风险评估和控制测试存在问题分析

风险导向审计准则实施已三年,总体运行良好,但执行过程中也暴露出一些问题,如许多注册会计师(以下简称CPA)在对风险导向理论的学习、理解以及实际执行上存在不少问题,在风险评估和控制测试两大方面尤为突出。     

实施风险导向审计不能教条主义

尽管新审计准则及其指南对应该从哪些方面了解被审计单位及其环境和如何实施风险评估程序作了较详细的规定及说明,但是由于缺少必要的实务案例的示范和指导,许多注册会计师至今不清楚究竟应该如何了解被审计单位及其环境,也不清楚究竟应如何履行风险评估的审计程序,再加之一些注册会计师的教条主义和生搬硬套,给执行新审计准则造成了一定的困难.为此,笔者结合相关案例谈谈自己的看法.     

中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告(第四号)

一、检查发现的问题 中注协在对紫鑫药业2010年年报审计项目的检查中发现,签字注册会计师在项目审计过程中没有保持应有的职业怀疑态度,在审计程序的计划和实施、审计证据的获取以及审计结论的形成方面存在不当.主要在初步业务活动、风险评估程序的执行方面存在不足,对预付账款、收入、关联方及其交易未获取充分、适当的审计证据,特别是在关联方及其交易的审计方面违反了中国注册会计师审计准则和职业道德守则.     

独立审计准则推行中存在的矛盾与解决途径

独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。1985年以来我国先后发布了四批独立审计准则共38项，有力推动了我国注册会计师事业的快速发展。但由于注册会计师业务的不断扩展，社会对注册会计师执业质量的要求不断提高以及我国注册会计师执业环境不理想等原因，独立审计准则在执行中还存在诸多矛盾。     

论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下

现行注册会计师审计准则启用了现代审计风险模型,即“审计风险=重大错报风险×检查风险”,引入了“重大错报风险”概念.我国注册会计师新审计准则中规定:评估重大错报风险是首要的审计程序,风险评估是整个审计工作的前提和基础,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险,而注册会计师的职业判断在报表审计中起着统驭和主导的作用.本文在论述现代风险导向审计、职业判断等理论基础的前提下,从审计主体和客体两方面论述了职业判断在财务报表重大错报风险评估中的重要作用,最后从三方面提出了加强财务报表审计中重大错报风险评估的职业判断能力的具体的措施     

浅析重大错报风险的评估及其预防对策

新审计准则全面采用了现代风险导向审计的理念和方法.这大大提高了注册会计师的执业质量,同时也使注册会计师的职业判断能力和综合素质显著增强.但是,现代审计中仍存在一些诸如审计计划不完善、风险评估程序与进一步审计程序之间缺乏对应关系等问题.本文认为,存在这些问题的主要原因是重大错报风险的评估流于形式.本文从重大错报风险的内容、流程出发,提出防止重大错报风险的评估流于形式的相关对策.     

影响我国会计师事务所审计质量因素分析

注册会计师的审计质量是由注册会计师对审计准则的遵循程度所决定的。在审计的实务中,由于注册会计师的自身因素和注册会计师所处的外部环境等原因,注册会计师未能较好地遵循独立审计准则的规范要求,审计质量也必然令人堪忧。现将影响我国会计师事务所审计质量的主要因素从会计师事务所内外两个方面归纳如下。一、影响我国会计师事务所审计质量的内部因素1.注册会计师的专业胜任能力影响审计质量专业胜任能力是审计人员执行审计业务的能力,人员的素质是胜任能力和审计质量的决定因素。注册会计师要提供高质量的专业服务,就只能承接自己可以…     

中小型会计师事务所风险导向审计浅析

风险导向审计准则发布实施已多年,中小型会计师事务所执行风险导向审计的现状却不容乐观,与审计准则的要求存在较大的差距。文章从执业环境、行业竞争、注册会计师的知识结构及专业胜任能力等方面对执行现状进行了分析。同时,中小型会计师事务所有效的执行风险导向审计虽面临较大的困难,但有其重要性,笔者从审计分工的角度提出了不断缩小差距的建议。     

浅议对新审计准则理论体系中几个问题的逻辑思考

为了适应我国经济社会发展的需要和注册会计师综合能力的提升,国家财政部在2010年11月对注册会计师审计准则理论体系进行了修改。在新颁布的审计准则理论体系中,体现目标导向的原理,确立了注册会计师执行审计报告的总方针。本文对新审计准则理论体系中的几个问题进行探讨。     

浅谈应收账款的替代性审计程序

应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。注册会计师对应收账款审计一般首选询证，由于目前询证回函率极低，无法获取必要的审计证据，根据审计准则的有关规定，注册会计师应执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在和真实性。但如何执行替代性审计程序，执行过程中应关注哪些重点内容和问题，审计准则中却没有明确规定。本人结合审计工作中的具体实践谈     

风险导向审计实践问题探析

中国注册会计师协会2010年11月重新修订并发布审计准则,于2012年1月1日起实施,提高了审计准则明晰性,同时更全面体现风险导向审计要求。而注册会计师在审计实践中存在不能有效运用风险评估程序、风险评估与应对流于形式等问题,对其进行深入分析并提出改善审计工作的具体措施,对于贯彻风险导向理念,提高审计质量具有积极意义。     

论新注册会计师执业准则对审计理论与实务的影响

2006年初,新的注册会计师执业准则正式颁布,其宗旨意义在于推动审计业务的发展,经过近年来实践,新准则的执行总体上看还是比较畅通顺利的。然而,我们也应当注意到在新的审计准则的执行中也存着不尽如人意的问题,本文就新注册会计师执业准则对审计理论与实务应用的影响问题做出剖析,并就问题的解决提出一些建议。     

论新注册会计师执业准则对审计理论与实务的影响

2006年初,新的注册会计师执业准则正式颁布,其宗旨意义在于推动审计业务的发展,经过近年来实践,新准则的执行总体上看还是比较畅通顺利的。然而,我们也应当注意到在新的审计准则的执行中也存着不尽如人意的问题,本文就新注册会计师执业准则对审计理论与实务应用的影响问题做出剖析,并就问题的解决提出一些建议。     

审计目的和假设理论在1101号审计准则中的体现

我国于2010年颁布的注册会计师1101号审计准则,首次明确阐述了审计的目的和执行审计工作的前提,这体现了注册会计师审计目的和假设的基本原理。审计准则作为联系审计理论与审计实务的桥梁,体现审计理论的研究成果越多,就越能更好地指导具体的审计实践。本文从审计目的和假设理论两个方面对1101号准则进行了阐释,同时指出注册会计师在实施新准则时应注意对这两方面理论的理解和运用。     

注册会计师的风险、角色定位和独立审计准则的法律地位

注册会计师的风险分析从执业过程来看,注册会计师的风险是指注册会计师执行的审计程序能否发现被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊或者审计程序发现的结果与被审计单位实际情况是否相符的不确定性。从执业的结果来看,这种风险又是指注册会计师在被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊的情况下仍出具无保留意见报告或被审计单位会计报表公允、合法并且会计政策一贯,但注册会计师却出具了非无保留意见审计报告的可能性。在注册会计师严格执行审计准则的前提下,结果的不确定性是由过程的不确定性决定的。在出具报告之后,注册会…     

对小型被审计单位审计程序的规范思考

新审计准则实施已一年多,一方面由于许多注册会计师对小型被审计单位的审计究竟要履行哪些审计程序,哪些审计程序在什么情况下可以不履行等问题比较模糊或存在一些错误认识;另一方面,一些注册会计师在对小型被审计单位的审计中还存在有意或无意滥用审计准则的情形,从而造成实务中对小型被审计单位审计程序的混乱.为此,笔者结合相关审计准则的规定,从四个方面谈一谈自己的看法.     

合理使用审计和验资报告

我国的注册会计师(以下称“CPA”)行业虽然起步较晚,但近年来发展迅速,同时,由于社会公众对CPA出具的审计报告认识不够,以致使用不当,影响了当事人的合法权益,更影响了CPA行业的健康发展。社会各界究竟应当如何合理使用CPA出具的审计报告呢?我们试从以下几方面进行探讨。 审计报告的特点审计报告是CPA根据《注册会计师法》和《中国注册会计师独立审计准则》出具的、就企业会计报表及相关经济活动的公允性、合法性、一贯性(简称“三性”)发表的书面意见。验资报告是审计报告的一种特殊形式,是指CPA依法接受委托,…     

注册会计师法律责任剖析

目前，我国注册会计师事务所已基本完成脱钩改制工作，注册会计师实现了真正意义上的第三者独立身份，注册会计师行业正面临空前的机遇和挑战。但是，近来有关CPA法律责任的诉讼案件却层出不穷。本文拟就此问题谈谈自己的想法。　　一、CPA法律责任的含义　　审计责任是指CPA应按照独立审计准则的要求出具审计报告，并保证审计报告的真实性、合法性。而会计责任指的是被审计单位应建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整。　　会计责任与审计责任是两种性质完全不同的责任，它们的区别主要体现在…     

浅析重大错报风险的评估及其预防对策

新审计准则全面采用了现代风险导向审计的理念和方法,这大大提高了注册会计师的执业质量,同时也使注册会计师的职业判断能力和综合素质显著增强。但是,现代审计中仍存在一些诸如审计计划不完善、风险评估程序与进一步审计程序之间缺乏对应关系等问题．本文认为,存在这些问题的主要原因是重大错报风险的评估流于形式。本文从重大错报风险的内容、流程出发,提出防止重大错报风险的评估流于形式的相关对策。     

更新审计执业理念推行风险导向审计——学习新审计准则体系的体会

2月15日财政部正式发布了48项注册会计师(以下简称CPA)执业准则,这标志着适应我国市场经济发展要求,与国际准则全面、实质趋同的CPA审计等执业准则体系正式建立。将于2007年1月1日起施行的新审计准则,着力于增强CPA的执业能力,突出了维护公众利益的行业宗旨,同时对CPA提出了新的更高的要求。在此,笔者拟介绍一下自己学习新审计准则体系的一些体会,希望以此帮助CPA理解新审计准则,有效推行风险导向审计。一、更新审计执业理念的背景和意义新审计准则体系中最核心的准则是以下4个准则:审计准则第1101号“财务报表审计的目标和一般原则”…