美国301调查:数字服务税实践动向及其对国际税收规则的冲击

经济数字化动摇了国际税收秩序的基石,加剧了税基侵蚀与利润转移给各国带来的损害,为应对挑战并在国际税收利益博弈中抢占先机,至今已有超过十个国家正在计划或已经开征数字服务税.美国作为全球数字经济产业的领先国,受数字服务税影响最大,为保护本国税收安全、维护税收利益,美国对开征数字服务税的多个国家启动"301调查".美国在调查报告中坚称,数字服务税不具有理论正当性,且缺乏规则合法性.数字服务税的性质模糊,数字服务税规则违反了国际税法视角下的资本输入中性原则、税收确定性原则、避免重复课税原则等,冲击了现行的国际税收制度,影响了国际税收秩序的稳定,自下而上地倒逼国际税收秩序重建.     

我国应对数字服务税的内在困境与破解之道

实体经济向数字经济的转换,突破了传统税收征管实体联结度规则“壁垒”.税法领域的相关法律缺失,已不能有效解决数字经济时代线上线下税收不公的法律问题.面对数字服务领域的税收问题,世界各国采取的办法或是开征数字服务税,或是修改国内法律,又或是等待国际统一规则的制定.开征数字税的国家在纳税起征条件、税率、征税对象、“安全港”条...     

全球数字服务税演进逻辑

<正>数字服务税收制度的变化，会重塑国际税收规则，研究并掌握国际税收规则的演进过程和演进逻辑，可未雨绸缪，为推动世界数字经济健康发展贡献中国智慧。数字服务税（DST,Digital Service Tax）的概念诞生于经济数字化转型的全球背景之中，数字经济为各国带来全新经济模式的同时，也催生了随之而来的税收管理问题。OECD最早对数字经济所引发的国际税收规则变革引起重视，税基侵蚀以及利润转移的第一项行动为“数字化的税收挑战”。     

数字服务税收法律制度研究

数字经济给现有税收制度和征税征管带来冲击，表现为专门数字服务税缺失、税收范围偏窄和税收征管难度增加等。域外关于数字服务税的立法，可以为我国创设数字服务税提供立法经验。鉴于数字经济发展的现状和新税种的国际争议，我国应当采用“近期—远期”两步走策略，逐步建立数字服务税。在税制要素上，应明确基本的纳税主体、征税范围和税率，同时提升配套的税收征管水平。     

数字服务税的国际实践及应对思考

在当今不断发展变化的互联网商务环境中,科技进步和商业运作模式的发展使得公司不需要实体存在就可以与消费者之间产生经济联系。然而这种数字经济联系混淆了收入来源及谁拥有征税权的问题,破坏了原本的国际税收规则,故有必要建立新的国际税收原则平衡各国之间的税收利益。由于短时间内无法达成国际协议,部分税收利益受损国陆续开始征收数字服务税,致力于明确和解决税基侵蚀和利润转移问题。我国作为数字第二大国,有必要积极应对数字税问题。鉴于目前我国数字经济实情和数字税开征国在征收过程中存在的诸多争议,我国没有必要在短时间内将数字税作为新税种设立,而更应当提高在国际谈判中的参与度,完善现有税制,在国际税收谈判中尽可能把握主动权。     

数字服务税对企业的影响及我国的应对

数字经济背景下的国际税收规则改革是近年来税务研究的热点和难点,研究数字服务税对数字企业的影响,对于我国借鉴国际改革经验,建设数字税收治理体系具有重要意义。依次考察数字服务税对跨国数字企业定价策略、薪酬战略、盈利能力,以及相应地数字企业上调服务价格对价值链上其他企业和数字化转型企业交易成本、竞争力的影响可以发现,数字服务税具有较强的扭曲性,在降低数字企业利润水平的同时,也增加了相关企业的实际负担。有鉴于此,我国对开征数字服务税应持谨慎态度,在密切关注国际税改动态的同时,应加紧研究符合我国实际的数字税制,促进数字经济和税收的均衡发展。     

欧盟数字税协调及影响分析

随着数字经济的兴起,传统国际税收制度遭受严重冲击.新业态导致剩余利润集中,国家间税收利益冲突升级,以美欧对峙为代表.2018年3月21日,欧盟发布关于数字经济公平征税的一揽子计划,因未一致通过暂时搁浅.而欧盟成员国相继开征单边数字服务税加剧了国际税收规则碎片化发展态势.对此,欧盟数字税协调存在政治层面缺乏合作共识、制度...     

OECD应对数字经济的征税方案及启示

近年来,随着数字经济蓬勃发展,税制改革已成为各国关注焦点,经济合作与发展组织(OECD)、欧盟等经济体积极推进数字税收规则调整,法国、英国、肯尼亚、印度等国则先后推出单边数字服务税相关举措.其中,OECD提出的包容性税收改革框架BEPS,有助于解决各国因数字经济而导致的税基侵蚀和利润转移问题,减少数字经济为国际税收带来...     

数字税2.0：展望元宇宙驱动的税收变革

以“双支柱”为核心的数字税收改革方案，虽然适应了以平台经济为代表的数字经济新业态的非物理移动性、多业态融合性以及跨国平台垄断性等特点，但并未消除数字经济对以物理存在、单独实体和独立交易为核心的传统国际税收规则带来的挑战。随着元宇宙的快速萌芽，其呈现的去中心化、匿名性、资产加密性以及虚实交互性等特点，在纳税主体界定、税收透明度以及税收管辖权判定等方面对现行数字税收规则体系带来了全新挑战。在上述双重挑战下，总结相关国际组织和部分国家采取的数字税收解决方案，并基于元宇宙发展的基本属性，从建立面向元宇宙的税收制度、加快税收征管数字化转型以及提前布局基于元宇宙发展特征的税收规划等方面提出建立数字税2.0的基本思路，能够实现提升数字经济税收治理效能、增强我国数字经济国际竞争力等多重效果。     

数字经济公平征税的若干问题探析

以数字经济为主体的全新经济发展形态,必将主导形成全新特征的"下一代经济全球化"。现行国际税收规则在数字经济环境下缺失更广泛的公平性,从而造成更为严重的税收治理矛盾,由征收数字服务税的无序博弈演变成全球经济贸易争端的风险日益增大。世界亟须制定有利于数字经济发展的国际税收新规则,公平透明的数字经济税收规则制定主导权决定"下一代经济全球化"及未来经济社会发展的主动权。为此,作为全球经济总量及数字经济规模第二大经济体的中国,应秉持多边主义,通过全球多边协商形成共识,构建公平、中立、透明、稳定的数字经济时代新型国际税收规则,在"十四五"数字经济快速发展的关键五年,在数字经济税收规则建立中扮演主导者而不是跟随者的身份,牢牢把握"下一代经济全球化"的主动权。     

全球数字服务税发展态势与应对策略研究

面对数字经济时代国际税收治理竞争格局加快重塑,中国作为数字经济生产大国、消费大国和输出大国,不能甘做全球数字经济税收权益争夺之战的旁观者,需从建立公平、合理、有效的国际税收新秩序高度,做好应对外部税收环境变化的思想准备和工作储备.立足长远大势把握当前形势,兼顾短期应对和中长期发展,不仅要积极参与数字税国际规则和标准制定,提前筹划应对单边数字税措施方案,还要不断完善国内数字经济税收征管法律法规,依托数字技术领先优势提升税收征管水平.     

数字经济背景下加强国际税收征管问题的思考

数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战。这些挑战集中体现在所得性质难以判定、常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从数字经济背景下国际税收征管现状出发,分析了其中存在的问题,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括征收"数字税",修订常设机构规则或条款,确定所得利润归属原则。     

跨国数字经济活动征税改革方案与进展

受二十国集团(G20)委托,经合组织(OECD)研究跨国数字经济活动征税改革方案并于2019年发布了方案初稿。本文梳理了跨国数字经济活动征税改革方案的背景、内容与进展,认为我国需要加强国际税制沟通合作,深度参与国际税收征管新规则制定,维护自身权益。同时,可借鉴国际上数字服务税讨论思路,针对国内数字企业跨省经营情形,制定税收权益分享规则。     

数字税征管国际经验借鉴与启示

近年来,全球数字经济快速发展,为应对数字经济领域税收流失等问题,部分国际组织及经济体出台数字税方案。本文梳理了国际数字税政策出台情况和特点,总结了数字税征管存在的难题,在此基础上提出对策建议。     

全球数字经济税收征管的进展与优化路径

数字经济对全球现有税收治理体系和国际征税权分配规则带来了挑战,各经济体需加强数字经济下的国际税收合作,完善与数字经济相适应的税收制度,构建与数字经济相适应的税收征管体系。本文归纳了经合组织（OECD）关于数字经济征税相关规定以及全球部分经济体对数字经济征税的实践,分析数字商业模式特殊性以及数字经济征税对现有税收体制的挑战,提出了建立全球数字税收协调机构、设立数字税、强制登记和信息互换等优化路径。     

数字时代的税收治理:关联性、现实挑战与应对方案

“十四五”时期,数字经济与实体经济的深度融合促进了产能与效率的不断提升,信息技术为税收治理提供了新工具、新手段,成为税收治理现代化的有力支撑,同时也不可避免地给传统税收治理模式带来了冲击与挑战。数字时代,国际税收规则和税收征管标准面临调整,税务机关税源监控与税务稽查难度加大。优化税收征管的顶层设计、提升稽查信息化水平、确保涉税信息的数据安全、积极参与“双支柱”方案的规则制定,并对数字服务税做好政策储备是推动税收治理现代化的必由之路。     

数字经济产业税法规制问题研究

数字经济时代出现了大量新型产业,在促进经济增长的同时也引发了复杂的税收问题。国内税收法律制度已经难以完全覆盖对新型数字经济产业征税的需要,对数字经济作出税法上的回应已经十分迫切。基于对数字经济及时进行税法调整,提高数字税法立法精确度,为未来开征数字服务税做铺垫的原因,我国应对数字经济产业进行单独的数字税立法。在对数字税进行立法时应首先明确立法目的及所遵循的价值,在立法目的和价值的引领下细化纳税主体、征税对象、税率等课税要素,调整数字税立法后的税收利润分配,通过数字税实现保证财政收入、促进数字经济发展的目的。     

数字资产税收治理难点与治理路径创新北大核心CSSCI

数字经济时代,与数字技术相伴而生的数字资产交易如火如荼,在为世界各国增添新税源的同时,也给税收治理带来了新的挑战。厘清数字资产与数据资产之间的边界,破解数字资产“是否应该征税”“应征什么税”以及“如何征税”三大问题,是有效提升数字资产税收治理效能的基本前提。为打通数字资产税收治理的痛点与堵点,如何对数字资产进行确权与定价以及如何获取数字资产涉税信息是破题的关键。对此,在充分参考国际实践的基础上,本文尝试从税收属性、税制设计以及税收征管三个维度构建现代化数字资产税收治理新路径,创新性提出:建立数字资产管理局,构建基于区块链的数字资产交易系统;成立第三方数据质量鉴定机构,以鉴别有效税源;在兼顾生产地原则和消费地原则的同时,引入“全球最低税”国际税收规则和跨境交易信息交换规则;多元协同构建“核心—边缘”税收监管共治网络,数智赋能打造智慧治理新生态,为数字资产税收治理保驾护航。     

数字经济下我国税制改革研究——来自新加坡的启示

随着数字经济在我国经济发展中比重增加,与其紧密相关的数字经济税收制度逐渐开始建立。然而,与数字经济税收改革先行国家相比,我国仍存在税收立法缺漏、征管方式滞后以及跨境数字征税规则失衡的困境,亟需推进数字经济下的税制改革。新加坡作为我国在东盟的最大贸易伙伴,其在数字经济税制改革中的经验做法,对我国数字税收制度完善具有参考意义。文章系统介绍了新加坡商品及服务税的改革措施,提出完善我国数字经济税收立法、税收征管和国际协同的建议,以更好地维持我国税收制度体系稳定并维护税收利益。     

数字税征收权,一场全球经济主导权的再分配

2020年,随着新冠疫情在世界的蔓延,一场国际“数字税”征收潮也拉开帷幕,除了欧盟外,一些亚太、非洲、南美洲国家也竞相出台“数字税”征收法案,或将引发一场数字经济时代背景下对全球经济话语权与主动权的重新分配. 什么是“数字税” 数字税,又称“数字服务税”,是围绕数字经济产生的一类税收.数字税最早被提出是为了缓解互联网跨国公司对非注册地国家的税基侵蚀和利润转移问题(BEPS,Base Erosion and Profit Shifting),即跨国公司为了最大限度降低全球总体税负,利用各国税制差异和监管漏洞,通过企业职能拆分、资产内部转移定价等方式逃避纳税义务,从而造成区域税收分配不均矛盾.