小议所得税会计计税差异

正现行企业会计准则规定所得税会计采用资产负债表债务法,在计税差异的确定上与利润表债务法比区别较大。经过教学过程中的反复思考,认为现行准则关于计税差异的描述不够全面和清楚,本文通过对暂时性差异的分析,探讨了准则在计税差异上的问题,提出了关于重新界定计税差异的看法。     

中美所得税会计处理的差异

我国财政部于１９９４年６月２９日颁布了《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）,对所得税会计作了如下调整：第一,明确企业既可选用应付税款法,也可选用纳税影响会计法进行所得税核算。如果企业选用纳税影响会计法核算所得税,则有递延法和债务法两种方法可供选择。第二,所得税作为一项费用,在损益表净利润前扣除。第三,企业采用纳税影响会计法核算所得税,应将本期时间性差异对未来所得税的影响以净额的方式反映在资产负债表的递延借方或贷方项目内。美国所得税会计处理的依据是美国财务会计准则委员会于１９９２年２月发布的第１０９号公报“所得税会计”（以下简称“第１０９号公报”）。我国的《暂行规定》由于不是正式的具体会计准则,因此在内容方面较之美国财务会计准则委员会的第１０９号公报简略了许多。本文仅就两者所共同涉及的所得税会计的三个基本问题作一比较。 一、时间性垄异与口时住些异 我国《暂行规定》将税前会计利润与应税所得之间的差异区分为永久性差异和时间性差异。时间性差异按其对会计利润及纳税所得的勤响,又可分为两种情况,一是未来的纳税申报时会产生应课税金额,另一是未来纳税申报时会产生可扣除金额。 美国财务会计准则委员会的第１０９...     

所得税与所得税会计

从会计学角度看,所得税具有费用性质,所得税费用不同于应交所得税。为了更好地核算、监督所得税费用的发生情况,完善会计学科体系,更好地转变政府职能。以便给企业以充分的经营自主权,有必要建立专门的所得税会计。     

中美所得税会计几点差异的研究

按照税务会计与财务会计的关系划分，中国和美国都属于非立法集团国家。但由于两国所处的经济背景、会计环境等诸多方面的不同，两国的所得税会计又必然会存在一定的差异。其中有些差异是合理的，都和各自的国情相适应，而有些现在美国所得税会计中的做法则值得好好研究，并进行必要的借鉴。     

长期股权投资会计与所得税处理差异研究

长期股权投资在会计与税务处理方法上存在差异,这些差异分别体现在投资初始计量、投资后以及投资的转让、处置所得与损失等方面,主要原因是会计与税法对于投资相关事项的处理原则以及处理标准不一致,可以通过保持会计与税法在政策制定上的统一性、坚持会计与税法在各自区域上相互独立等进行协调。     

长期股权投资初始计量会计成本与计税成本的差异

本文依据《企业会计准则第20号——企业合并》及现行税法的规定，探讨以合并方式取得长期股权投资初始成本与计税成本的差异，并具体分为同一控制下企业合并方式取得与非同一控制下企业合并方式取得两种情况加以分析。     

浅析债务法下时间性差异对所得税会计的影响

财政部下发的新《企业会计准则第18号——所得税》,要求企业于2007年1月1日起逐步采用债务法核算递延所得税。文章采用列举法阐述了常见性时间性差异的内容、计算及在债务法下所得税的会计处理。     

股权投资业务所得税处理与会计处理的差异分析

本文从政策及实务两个层面,分析了股权投资业务的所得税处理、会计处理及所得税处理与会计处理的差异,并对不同核算方法下的股权投资业务的秘得税处理进行案例分析。     

所得税会计方法探析

所得税会计是财务会计的一个组成部分。计税差异源于税法和会计准则对收入和费用的确认和计量口径和时间上的不一致。计税差异据此可分为永久性差异、时间性差异和暂时性差异,而所得税会计核算方法的确立,是这一学科发展的标志,由应付税款法到递延法,再到损益表债务法,最后到资产负债表法,其核算方法经历了一个逐步发展和成熟的过程。     

所得税会计方法探讨

所得税会计方法采用了应付税款和纳税影响会计法两种，当企业同时出现永久性差异和时间性差异时，能够选择其中任何一种方法，正确进行所得税会计的处理。     

从世界两大所得税会计模式看中美所得税会计比较

本文介绍了美、英、德、法所得税会计与财务会计。重点对中、美所得税会计进行了比较。从概念差异、关于纳税亏损的会计处理、关于分析方法的选择三个方面分析了它们之间的特点。     

所得税性质的会计研究

所得税是费用还是收益分配的界定,直接影响所得税性质的界定。我们认为,把所得税支出界定为费用缺乏理论依据,这是因为:所得税是纳税人接受国家社会投资而支付投资报酬;所得税支出是一种没有直接期盼、没有对应收入的经济利益的减少;所得税支出不属于企业管理当局和决策机构决定的事项;所得税是针对所得额征收的税种;所得税支出不是所有收入都必然发生的。另外,新费用概念存在缺陷。     

现行所得税会计的变革

对所得税会计从利润表债务法到资产负债表债务法改革的各方面进行了论述，揭示出此次所得税会计改革不是简单的会计处理方法的变化，而是深层次的一次会计观念的变革。会计人员只有转变观念，才能更好地掌握资产负债表债务法。     

浅析所得税会计处理方法

随着我国市场经济的不断完善以及对外开放程度的提高,企业的所得税制度和会计处理方法也随之发生了一定的转变。本文探讨了企业所得税处理方法的现状,从三个方面指出了改进和完善的对策。     

试析所得税会计处理方法

税法和会计准则对收入，费用的确认和计量在口径和时间上有时不一致，产生的计税差异可分为永久性差异和暂时性差异，通过对应付税款法与纳税影响会计法，递延法和债务法进行全面的比较，提出我国适用于资产负债表债务法。     

所得税会计中的计算公式研究

所得税会计中的相关计算是税务会计实际操作中的难点。我们在计算企业应向税务部门实际交纳的所得税时,一般不另立账册,而是在财务会计核算的税前会计利润的基础上调整税法和会计之间存在的涉税差异后计算出应纳税所得额,然后计算应交所得税。在计算过程中,我们要区分和界定时间性差异和永久性差异等涉税差异,以及确定它们在税前会计利润的基础上调整为应纳税所得额的调增或调减的方向,特别是在纳税影响会计法下,还要考虑由于税率的变动对所得税费用的影响。这些问题无疑构成了所得税会计中计算的难点。本文试图将这些复杂的所得税计算转化为简单的数学计算以供实务参考。一、涉税差异的界定与应纳税所得额的计算由于会计和税法遵循不同的原则、服务于不同的目标,对收入和费用的确认时间和口径不同,从而导致了税前会计利润和应纳税所得额之间的差异。这一涉税差异主要分为永久性差异和时间性差异。1.时间性差异的界定与应纳税所得额的计算。关于时间性差异的特征和性质,可以从以下四个方面界定:①时间性差异是由于企业某些收入和费用项目计入税前会计利润和应纳税所得额的时间不一致而产生的差异;②时间性差异产生在某一会计期间,但在以后某一会计期间或若干会计期间内转回;③如果只存在...     

会计差错更正的会计与所得税处理

会计差错是指,在会计核算时,由于确认、计量、记录等方面出现的错误。通常情况下,企业可能由于以下原因而发生会计差错:第一,会计政策使用上的差错,例如,企业将应予资本化的借款费用记入当期损益;第二,会计估计上的差错,例如,企业在估计固定资产的使用年限和预计净残值时,发生错误;