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固定资产初始确认时账面价值与计税基础的差异，是指固定资产入账时形成的暂时性差异（可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异）。企业自行建造的固定资产，初始确认时的暂时性差异主要产生于固定资产建造过程中领用本企业存货（如自产商品等）和固定资产调试或试生产期间所发生收支的处理。 相似文献
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由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同,在未来收回资产或清偿负债期间,将产生应纳税所得额与会计利润之间差异,这种差异称之为暂时性差异,在数量上等于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的 相似文献
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由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同,在未来收同资产或清偿负债期间,将产生应纳税所得额与会计利润之间差异,这种差异称之为暂时性差异,在数量上等于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响不同,可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 相似文献
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负债的确认和偿还通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值.但在某些情况下,负债的确认可能会影响损益,并影响不同期间的应纳税所得额,使其计税基础与账面价值之间产生差额.本文举例对此问题作一说明. 相似文献
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企业会计准则规定，固定资产除应当符合资产的定义外，还必须同时满足以下两个条件才能确认固定资产：一是与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；二是该固定资产的成本能够可靠地计量。由于会计和税法分别遵循不同的原则，规范不同的对象，因而二者之间存在一定的差异。企业以各种方式取得固定资产的账面价值，入账价值与税法规定的计税基础基本一致，但固定资产在持有期间进行后续计量时，由于会计处理与税法处理规定的不同，固定资产的账面价值与计税基础有一定的差异，这种差异主要源于固定资产的后续计量，表现在折旧方法、折旧年限的不同，以及固定资产减值准备的提取上。 相似文献
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一、资产负债表债务法所得税的确认与计量(一)递延所得税资产的确认和计量当资产资产账面价值小于其计税基础及负债账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产,除企业合并以及直接计入所有者权益的交易或事项外,在确认 相似文献
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以各种方式取得的固定资产,初始确认时会计准则与税法不存在差异。固定资产在持有期间进行后续计量时,由于会计与税收规定的折旧方法、折旧年限以及固定资产减值准备的提取等处理不同,可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。因此,在会计期末企业需要将两者之间的差异进行纳税调整,并做出相应的账务处理。 相似文献
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《企业会计准则第18号——所得税》（简称“所得税准则”）规定：资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。企业合并业务会导致资产、负债的账面价值与其计税基础产生差异，其主要表现为以下几个方面：①非同一控制下的企业合并，资产和负债按公允价值入账从而导致账面价值与其计税基础产生差异。 相似文献
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张辉 《中国乡镇企业会计》2011,(4):53-54
递延所得税资产是指由于当期资产账面价值小于其计税基础，或当期负债账面价值大于其计税基础，而产生的递延到以后各期缴纳的税款。亦即，企业根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算影响未来期间应交所得税的金额。资产账面价值与其计税基础形成差异不同，负债的账面价值与其计税基础形成差异不同，递延所得税资产的来源也就不同。本文拟就不同来源形成递延所得税资产的核算谈一点粗浅之见。 相似文献
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《企业会计准则第18号——所得税》应用指南 总被引：1，自引：0，他引：1
《财会月刊》2007,(1):21-22
一、资产、负债的计税基础
资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。 相似文献
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宋秀青 《中国乡镇企业会计》2011,(10):54-55
在将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值以后,子公司可辨认资产、负债的账面价值与计税基础不一致,将产生暂时性差异,需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。 相似文献
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郑毅 《中国乡镇企业会计》2013,(10):52-55
所得税会计以＂全面收益＂理论为基础,要求从资产负债表观出发,计算资产和负债的账面价值与计税基础之间的差额,将资产的账面价大于计税基础确认为＂应纳税暂时性差异＂,反之确认为＂可抵扣暂时性差异＂,并在此基础上确认为一项＂递延所得税负债＂或＂递延所得税资产＂。 相似文献
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企业集团内部成员之间发生购销固定资产交易,母公司编制合并报表时要予以相互抵销,抵销后合并报表中固定资产的账面价值通常会小于税法上所认定的该项固定资产在合并报表中的计税基础,由此而产生的可抵扣暂时性差异对所得税费用的影响在符合所得税会计准则有关规定的情况下,均应确认为递延所得税资产.文章结合实例阐述这一问题. 相似文献
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一、资产负债表债务法所得税的确认与计量
（一）递延所得税资产的确认和计量当资产资产账面价值小于其汁税基础及负债账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产,除企业合并以及直接计人所有者权益的交易或事项外,在确认递延所得税资产的同时,应确认所得税费用。递延所得税资产的确认和计量如图1所示。 相似文献
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当会计与税法规定不一致时,会导致固定资产的账面价值与其计税基础不相等,进而产生暂时性差异。本文主要围绕暂时性差异产生的原因进行阐述,以帮助注会考生更好地把握这一内容。 相似文献