利用亏损弥补进行纳税筹划的探讨

本文探讨了利用亏损弥补进行企业所得税纳税筹划的方法.当企业不能在5年的弥补期限内弥补其亏损时,可以利用资产的增值弥补亏损;当企业应税项目亏损,而免税项目盈利时,应考虑将企业进行分立,才能不用免税项目的所得弥补应税项目的亏损,待应税项目将来有盈利时再弥补;企业发生亏损,如果预计能在连续5年内用企业自己实现的利润弥补的,那么企业应用实现的利润来弥补,而不应用从被投资企业分回的利润弥补.如果企业既有按规定需要补税的投资收益,也有不需要补税的投资收益,可先用需要补税的投资收益还原后弥补亏损,弥补后还有亏损的,再用不需要补税的投资收益还原后弥补亏损.     

关于取消“弥补亏损的利润”科目小议

企业财务通则和工业企业财务制度规定，企业发生的以前年度亏损，企业可以用以后五年内取得的利润逐年进行弥补。为了保证企业用足用好这项政策，因此，规定在利润分配科目下增设“弥补亏损的利润”明细科目进行核算。在企业按规定用当期利润弥补以前年度亏损时，借记本科目，贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目；同时，借记“盈余公积——一般盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。这样核算，从形式上看能较直观地反映企业用当年盈利弥补以前年度的亏损，但这样以来会计核算就有些牵强附会。一是造成企业利润分配表中…     

财税实务答疑

我公司在进行2001年度所得税纳税清算时，按2001年企业所得税纳税申报表(新表)，税务局提出将我公司当年的免于补税的投资收益还原为税前收入并入纳税调整后所得，先去弥补以前年度亏损(我公司有税前应弥补的亏损)，如果纳税调整后所得不足以弥补亏损，前面免于补税的投资收益还原为税前的收入不能在     

投资收益弥补亏损的纳税筹划

本文拟对需补税的投资收益是直接用于弥补以前年度亏损,还是先补缴税款、亏损留待以后年度来弥补的问题,建立数学模型并分税率为25%、20%和15%三种情况进行讨论,通过模型求解得出对亏损企业最为有利的弥补方式,以期为会计工作者实际操作提供帮助。     

关于利润分配和弥补亏损的几点思考

(一）《企业财务通则》第31条规定：“企业发生的年度亏损．可以用下一年度的利润弥补：下一年度利润不足弥补的,可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损．用缴纳所得税后的利润弥补。”《企业财务通则》第32条规定：“法定公积金用于弥补亏损．按照国家规定转增资本金等”。     

弥补以前年度亏损纳税筹划的分析

企业所得税法规定，纳税人当年既有应税项目所得，又有免税项目所得，弥补以前年度亏损可优先用应税所得弥补，不足的再用免税所得弥补，弥补亏损后还有盈余的可不再纳税。     

完善税前补亏的核算

现行会计制度没有设置专门科目来反映允许弥补的以前年度亏损额，而是通过填报有关表格进行反映，给所得税的正确计算和会计信息的全面反映带来诸多不便。为了使人一打开账就能看出有多少待弥补的以前年度亏损，笔者建议在不违背现行会计核算方法与程序的前提下，对此增设明细科目，进行详细反映。 一、增设明细科目 　　在“利润分配”的二级科目“未分配利润”之下增设“待分配利润”、“待弥补亏损”、“待税前弥补的亏损”和“待税后弥补的亏损” 4个三级科目，反映待分配利润和未弥补亏损情况；在“待税前弥补的亏损”科目下按年度设…     

应准确核算企业的未弥补亏损

应准确核算企业的未弥补亏损张凤花财税体制改革后，企业的未弥补亏损通过“利润分配──未分配利润”科目的借方核算，由于以后年度的利润需记人本科目的贷方，因而使“亏损”得以自动弥补。同时，允许企业的业务招待费用及公益性赞助支出分别列入“管理费用”及“营业外...     

应由以后年度税前利润弥补的亏损确定方法

应由以后年度税前利润弥补的亏损数额确定正确与否直接关系到应纳税所得额和应纳所得税的计算。分清“利润分配——未分配利润”科目余额的构成是确定应由以后年度税前利润弥补的亏损的前提。从严格意义上讲,“利润分配——未分配利润”科目的余额由以下两大部分构成：一...     

现行会计准则下待弥补亏损的控制和核算

本文的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 一、待弥补亏损的纳税控制 1．一般规范。《企业所得税法》规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。《企业所得税法实施条例》规定：企业所得税法所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。     

企业弥补亏损的帐务

企业弥补亏损的帐务贝朝忠企业在一定期间各项支出大于各项收入，即为亏损。如何弥补亏损，《企业财务通则｝）第三十一条规定：“企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补；延续五年未弥补的亏损，用...     

对《企业经营性亏损税前弥补的会计处理》一文的商榷

贵刊１９９９年第一期刊登陕西省彬县乡镇企业局韩卫涛同志撰写的《企业经营性亏损税前弥补的会计处理》一文（以下简称韩文）,我们通过学习、探讨,认为韩文建议增设“待税前弥补亏损”科目是可取的。由于企业亏损有纳税亏损,有经营亏损,增设“待税前弥补亏损”科目,把纳税亏损与经营亏损分开核算,能正确反映企业经营状况,提高企业管理水平,降低成本,提高效益。我们认为韩文有三处似觉不妥,提出来作一商榷。１－韩文第三段中,“建议增设‘待税前弥补亏损’账户,借方登记发生的纳税亏损,贷方登记用以后年度纳税所得税前弥补亏损…     

试述企业年度亏损弥补的计算问题

企业年度内发生亏损如何弥补？《企业财务通则》第３１条规定 :“企业发生的年度亏损 ,可以用下一年度的利润弥补 ;下一年度利润不足弥补的 ,可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损 ,用缴纳所得税后的利润弥补。”《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第１１条规定 :“纳税人发生年度亏损的 ,可以用下一纳税年度的所得弥补 ;下一纳税年度的所得不足弥补的 ,可以逐年延续弥补但是延续弥补期最长不得超过５年”（《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第２８条还作了进一步规定 :“……５年内无论是盈利还是亏损…     

对《企业弥补亏损的帐务》一文的意见

对《企业弥补亏损的帐务》一文的意见何琳《中国乡镇企业会计》９５年第５期发表的《企业弥补亏损的帐务》一文，讲明了：当企业发生了亏损，应当按“两则”规定在发生亏损后的五年内用所得税前利润延续弥补。这是正确的。但是有关帐务处理不妥。原文是这样说的：年终企业...     

企业年终利润分配节税技巧

一、利用利润弥补亏损,内外抵减 1．相关规定。企业所得税法规定：纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。由企业弥补亏损的方式可以把企业弥补以前的亏损分为企业内部弥补和企业外部弥补两种,如下表所示：     

投资收益补税问题分析及其筹划

本文所指的投资收益主要是国内企业在国内投资的收益。目前对于投资收益在投资方是否需要补税的问题，很多税务人员和企业财务人员不是很清楚，在实际工作经常犯错误。研究投资收益是否补税关键要看投资方和联营企业适用税率差异产生的原因，目前就国内企业适用税率差异产生的原因主要有两种：地区性差异和非地区性差异。     

企业应建立弥补亏损台帐

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过５年。亏损弥补期限税法规定与财会制度规定是一致的。为了保证税收政策的执行和延续弥补数字的准确,笔者建议企业建立弥补亏损台帐。现在介绍一种企业弥补亏损台帐格式,供参考使用。企业弥补亏损台帐项目金额年度　　　企业税务企业税务企业税务申报审核申报审核申报审核　所得额已弥补亏损数待弥补亏损数以前亏损年度亏损数：　登记台帐说明：１．…     

“盈余公积”帐户的审计不可忽略

会计制度改革后，增设了“盈余公积”科目，该科目的贷方余额是从税后利润中按规定比例提取，可用于弥补亏损或用于转增资本金。但是我们在审计过程中发现有的企业对这个帐户不按制度规定使用，当作“蓄水池”，逃避税金。如：某企业将联营单位分得的利润２０万元及应作其他业务收入的固定资产租赁收入６万元计入“盈余公积”科目，减少了利润总额，少纳各种税金。鉴于上述情况，我们应加强对盈余公积的审计。“盈余公积”帐户的审计不可忽略@王丽君     

财政部 国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的规定

根据各地在企业所得税执行过程中反映的情况,现将企业补贴收入等几个具体问题的执行口径统一明确如下:一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额.二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除.三、企业的一切工资性支出,包括企业列入管理费的各项补助等,在确定计税工资和挂钩工资时,应全部计入工资总额.四、投资方从联营企业分回利润,若投资方企业发生亏损的,应先用于弥补亏损,弥补亏损后有盈余的,应依照对联营企业补税的有关规定,按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补     

亏损企业的纳税调整

《企业所得税暂行条例》规定：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。上述以当年所得弥补以前年度亏损，业内人士称为税前补亏，即企业以所得税前的利润（即企业利润表上的“利润总额”，下同）弥补以前年度亏损，这样意味着国家对企业的亏损额承担与税率相同的份额，其结果是，企业盈利年度也可以依法不缴或少缴所得税。