我国企业内部控制制度建设的重大举措——《企业内部控制基本规范》解读

2008年6月28日,财政部与中国证监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会,宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行,同时鼓励其他国有大中型企业试行。《基本规范》的发布,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,标志着我国内部控制制度建设取得了重大进展,对促进我国企业及其他单位开展内部控制．防范风险．提高企业经营管理水平将发挥积极作用。     

我国企业内部控制制度建设的重大举措——《企业内部控制基本规范》解读

2008年6月28日,财政部与中国证监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会,宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行,同时鼓励其他国有大中型企业试行。《基本规范》的发布,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,标志着我国内部控制制度建设取得了重大进     

企业内部控制基本规范刍议

《企业内部控制基本规范》已经正式颁布，并要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。因此，如何正确理解这份文件的内容和精神，使企业能够尽快落实和贯彻下去显得尤为重要。本文拟就《基本规范》的主要方面进行了解读和分析，以期对企业制定、运用内部控制规范有所裨益。     

要将环境风险防范纳入企业内部控制制度

2006年7月,我国财政部、国资部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会,同年11月,该委员会发布了《企业内部控制规范——基本规范》和22个具体规范的征求意见稿。2008年6月28日,五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,并于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。     

小型国有企业建立与实施内部控制问题探讨

2009年7月1日，由财政部与中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制规范》（以下简称《规范》）开始在上市公司和大中型企业旅行，     

完善国有企业以法人治理为核心的内部控制环境

2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》的主要内容可以概括为“三个五”,即“五个目标”、“五个原则”和“五个要素“,其中．“五个目标”是指“合理保证企业经营合法合规．资产安全、财务报告及相关信息真实完整、     

解读《企业内部控制基本规范》

建立健全企业内控制度是现代企业加强经营管理,提高经济效益,保护资产安全,实现企业战略目标的有效手段。财政部、证监会、审计署、保监会制定的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）现已印发,要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市公司的大中型企业执行。本文就《基本规范》的主要内容及实施意义进行论述解读。《基本规范》在立足我国国情,融合现代管理的科学理念,并借鉴国际惯例的基础上,统筹构建了我国企业五要素内部控制框架体系,特简述如下。     

高等学校内部控制制度浅谈

一、背景2008年5月,财政部发布了《企业内部控制基本规范》,2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合发布《企业内部控制配套指引》,共同构建了中国企业内部控制规范体系。自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,同时,鼓励非上市大中型企业、单位提前执行,高校等事业单位参照执行。     

国有企业内部控制的效率研究

一、研究我国国有企业内部控制效率的前提和立足点 1．以财政部等五部委2008年颁布的《内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）为基本点。尽管《基本规范》只对上市公司进行了强制性要求,没有针对不同产权企业进行细致的划分,但由于该规范基本体现了COSO在1992年颁布的《内部控制一整体框架》的五要素思想,且我国的基本规范也是综合考虑了所有企业的基本情况,因此,以内部控制规范为原则进行内部控制效率的研究是合理的,也是目前条件下的最佳选择。     

央企控股上市公司内部控制现存问题与改进建议

2008年,财政部等五部委共同制定了《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）,并率先在上市公司范围内施行,同时鼓励非上市的大中型企业执行。两年时间过去了,中央企业是否按照《基本规范》的要求,采取实质性措施健全完善了内部控制体系？现有的内部控制制度是否得到了有效运行？     

内部控制中的内部环境

2008年6月28日,财政部与中国证监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会,宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行,同时鼓励其他国有大中型企业试行。《基本规范》的发布,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,已引起社会各界的广泛关注。为了大力宣传、贯彻实施《基本规范》,本刊特约财政部会计司李玉环副司长撰写了《企业内部控制基本规范》解读的系列文章。第一篇已刊登在我刊2008年第8期上的封二、扉页专版,这里再续登他的第二篇文章,就《内部控制中的内部环境》作一解读。     

内部控制演进新趋向——内部控制自评估

近年来,不断上演的上市公司管理高层违规和经营失败案,如伊利股份和创维数码的高管问题,中航油(新加坡)公司的巨亏等,引发了全球投资者乃至公众对我国国有大中型企业的内部控制管理能力的忧虑(张谏忠等,2005)。更有甚者,有人怀疑这些公司可能根本不存在内部控制制度,但事实是,中航油(新加坡)公司的内部控制体系不仅一直存在,而且其《风险管理手册》还是由国际四大——安永会计师事务所制定的,与其他国际石油公司的操作规程基本没有任何差别;伊利股份和创维数码等上市公司也按证券监管部门的要求制定了比较完整的内部控制制度和内部控制报告…     

浅论充分发挥内部审计在企业内部控制中的作用

《企业内部控制基本规范》已于2009年7月1日在上市公司范围内施行。内部审计为适应不断提高的企业内部管理要求,必须不断扩展内部审计的范围．延伸内部审计服务．转变审计的职能。在全面实施内部控制规范的环境下,内部审计面临新的机遇和挑战．在企业内部控制中扮演着独特的角色．将会发挥越来越重要的作用。本文拟就如何发挥内部审计在企业内部控制中的作用谈谈自己浅显的看法。     

论企业内部控制环境与内部控制制度建设

内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,企业的一切管理工作应当从建立和健全内部控制开始。而内部控制环境又是内部控制发挥作用的基础,没有一个有效的控制环境,其他控制要素不管质量如何,都不可能形成有效的内部控制结果。本文主要探讨如何加强企业内部控制环境与内部控制制度建设。     

企业内部控制规范体系需要修改完善

财政部牵头、五部委联合于2008年发布《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）,2010年发布20项《配套指引》,在国内外内控发展史上是具有里程碑意义的举措,有力地推动了国内上市公司和国有企业内部控制制度建设,其贡献有目共睹。但从笔者主持设计40家左右的企业单位内部控制体系的经验来看,笔者认为,《基本规范》和《配套指引》仍有一些不足,还需要进一步修改完善。     

企业内部控制环境几个理论问题探讨

21世纪以来,随着政府、学术界和企业界对内部控制的关注,内部控制理念逐步深入人心,内部控制规范化成为趋势,国内许多大中型企业纷纷按照COSO内部控制的框架建立起了内控制度,但施行内部控制所取得的效果却不尽如人意.     

内部控制中的风险评估

我国《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）提出我国内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项,并在《基本规范》中单辟一章,就风险评估的有关内容进行了规定。     

企业贯彻实施内部控制规范体系的思考

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布标志着我国企业内部控制规范体系的基本建立。但对于绝大部分企业（包括大量的国有企业）来说,其内部控制建设还处于刚刚起步或探索阶段,笔者认为,企业要想顺利贯彻实施内部控制规范体系,目前必须解决好以下几个关键问题：     

企业内部控制建设的影响因素分析及路径选择

安然、世通倒闭案引发的思考促使内部控制在全世界范围内得到空前重视,各国纷纷提出加强对本国企业内部控制建设的要求。我国相关部门出台了一系列相关政策,2008年6月28日,我国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,规定自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。     

论企业内部控制环境与内部控制制度建设

内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,企业的一切管理工作应当从建立和健全内部控制开始。而内部控制环境又是内部控制发挥作用的基础,没有一个有效的控制环境,其他控制要素不管质量如何,都不可能形成有效的内部控制结果。本文主要探讨如何加强企业内部控制环境与内部控制制度建设。