含义，可以是狭义的库存现金，中义的货币资金，广义的货币资金加现金等价物；从资金运动形态看，又可以分为静态现金和动态现金。     

介绍一种现金流量日记帐

许多乡镇企业会计人员按照《企业会计准则———现金流量表》指南及其讲解要求的方法编制现金流量表，感到难度很大。笔者设计了一种编制现金流量表的简易方法，即采用现金流量日记帐，平日对现金流量事项逐一登记，编制现金流量表时，直接从这一日记帐中取得数据即可。此种现金流量日记帐的格式列后，现将其具体使用方法作些介绍。一、现金流量日记帐使用方法（一）为全面反映现金及现金等价物的收入、付出和结存情况，在现金流量日记账（下称“日记账”）的“借、贷”方都设置“内部转换”专栏，用于登记现金及其等价物内部转换数额。日记…     

怎样阅读现金流量表

阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金、可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上“货币资金”项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上“短期投资”项目中符合以下条件的投资：（1）持有的期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险很小。     

现金流量分析与贷款风险确认

《企业会计准则一现金流量表》的颁布与实施,意味着借款人已经彻底废弃掉过去的财务状况变动表,而改为现金流量表。当贷款人对贷款进行评级时,最主要的是考察贷款的风险程度,它取决于借款人的还款能力和还款意愿。虽然利润是偿还贷款的主要来源,但它并不能直接用来偿还贷款,偿还贷款最可靠的是现金,贷款人最关心的应该是借款人的现金流量。本文拟就如何应用现金流量进行贷款评级作一初步探讨。 一、现金及现金流量的主要内容 现金流量中的现金包括现金及现金等价物。现金包括库存现金、活期存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持…     

现金等价物的确认及其意义

现金等价物是《企业会计准则———现金流量表》中提出的一个新概念、新事物。至少到目前它还不是会计核算的对象，也不是资产负债表列示的一个项目。该准则对现金等价物所作的定义是“现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。”指南则进一步说明：“现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。”“期限较短一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场流通的三个月内到期的短期债券投资等”。从以上定义和说明，把从购买日起，三个月内到期的短期债券…     

应收票据应作为现金等价物列示

我国《企业会计准则——现金流量表》将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资”。日常会计工作中,现金等价物通常指购买在3个月     

应收票据应作为现金等价物列示

我国《企业会计准则——现金流量表》将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资”。日常会计工作中，现金等价物通常指购买在3个月或更短的时间内到期或者即可转换为现金的投资。其判断标准为：(1)期限短；(2)流动性强；(3)易于转换为已知金额的现金；(4)价值变动风险很小。符合这     

对现金流量表的认识

现金流量是企业一定时期现金和现金等价物流入流出的总量,在企业通常是通过编制现金流量表来反映的。现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表,它反映企业一定时期内现金的流入和流出,表明企业获得的现金。现金是指企业库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物指企业持有期限短（3个月或更短）、流动性高、易于转换为已知金额的现金。     

企业现金流量分析探讨

现金流量中的现金,不是人们通常所理解的手持现金,即狭义的现金,而是广义的现金。根据我国新颁布的《企业会计准则第31号——现金流量表》称：“现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。”现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。可见,现金流量中的现金是广义的现金,包括现金及其等价物,其是企业中流通性最强的资产。现金流量,按照《准则》所下的定义是：     

加强企业货币资金内部会计控制管见

根据《内部会计控制规范——货币资金（试行）》（以下简称“规范”）的规定，企业应当按照支付申请、支付审批、支付复核、办理支付的程序办理货币资金支付业务。笔者认为，为防止货币资金舞弊行为的发生，应在以上四个步骤的基础上再加上“记账”这一步骤。这样，就能确保企业发生的每一笔经济业务都有会计记录并在财务报告中得到反映。虽然规范中第四步“办理支付”流程中也涉及“记账”的内容，但指的是现金和银行存款日记账，而不是明细账。     

企业会计准则第31号 现金流量表

第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。第二条现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指企业持有的期限短、流动     

企业会计准则第31号——现金流量表

第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。第二条现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指企业持有的期限短、流动     

现金流量表的编制和披露

最近颁布的《中期报告的内容与格式准则》规定，凡中期需要进行审计的上市公司，必须在其中期报告中披露现金流量表。由于《现金流量表准则》刚刚出台，大多数上市公司在编制和披露现金流量表时往往遇到一些技术上护难题，怎样认识和处理这些问题，是正确编制和披露现金流量表的关键所在。编制现金流量表时，必须正确理解现金及现金等价物的内涵。根据《现金流量表准则》，现金流量表中的现金不仅包括现金帐户核算的库存现金，还包括投行存款帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款、其他货币资金账产核算的外埠存款、银行汇票存款…     

编制现金流量表若干具体问题商榷

一、权益性3个月到期的短期投资应否作为现金等价物填列国际会计准则委员会于1992年公布的第7号国际会计准则《现金流量表》对现金等价物定义为:现金等价物是指期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金,价值变动的风险不大的投资,持其目的在于满足短期现金需要而非投资或其他目的。同时指出,作为现金等价物的投资须很容易转换为已知金额的现金,而且价值变动的风险不大。因此通常一项投资要符合现金等价物的标准,必须具有较短的到期时间(如3个月或更短)。权益性投资(除非在实质上是现金等价物)应当排除在现金等价物之外。我国的会计准则…     

编制现金流量表应注意的几个问题

一、收购子公司时。编制合并现金流量表的问题根据《企业会计准则——现金流量表》和《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》规定，母公司报告期内因出售、购买子公司而产生的现金流量，应作为投资活动的现金流量予以反映，即企业在报告期内收购子公司，一是母公司应将购买子公司所支付的现金，在投资活动产生的现金流量中的“投资所支付的现金”项目下单列“购买子公司所支付的现金”项目反映；二是母公司期末在编制合并现金流量表时，应将被购买的子公司自购买日起至报告期末止的现金流量信息，纳入合并现金流量表。由上述可知，母公司收购子公司在编制合并现金流量表时，涉及到两种类型的现金流，一类是收购子公司所支付的现金；另一类则是由于将子公司纳入合并范围而增加的子公司现金，即在购买日子公司资产负债表的账面现金和现金等价物。但上述规定并未说明企业在购买子公司时，子公司在购买日的资产负债表上的现金及现金等价物，应如何在合并现金流量表中列示。     

乡镇企业如何编制现金流量表

“现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。这里的现金,不仅是指通过“现金”科目核算的现金,而是包括现金(库存现金、银行存款及其他货币资金)和现金等价物(如商业票据等)。所谓流量是指现金进出的数目。会计编制的记帐凭证,一般有两种:一种是收付款凭证,其特点是以收付实现制为原则,收或付都是以现金及银行存款的方式来实现的,是     

试论“汇率变动对现金的影响”

“汇率变动对现金的影响”。是现金流量表编制中的一项较为冷僻的业务．多数会计人员填报该项目时均感到“难予吃准”。本文从汇率变动对现金影响的因素分析入手。采用案例分析方法，讨论现金流量表“汇率变动对现金的影响”项目（新准则中为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，下同）的填报。     

关于编制现金流量表的建议

《企业会计准则一现金流量表》于1998年1月1日起在中国境内所有企业实施。而我国大多数财会人员对现金流量表感到陌生,加之《准则》中介绍的编制方法过于复杂,更增加了财会人员编制现金流量表的困难。为了减轻编制现金流量表的困难,笔者结合自己的学习和研究,提出一点建议,供大家参考。用直接法编制现金流量表的正表,可以采用两种较为简单的办法。一、对企业编制的所有记帐凭证进行“重新改造”。改造的目的就是为了编制现金流量表。改造的关键是将原记帐凭证中的“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”（符合广义现…     

损益表与现金流量表中非常项目关系的探讨

财政部１９９４年公布的损益表准则（征求意见稿）中，出现了非常项目一词，１９９５年公布的现金流量表准则（征求意见稿），又出现了同一名词，两者涵义如何，有无联系，笔者仅就此问题谈点个人的看法。非常项目又称特殊项目，它最初是出现在损益表中，美国会计原则委员...