如何对证券公司代买卖证券款进行审计

在对证券公司会计报表审计中，注册会计师应对被审计证券公司的代买卖证券款予以特别的职业关注。理由在于：其一，我国的证券公司总资产近一半由客户交易结算资金形成，代理买卖证券的手续费收入构成券商（包括经纪类证券公司和综合类证券公司）最基本的业务收入，由此可见与经纪业务相关的负债类科目“代买卖证券款”的重要性。其二，目前我国证券公司挪用挤占客户交易结算资金、向客户透支、自营业务 和代理业务混合操作等违规行为客观存在，且较为普遍。其三，会计师事务所对被审计证券公司出具的审计报告的意见类型，在很大程度上与代买卖证券款有关。因此，注册会计师应保持应有的职业谨慎，充分关注代买卖证券款，以发表恰当的审计意见，防范和控制审计风险。     

个人贷款6大种类

现实生活中，许多家庭都经常会遇到较好的商机欲进行购物、置地、炒股、经商等消费投资，却因资金不足而又借贷不便，只好放弃原定的消费投资计划，从而错失了许多商机。这时，可以考虑贷款的方式，并把它合理利用。信用卡透支贷款 现在国内四大国有银行已在全国大城市陆续推出了贷记式信用卡允许进行消费用途的透支，但不允许透支提取现金。典当贷款 典当贷款是以实物为抵押、以实物所有权转移的形式取得临时贷款的一种融资方式。存单抵押 在各家银行开办的个人存单额抵押贷款中，贷款额度起点1000元，每笔不超过存单面额的80%(外币存款按…     

财税法规政策摘登(四则)

财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括:(一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;     

建行推出基金收费新模式

近日，中国工商银行的企业法人账户，将允许一定数额的资金透支，这是中国工商银行总行近日宣布的新业务。据了解，法人账户透支业务主要用于解决客户生产经营过程中的临时性资金需要。与一般的流动资金贷款相比，法人账户透支业务最大的特点就在于客户可自主地通过透支方式，随时将银行的信贷资金用于临时性资金需要，而不用在每次发生透支前向银行提出贷款申请，     

“法定优先受偿权”一二

建设部、中国人民金融机构、中国金融机构业监督管理委员会日前共同发布的《房地产抵押估价指导意见》第四条第三款规定：法定优先受偿款是指假定在估价时点实现抵押权时，法律规定优先于本次抵押贷款受偿的款额，包括发包人拖欠承包人的建筑工程价款，已抵押担保的债权数额，以及其他法定优先受偿款。     

美国金融财务公司的发展

一、美国金融财力公司的性质、类型与特点美国金融财务公司是汽车和其他设备的商业性放款、汽车及其他消费品和服务的个人消费信贷的主要提供者。美联储对金融财务公司的定义是:“任何一个公司(不包括银行、信用联合体、储蓄和贷款协会、合作银行及储蓄银行)如果其资产中所占比重最大的部分由以下一种或多种类型的应收款组成,如销售财务应收款、家庭或个人的私人现金贷款、中短期商业信用(包括租赁)、房地产二次抵押贷款等,则该公司就称为金融财务公司”。与银行相比美国金融财务公司有如下特点:     

证券公司自营方式及审计

证券公司为获取收益，往往利用自身经营证券业务的便利条件，挪用客户保证金，违规以个人名义从事自营股票买卖，并且不在账内反映。因此，对证券公司不仅应认真审计其账面反映的自营及代理业务的真实性和合法性，同时对其隐藏的自营业务及收益更应作为审计的重点。据此，我们针对证券经营机构从事自营业务的方式，初步探索总结出一套审计违规自营业务的方法。一、违规自营业务的表现形式(一)在本营业部以个人名义开立多个股东账户，直接以透支方式挤占挪用客户保证金从事股票自营业务。(二)将拆入资金不记账，直接滚入代购证券款中，再将其…     

几种金融资产的会计核算比较

金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业为了方便核算和管理，将取得的金融资产在初始确认时划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。其中，贷款和应收款项很容易与其他金融资产区分开来，而交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产具有金融资产的共性，容易混淆。     

房地产估价中的法定优先受偿权问题

《房地产抵押估价指导意见》第四条第三款规定：法定优先受偿款是指假定在估价时点实现抵押权时，法律规定优先于本次抵押贷款受偿的款额，包括发包人拖欠承包人的建筑工程价款，已抵押担保的债权数额，以及其他法定优先受偿款。针对此项规定，以下问题是我们应当注意和研究的。     

往来帐款审计查证初探

一、往来帐款查证的范围 往来帐款是指企业在业务经营活动中产生而未清结的贷款、劳务费用及其他各种应收应付款项。往来帐款分为二大类:资产类——应收票据、应收帐款及坏帐准备、预付贷款、其他应收款;负债类——应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应交款、长期应付款等。所述往来帐款,都属审计查证范围。 二、往来帐款查证的必要性及意义     

坏账准备计提与公司盈余质量的关系——基于中国上市公司的经验证据

利用2001—2010年我国上市公司11052个样本的数据,对坏账准备计提与盈余质量之间的关系进行实证研究,结果表明:应收款(包括应收账款和其他应收款)坏账准备计提异常与盈余质量显著负相关;将应收款进一步划分为应收账款和其他应收款两组,应收账款坏账准备计提异常与盈余质量负相关,但不显著,其他应收款坏账准备计提异常与盈余质量显著负相关,也就是说,其他应收款坏账计提更容易被企业用来操纵盈余。     

美国的住房逆抵押贷款

近年来，美国实行了一种新的房地产集资方式——住房逆抵押贷款。这种贷款方式与传统的住房分期抵押贷款不同，传统的放贷对象，是买房者在支付卖房者一定房款后，其差额款通过以所购房屋作抵押向银行贷款支付给卖房者，再由买房者在一个较长时间内分期偿还本息给银行。其放贷对象是年青、有固定收入的购房者，抵押贷款一次发放，分期偿还，款本金随着分期偿还而下降。逆抵押贷款的放贷对象是无固定收入而又有住房的老年人，以其自有住房作抵押，银行定期向贷款人放     

名词解释

应收账款 由于赊销而发生的应收销货账款，不包括应收的非销货账款。也就是说，应收账款仅指企业因销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费。它是一年以内或长于一年的一个经营周期内可望收回的应收销货款。从企业经营活动而产生的其他各种应收、暂付款项通过“其他应收款”账户。应收账款的借方登记企业应收的款项；     

谈其他应收款审计

其他应收款是企业应收票据，应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。由于可以计入其他应收款的票据要求不十分严格，所以其他应收款科目往往成为企业处理不合法业务的工具。     

几种金融资产的会计核算比较

金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业为了方便核算和管理,将取得的金融资产在     

银行如何防范信用卡风险

完善信用卡透支监管一要及时通知。在客户出现大额或经常性大额透支时,应指定专人及时与客户取得联系了解情况,及时发出透支款催交通知书,既可防止延误归还透支款,也可在发生纠纷时作为银行方面的证据。二要建立透支监控机制。将随机监控与重点     

资产证券化的国际差异分析

作为一种融资工具,资产证券化起源于20世纪60年代末,当时主要用于住宅按揭,80年代在世界范围的资本市场广泛用于其他资产收益,如自来水、煤气、供热的应收款和公共交通、公路等应收款,还包括如房地产抵押贷款、汽车贷款、公用设施收入等。随着金融市场的发展,越来越多原来被认为不适合证券化的资产也进入了证券化行列,资产证券化的范围在不断扩大。而各国在资产证券化发展过程中,也表现出各自的特点。欧美发达国家的资产证券化美国是资产证券化的发源地,也是资产证券化最发达的国家。美国的资产证券化以住宅抵押贷款证券化起步,而现在的证券…     

金融资产的计量与核算举例

本文针对《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》，以图表和举例分析的方式全面解析金融资产的初始计量、后续计量及其账务处理方法。金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为以下四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。     

在资产负债表上要正确列示债权债务

在资产负债表上要正确列示债权债务张宗乾一些企业在会计报表上列示债权债务时出现的错误，不能真实、准确地反映企业债权债务状况。第一、债权不分应收帐款、预付帐款、其他应收款统列为应收款；债务不分应付帐款、预收帐款、其他应付款统列为应付款。应收帐款、预付帐款...     

2009年中级会计资格考试金融资产解析

一、金融资产与非金融资产的区别 （一）金融资产的内容金融资产主要包括现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。