我国现行增值税会计体系存在的问题及改进设想

目前,我国增值税会计还没有形成独立完善的理论框架核算体系,多数学进认为增值税会计只是附着于财务会计中的一小部分有关增值税缴纳的会计处理而已,即在“财税合一”的指导思想下,依税法规定对财务会计提供的资料进行调整,以实现对增值税缴纳的核算。与所得税会计体系相比,增值税会计体系的现状与增值税第一大税的地位很不相符,因此,深入研究我国现行增值税会计体系存在的问题以及改进办法就显得十分必要。     

固定资产分类与涉税会计处理

自2009年1月1日起,一般纳税人全面实行消费型增值税,固定资产的相关会计处理发生根本性变化。对固定资产重新分类为不动产、生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产以及特殊的固定资产四部分,并在此基础上分析相应的会计处理,以期有助于消费型增值税实行后企业固定资产的核算。     

构建费用化的增值税模式的思考

随着我国会计体制改革和税收体制改革的进一步深化，我国会计准则和税法的国际化进程日益加快，我国采用的“财税合一”的增值税会计模式的弊端也日益明显。一、我国现行增值税会计模式的缺陷1、不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际支付的是买价、采购费用和增值税，而按照增值税会计处理规定的价税分离核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款则计入“应交税金”，不计入采购成本，这不符合我国企业会计制度规定的存货在取得时，应当按照实际成本入账的原则。2、不符…     

改进增值税会计方法之我见

随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计改革和税收改革进一步深化，我国增值税会计模式的弊端越来越明显。一、现行增值税会计模式的弊端１．不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票时，实际付出的是货物买价、采购费用和增值税（进项税），按照增值税价税分离的核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”。而我国企业会计制度规定：存货在取得时，应按实际成本入账。实际成本应是所支付的全部价款。进项税额不计入采购成本，企业所购货…     

会计制度与税法的差异比较

一、会计原则与税务制度会计原则与税务制度的不同表现为:《企业会计制度》规定,企业的会计核算应当以权责发生制为基础。但增值税的会计处理却不完全适用权责发生制原则。如增值税会计处理规定“企业应在‘应交税金’科目下,设置‘应交增值税’明细科目,在“应交增值税”明细科目下设置‘进项税额’、‘已交税金’、‘销项税额’、‘出口退税’、‘进项税额转出’等子目,其中进项税额抵扣是采取购进扣除法”,由此可以看出,此项会计处理是按收付实现制原则进行核算。因此,企业每期所交纳的增值税,并不是企业当期增值部分的税金。就每个会计…     

一般纳税人增值税会计处理探析

增值税是对商品生产、商品流通和劳务服务各环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税。我国对一般纳税人应纳增值税额实行税额抵扣的办法计算确定。但现行增值税会计处理方法中尚存在着专用凭证不能满足需要、项目设置不尽合理和对某些项目的会计处理未作说明等不足。这些问题在一定程度上影响了增值税会计处理的规范化,并给不法分子带来可乘之机。为此,应从健全专用凭证、调整部分项目的核算内容和方法等方面进行改进。     

增值税转型后固定资产会计处理的探析

一、我国增值税的转型改革自2009年1月1日起,我国在全国范围内实行增值税转型改革。增值税转型改革实质上是扩大了抵扣范围,相应地,这一减税政策也给固定资产涉及增值税的会计处理带来了极大变化。二、固定资产转型后的会计处理（一）外购固定资产的会计处理。     

营业税改征增值税试点的涉税会计处理

自2012年1月1日,上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点后,试点纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算,但在试点地区和非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人存在业务往来的情况下,双方税种、计税方式、发票类别不一样,税务会计的处理较为复杂。文章以交通运输业为例分析"营改增"试点中纳税人提供和接受应税服务、差额纳税、销售使用过的固定资产的增值税会计处理问题。     

改征增值税后交通运输企业会计处理及税负变化

从2012年1月1日起,我国首先在上海市开展深化增值税制度改革试点,计划逐步将目前征收营业税的部分行业改为征收增值税。本文以交通运输业为例,例证了此项重大改革引起的企业涉税会计处理变化和影响。     

增值税期末汇缴会计处理浅析

正增值税在企业应缴税款中所占比例最大,在实际会计处理中,特别是在各种会计相关的教材中,往往更多的是重视增值税前期的各项处理,如增值税的抵扣、视同销售等问题,而大多忽视增值税在最后缴纳时的会计处理。本文以增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人为例分析其增值税期末汇缴的会计处理。一、小规模纳税人增值税期末汇缴的会计处理增值税小规模纳税人因为不涉及增值税的抵扣问题,只是在销售时按照其不含增值税的售价乘以小规模纳税人适用的税率即     

增值税会计处理的几点探讨

自2009年开始实施新的增值税制度以来,增值税的会计处理也做了相应调整,但仍然存在诸如存货成本缺乏可比性等账务处理缺陷。本文简要阐述了目前我国增值税会计处理存在的问题并提出了几点改进的建议,同时提出简化增值税会计处理方法的设计方案。     

“营改增”后房地产业增值税相关科目设置浅见北大核心

为进一步规范"营改增"后增值税会计处理,财政部于2016年7月8日发布《关于征求〈关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)〉意见的函》,但该规定将增值税简易计税办法纳入一般计税办法核算体系中,存在不完善之处。财政部于2016年12月3日发布的《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》将增值税简易计税办法和一般计税办法作为两个独立的核算体系。本文对包括房地产行业在内的增值税相关会计科目体系进行阐释,以期为"营改增"后增值税相关会计处理提供参考。     

新增值税会计处理浅析

《增值税会计处理规定》发布实施后,对于与原会计处理规定不一致的特殊业务会计处理的差别,不少人容易做错。本文分别对购买不动产与动产增值税会计处理、福利产品增值税会计处理、对外捐赠的涉税处理、基本建设工程领用产品的会计处理等进行了粗浅探讨,旨在帮助会计人员做好增值税会计处理工作。     

销售折让与折扣业务的增值税会计处理刍议

销售折让与折扣业务的增值税会计处理刍议山东省财政学校丁连第财政部颁布的《关于增值税会计处理的规定》，对企业有关业务的增值税会计处理作了规定，但未对销售折让与折扣业务的增值税会计处理加以明确。本文就这一问题谈点看法。一、企业销售折让业务的增值税会计处理...     

增值税会计若干问题的研究

目前增值税会计仅仅是有关增值税缴纳的会计处理，这与增值税作为我国第一大税的地位不适应，与会计核算的一般原则不协调，也与增值税的会计内涵相冲突。一、增值税的经济属性和会计内涵众所周知，税收和会计是经济学的两个分支，其目的和计量原则是不同的。税收是保证财...     

增值税会计处理探讨

一、现行增值税会计处理存在的问题 增值税是我国第一大税种,对于增值税的会计处理,财政部作了统一规范,但是由于现行增值税的会计处理过多依赖于税法的要求,而税法对于增值税的各种抵扣规定又很复杂,造成其会计处理存在诸多问题,有的甚至与会计基本原则相违背.     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个账户外,还应在“应交税费——应交增值税”下设置相关明细账户：“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

增值税会计初探

一、增值税会计的概念及账务处理 增值税会计是研究如何处理按会计制度直接计算的会计增值额与按税法间接计算的应税增值额之间差异的会计理论和方法.这里所指的会计增值额,是指在纳税期限内实现的销售收入扣除已耗用的购进材料后的余额,相当于商品价值中的V+M部分.由于会计制度与税法的计算方法不同,导致会计增值额与应税增值额之间存在差异,可分为永久性差异和时间性差异.     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置"应交税费——应交增值税"和"应交税费——未交增值税"两个账户外,还应在"应交税费——应交增值税"下设置相关明细账户:"出口抵减内销产品应纳税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

论“财税分流”增值税会计核算模式的构建

由于现行增值税税制的不完善和现行增值税会计模式的缺陷,导致增值税会计核算存在诸多问题。本文通过分析增值税会计核算中存在的问题,提出应构建财税分流的增值税会计模式,重新构建我国增值税会计核算体系,细化增值税会计处理,从而加强我国增值税征管,提高会计信息质量。