增值税转型对固定资产会计处理的影响

生产型增值税政策下,企业取得固定资产时发生的增值税计入固定资产成本,销售使用过的固定资产按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税;消费型增值税政策下,企业取得固定资产时发生的增值税单独计入＂应交税费———应交增值税（进项税额）＂,并允许从销项税额中抵扣,销售使用过的固定资产则要根据不同情况进行会计处理。增值税转型使固定资产的会计处理发生了变化,对企业的财务报告也产生了影响。     

浅析增值税转型对企业的影响

增值税转型即为由生产型增值税转变为消费型增值税,在消费型增值税下,购进固定资产的进项税额予以抵扣,这对固定资产的入账价值、进项税额以及销项税额等产生影响,进而刺激企业购置新设备、扩大固定资产投资规模、调整生产结构、降低生产成本等,对实现企业整体效益起到了积极作用。     

消费型增值税下购置固定资产的账务处理

为推进增值税制度完善,促进国民经济平稳较快发展,我国于2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革。由生产型增值税转为消费型增值税,改革核心主要是将一般纳税人固定资产进项税额纳入抵扣范围。文章通过对消费型增值税的分析,探讨了企业购置固定资产相关的账务处理。     

增值税转型对企业的影响分析——基于汽车制造业上市公司的实证分析

正一、增值税转型对企业影响的理论分析(一)增值税转型对企业增值税税负的影响。增值税转型前在生产型增值税下,企业的税收负担沉重。增值税转型后在消费型增值税政策下,固定资产进项税额允许当期一次性全部扣除,因此增值税的计税依据只包括了增值额(纳税人新创造价值),这样相对降低了企业的实际税收负担。当期应纳增值税税额=当期的销项税额-当期进项税额由于购置固定资产进项税额由原来的不可抵扣变为     

用于非增值税应税项目的固定资产进项税额处理办法

为刺激投资,促进产业结构的调整和技术的升级,拉动经济增长,2009年1月1日起,我国实行消费型增值税。增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额允许当期从销项税额中抵扣。增值税这一改革使得这部分固定资产不再被重复征税,更是因为固定资产不能一次性被消耗而给企业带来时间价值的优惠。进项税额抵扣需要有抵扣依据,也并不是所有进项税额都可以抵扣销项税额。那么固定资产的进行税额在不符合可抵扣情形的情况下,应该如何处理才能减少税收的流失,是一个值得深究的问题。     

关于我国现阶段增值税转型改革的思考

2009年1月1日起实施的<增值税暂行条例>允许纳税人抵扣符合条件的购进固定资产进项税额,实现了增值税由生产型向消费型的转换,这一变化给企业核算带来新的影响.作为中国第一大税种,如何通过进一步改革充分发挥增值税的特有优势,是目前一个重大任务.本文就增值税转型的若干问题进行讨论,以求更全面、更准确地认识我国增值税转型.     

增值税转型对企业的影响及其会计处理

自2009年1月1日起,我国生产型增值税已全面转变为国际上通用的消费型增值税,增值型转型将对我国经济运行产生巨大而深远的影响。此次全国增值税转型改革方案规定,无论增值税额有没有新增的,都可以直接抵扣,这样企业在抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。文章认为可以参考企业会计准则中规定的应税货物的增值税处理方法,采用规范的抵扣办法,企业购进的设备和原材料一样,按照正常的办法直接抵扣其进项税额。     

现金流量表中固定资产进项税列报方法探讨

现金流量表为会计报表使用者反映一定期间企业资金营运情况的重要报表,为管理层提供重要决策的依据之一。2009年1月1日起增值税转型改革,允许全国范围内的增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。但是对于固定资产增值税在现金流量表中的列示,各项规定均未涉及。本文通过对固定资产增值税在现金流量表主表填列项目的简要分析,探讨如何列示。     

关于固定资产进项税额抵扣管理的探讨

我国自2009年开始加快推动增值税转型改革的步伐,这次改革的主要内容是对于企业新购进的设备所含增值税可以进行抵扣,这一抵扣政策的出台,对于增值税改革的效果产生了较大的影响。文中对企业固定资产进项税额抵扣的难点进行了分析,并进一步对加强固定资产进项税额抵扣管理提出了具体性的建议。     

东北地区企业存量固定资产的税收筹划

根据《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,通过税收筹划可以使纳税人存量固定资产所含进项税额可以得到抵扣甚至超额抵扣,获得额外收益。这与《规定》存量固定资产所含进项税额不可抵扣的要求相左。必须尽快完善东北增值税转型改革的有关条款,为全国的增值税改革推广做准备。     

税收负担对企业固定资产投资的影响——基于税种差异视角的研究

本文以2003—2018年中国上市企业数据为样本,从税种差异视角分析了增值税有效税率与企业所得税有效税率变化对企业固定资产投资的影响。研究发现,增值税有效税率与企业固定资产投资的关系依赖于宏观经济环境和企业税负转嫁能力。具体而言,在经济上行期或税负转嫁能力较强的企业中,增值税有效税率降低促进了企业固定资产投资增加。所得税有效税率与企业固定资产投资之间始终为显著负相关关系。所得税有效税率的降低可以通过增强企业内外部融资能力来促进其固定资产投资增加,特别是当企业债务风险相对较低时,所得税有效税率下降对固定资产投资的正向影响效果会随企业融资约束程度的上升而增大。本文分析在一定程度上说明了不同税种的税负变化对企业投资产生差异化影响,进而为减税助力企业投资提供了新的微观经验证据。     

加强行政事业单位国有资产管理的思考

针对当前行政事业单位在国有资产管理方面存在的问题,要克服重采购轻管理、重货币轻实物的思想,健全和完善一系列适合本单位国有资产管理的各项规章制度;建立国有资产损失追究制度,克服体制上的障碍;坚持实行"收支两条线"管理,按照政府非税收入管理的规定,将国有资产处置收入及时、足额上缴财政专户;改革现行的行政事业单位固定资产计价折旧制度,建立科学合理的固定资产计价体系,使固定资产账面价值与实际价值相符;在日常监管方面,充分发挥内部审计部门对国有资产的监督职能,建立健全科学合理的国有资产监督管理责任制.     

Taxation and household portfolio composition: US evidence from the 1980s and 1990s

This paper explores the relationship between household marginal income tax rates, the set of financial assets that households own, and the portfolio shares accounted for by each of these assets. It analyzes data from the 1983, 1989, 1992, 1995, and 1998 Surveys of Consumer Finances and develops a new algorithm for imputing federal marginal tax rates to households in these surveys. The empirical findings suggest that marginal tax rates have important effects on asset allocation decisions. The probability that a household owns tax-advantaged assets, such as tax-exempt bonds or assets held in tax-deferred accounts, is positively related to its tax rate on ordinary income. In addition, the portfolio share invested in corporate stock, which is taxed less heavily than interest bearing assets, is increasing in the household’s ordinary income tax rate. Holdings of heavily taxed assets, such as interest-bearing accounts, decline as a share of wealth as a household’s marginal tax rate increases.     

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。     

中国矿业税费法律制度的重构——以矿产所有权出让为视角

从实证分析的角度而言,在采矿权出让中,国家出让的是矿产的所有权而非用益物权。采矿权价款作为矿产的用益物权的对价,占矿产品的实际销售收入的比例太低。按矿产品的实际销售收入征收矿产资源补偿费和税收,国有矿产资源资产和税收大量流失。我国应实行矿产所有权出让,向受让人收取矿产所有权出让金、矿区国有土地使用费、矿山环境恢复费。根据矿产所有权出让金的数学模型,确定它的合理金额。按照同矿产的可采储量等量的矿产品的销售收入,征收环境税、增殖税,取消矿产资源补偿费和资源税。     

论个税自行申报——导引价值、制度障碍与对策

个税自行申报具有培育纳税人权利与责任意识、收集纳税人信息,有效监控税源和倒逼税制改革等导引价值。然而,现行个人所得税制的分类征收方法、"一刀切"扣除项目以及完税凭证协查机制等与个税自行申报存在诸多矛盾,这是个税自行申报元年遇冷的根本原因。因此,应把个税税制改革作为个税自行申报有效运行的突破口。     

企业增值税和所得税负担的实证研究

本文提供了一个实证研究 ,考察了 2 1个行业 1 0 0家企业的税收情况 ,比较了不同行业以及内外资企业税收负担的差异 ,分析了差异的数量和成因。在样本企业范围内研究工作证实 :资本构成高的企业增值税负担更重 ;内资企业的增值税负担高于外资企业的现象并不显著 ;内资企业所得税负担远高于外资企业。     

自然资源资产价值核算理论与实践——基于马克思主义价值论的延伸

目前,国内尚未建立成熟统一的自然资源资产价值核算体系,更没有把自然资源资产的经济价值和生态价值进行统筹核算,其根源在于缺少自然资源资产价值核算的理论依据及指导标准。鉴于此,文章首先对自然资源资产的概念进行了辨析,在此基础上对自然资源资产价值进行了分类,并分别讨论了每类自然资源资产价值核算的理论依据。然后,给出了自然资源资产价值核算的思路和具体范围。最后,提出了自然资源资产价值统筹核算的路径和建议。通过研究得出自然资源资产价值核算要明确区分不同的自然资源资产价值类型,不同的自然资源资产价值类型对应不同的价值核算理论基础,其相应的核算内容、范围和方法也不相同。     

资源税计征方式的探讨

随着近几年国际、国内资源价格的过快变动,资源税从量计征的局限性凸显。十八届三中全会提出要加快资源税改革,实行资源有偿使用制度和生态补偿制度。为此,探讨资源税从价计征的改革就显得尤为重要。在对资源税从量定额征收与从价定率征收方式的比较分析后,认为应针对不同资源的供求状况,对于供求状况不稳定、同质产品价格差异较大、计量单位不规范的消费品,按从价定率方式征收;对于供求基本平衡、同质产品价格差异不大、计量单位规范的消费品,按从量定额方式征收。但作为总体趋势,应更多地采用从价税形式的资源税。     

Favouritism towards the poor and a discontinuous tax structure

This article aims to theoretically clarify two points. First, even though the government shows favouritism to the poor and wants to exempt low-income taxpayers and to secure the necessary income tax revenue by taxing only high-income taxpayers, the government nevertheless ends up taxing the poor. This is in opposition to favouritism and arises because of the government’s inability to observe the individual taxpayer’s income levels. Second, even without observing each taxpayer’s income level, if favouritism is sufficiently strong, then the government can discontinuously resolve such unintentional taxation.