谈我国会计准则中的“权益（equity）”的含义

我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，“所有者权益”是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。与美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则委员会（IASC）定义的“equity”相同，在数量上都等于企业的资产扣除负债后的余额。但与FASB、IASC的定义又有不同之处。     

论企业整体资产价值观下所有者权益

所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益,即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额.所有者权益是会计学最基本概念,所有者权益的定义是否准确、核算是否科学,不仅影响股东的权益,而且决定它提供的会计信息是否有用,现行的所有者权益与企业整体价值现下的定义有所不同.     

知识窗

<正> 公允价值的定义对公允价值如何定义,目前在世界范围内的会计界对其存在多种理解,其中以国际准则委员会(IASC)和美国财务会计准则委员会(FASB)以及我国财政部发布的具体会计准则中的定义具有较高的权威性。IASC在1995年发布的第32号国际会计准则《金融工具:披露和列报》中将公允价值定义为:“熟悉情况和自愿的各方在一项公平交易中,能够将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。”FASB在1998年6月发布的133财务公告会计准则公告     

权益结合法在我国应用的探讨

在企业合并会计处理方法的选择上,一直存在着购买法和权益结合法的激烈争论(此外,还存在着初始法,由于其使用范围较窄,在此不作讨论)。1999年4月21日,美国财务会计准则委员会(FASB)宣布取消对权益结合法的运用,只保留了购买法,2001年,国际会计准则委员会(IASC)也从原则上同意取消权益结合法。这样,在国际通行的做法中,只有购买     

公允价值计量属性在我国应用难点探析

<正>有关公允价值的定义有多种版本,其中最具代表性的来自FASB和IASC。FASB认为,公允价值指“在自愿各方之间进行的现行交易(即在非被迫或清算交易)中,购买(或发生)或出售(或清偿)资产(或负债)的金额。IASC认为,公允价值指“在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”。英国会计准则委员会(ASB)为金融工具公允价值所下的定义为:在公平交易中,亦即在非强制性或非清算性销售中,熟悉情况的当事人自愿据以交易(该金融资产或金融负债)的金额。     

新准则体系下对会计要素的再认识

会计要素是会计反映和监督的具体内容,是会计对象的具体化。文章对新会计准则体系中会计六要素—资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的新定义,在与原准则进行对比的基础上,并结合FASB、IASB等对会计要素本质的揭示,深入分析其内涵,加强认识和理解。     

公允价值运用面临的难题及对策

一、中外公允价值定义的对比(一)国际会计准则。国际会计准则理事会在《国际会计准则——金融工具:确认和计量》(IAS 39)中,对公允价值的定义是:公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。(二)美国财务会计准则委员会(FASB)。美国财务会计准则委员会     

论资产与权益的平衡关系

在企业创办之初，企业的资产等于权益，也就是说，“资产=权益”或“资产=负债＋所有者权益”。在经营过程中，企业发生了经济业务或会计事项，只会使资产与权益同时等额增加，或等额减少；或者会使资产或权益内部有的项目增加，有的项目减少，增加总额与减少总额相等。总之，资产与权益在任何情况下仍然是平衡的。     

美国企业的第四财务报表

<正> 为弥补传统损益表的不足,美国财务会计准则委员会(FASB)早在1980年12月,在其“财务会计概念公告第3号”(SFAC No.3)里首先提出“全面收益”这一新概念,作为财务报表的要素之一。“全面收益”和传统“收益”的定义不同之处在于:前者是建立在资产/负债收益观的基础上,为企业在报告期间内与     

新旧借款费用准则对损益和应纳税所得的影响

一般来讲，企业利息支出可作为费用列支，在计算应纳税所得时予以扣除，可少交一部分所得税。因此，当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益就增加；特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增大净收益，增加所有者权益。但也有上市公司为达到粉饰利润的目的，把尽可能多的借款费用计入资产，从而虚增收入和利润。2006年2月颁布的《企业会计准则第17号～一借款费用》（以下简称新准则）中多次规范借款费用的处理。     

矿区善后会计处理的国际比较分析与启示

本文以国际会计准则委员会(IASB)颁布的和美国财务会计准则委员会(FASB)颁布的为研究对象,从矿区善后处理负债的确认、计量、披露等方面对两准则中关于矿区善后处理的内容进行比较分析,并结合我国会计准则,对我国矿区善后会计处理的完善提出建议.     

新旧借款费用准则对损益和应纳税所得的影响

一般来讲,企业利息支出可作为费用列支,在计算应纳税所得时予以扣除,可少交一部分所得税。因此,当企业负债筹资比重增大,利息节税的收益就增加;特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时,由于财务杠杆作用,可以增大净收益,增加所有者权益。但也有上市公司为达到粉饰利润的目的,把尽可能多的借款费用计入资产,从而虚增收入和利润。2006年2月颁布的《企业会计准则第17号——借款费用》(以下简称新准则)中多次规范借款费用的处理。     

略论会计与税法要素的差异

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类.<基本准则>规定,企业应当按照交易或者事项的经济特征确认会计要素.会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润.其中:资产、负债、所有者权益侧重于反映企业的财务状况,收入、费用和利润侧重于反映企业的经营成果.会计要素与计算应纳税所得额密切相关,但会计要素的定义、确认与<企业所得税法>的税务处理有一些差异.     

浅谈会计信息的相关性与可靠性

<正> 一、相关性与可靠性的涵义 (一)FASB与IASC对相关性与可靠性的解释 1.对于相关性,美国财务会计准则委员会(FASB)于1980年颁布的《财务会计概念公告》第二辑《会计信息的质量特征》的表述是,会计信息能够影响使用者的决策。FASB认为相关性包括     

浅析市场经济背景下企业会计公允价值属性的理论与研究

一、公允价值的概念与特征 （一）公允价值的概念 公允价值是一个非常重要的问题。在《金融资产的转让和服务以及负债清偿的会计处理》中,FASB（美国财务会计准则委员会）于1996年也对公允价值进行了定义,其为“一项资产或负债的公允价值,是自愿的双方在当前交易中据以购买或销售资产的金额”。国际会计准则委员会定义公允价值为,公允价值是指在熟悉情况的条件下并且在公平交易中,双方自愿交换一项资产或清偿基本原则债务所用的金额。     

对国有粮食仓储企业财务报表分析的几点看法

一、对资产负债表的分析 资产负债表是反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过资产负债表，能了解企业在报表日的财务状况，长短期的偿债能力，资产、负债、权益和结构等重要信息。     

在企业合并中采用权益结合法的合理性探讨

近年来,企业合并重组已越来越多地被企业用来作为整合经济资源、实行规模经营、增强企业竞争能力、提升企业价值的重要手段。而关于企业合并会计处理的两种方法——购买法和权益结合法一直存在争议,国际会计准则理事会(I-ASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)近年来都对企业合并会计处     

基于结构和质量的企业财务状况分析

企业财务状况是企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况,通过企业的资产负债表列示.对企业财务状况可以从不同视角、采用多种方法进行分析.本文从结构和质量方面,对企业资产和权益的结构以及资产、负债和所有者权益主要项目的质量进行分析,并指出分析时应予重点关注的事项.     

资产减值会计准则的国际比较

我国《企业会计准则第8号——资产减值》(CAS8)准则的颁布,标志着我国会计准则与国际会计准则的进一步趋同。国际会计准则委员会(IASC)于1998年4月制定的《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36)被批准通过,其内容包括制定目的、涵盖范围、减值认定、减值损失的确认与计量、转回与披露等方面。美国财务会计准则委员会(FASB)于2001年10月发布了SFAS144"长期资产减值与处置会计",对资产减值进行了规定。此外,2001年7月发布的SFAS142"商誉和其他无形资产",对商誉和无形资产的减值作了规范。本文试从准则的适用范围、资产减值会计的确认和计量三个方面,比较国际会计准则、美国财务会计准则以及我国企业会计准则的异同。     

简论会计确认的含义、基础及标准

一、会计确认的含义美国财务会计准则委员会(FASB)首次对会计确认做出权威性定义,在其1984年发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》中认为,“确认是将某一项目,作为一项资产、负债、营业收入、费用等等之类正式地记入或列入某一个财务报表的过程,它包括同时