跨年度发票的报销

我公司有进出口经营权，属生产型企业，并执行免、抵、退办法。请问，出口自产产品可享受出口退税，如我公司购进产品没有进行加工直接出口，可否享受出口退税？     

增值税“免、抵、退”税计算及账务处理实例

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。     

出口货物“免、抵、退、的基本内容简介

随着我国对外经济贸易的发展，特别是加入了WTO，我国的企业许多将面对更多的进出口业务。同时，随着生产企业进出口经营不断扩大，很多生产企业的自营出口销售都实行了“免、抵、退”的税收管理。然而，有一些财务人员至今对出口贷物“免、抵、退”的管理和计算方法不甚了解，不可避免地影响了“免、抵、退”政策的执行，更影响了企业的发展。笔现就出口贷物“免、抵、退”的基本内容和计算方法简单地介绍如下。     

我国“免、抵、调库”政策存在的问题及完善对策

一、我国“免、抵、调库”政策出台的背景 “免、抵、调库”政策的出台与出口退税“免、抵、退”税计算方法的实行密切相关。我国自1997年开始在生产企业推行“免、抵、退”税办法，替代了在此之前实行的“先征后退”法。“免、抵、退”方法中“免、抵”的增值税是原来“先征后退”方法下“先征”部分的增值税。按照财税体制，“先征”上来的增值税的25％归地方；地方还可根据这25％来计征城市维护建设税和教育费附加；另外，如果两税（增值税、消费税）超基数，地方政府可按1：0．3得到返还。由“先征后退”改为实行“免、抵、退”后，地方应得的25％的增值税收入没有了，地方附加相应减少，地方税收增量返还也随之减少。如果不做相应的补偿，势必影响地方推行“免、抵、退”方法的积极性。“免、抵、调库”政策就是在准确核算地方因实行“免、抵、退”税办法而减少的财政收入的基础上，由国库部门办理调增该部分收入。“免、抵、调库”的目的在于准确、规范地统计因免、抵减少的收入，避免该办法对地方税收收入的影响。     

一般出口贸易"免、抵、退"增值税的计算及账务处理

据《财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行 免抵退办法的通知》(财税[2002]7号)文件的规定,自2002年1月1日起,不论是有进出口经营权的生产企业,还是没有进出口经营权的生产企业(都必须是增值税一般纳税人),也不论是自营出口还是委托外贸企业代理出口自产的货物,除有特殊规定的外,增值税一律实行免、抵、退税的管理办法。实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税,“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,可以抵顶内销货…     

外企假亏损 稽查揭真相——查处外企天马医疗设备公司偷税记事

宁夏天马医疗设备有限公司是一家外资企业，成立于1996年9月，1997年被认定为增值税一般纳税人，生产和销售X线管以及产品售后维修、技术服务。根据有关税收法律法规的规定，2002年以前企业出口货物享受增值税“先征后退”的税收优惠，2002年至2003年出口货物享受“免、抵、退”税收优惠；同时企业享受生产型外商投资企业所得税“两免三减半”的税收优惠政策。     

中国“免、抵、退”税政策存在的问题与思考

从1997年1月1日起，我国对所有享有进出口经营权的生产企业(包括内资企业和外商投资企业)出口货物都实行统一的“免、抵、退”税管理办法。尽管该办法具有降低企业成本、缓解退税指标压力、有效打击骗税等好处，但是由于程序繁琐、政策不明朗，也给税收征管带来诸多问题。本文以退税制度遵循国际惯例的长远发展方向为出发点，从政策构建、管理优化等角度对“免、抵、退”税管理办法的改革取向作了初步探讨。     

免抵税额是否需要缴纳城建税和教育费附加？

钟税官：我公司是一家纺织机械设备生产出口企业，实行“免、抵、退”税办法。由于以出口业务为主，我公司自2008年6月首次出口设备以来，每月增值税税额都为负数，因此我公司既未缴纳增值税，也未缴纳城建税和教育费附加。今年初主管税务机关在对我公司进行检查时，要求我公司补缴2008年6月以来少申报的城建税和教育费附加，并对我公司处以罚款。对此我们认为，城建税和教育费附加应以实际缴纳的增值税等流转税税额为依据，我公司过去一年多并未缴纳增值税，因此对应的城建税和教育费附加也不需缴纳。请问主管税务机关的做法是否正确，我公司出口免抵税额是否需要缴纳城建税和教育费附加？     

关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

财税法规摘登(二则)

国家税务总局关于出口货物退 免 税管理有关问题的通知 ( ) 一、出口企业向税务机关主管出口退税的部门(以下简称退税部门)申报出口货物退(免)税时,在提供有关出口货物退(免)税申报表及相关资料时,应同时附送下列纸质凭证: (一)实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票;外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票; 凡外贸企业购进的出口货物,外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票;其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的,退税部门应要求外贸企业…     

出口货物"免、抵、退"税中产生征税问题的处理

据生产企业出口货物“免、抵、退”税政策规定,由于存在出口货物征、退税率的差距,免、抵、退税不予免征和抵扣税额部分应从进项税额中转入成本,若进项税额不足抵减,“应交税金——应交增值税”科目将会出现贷方余额,造成出口货物不仅不退税而且征税的“倒交税”问题。出现这一     

进料加工贸易出口货物增值税“免、抵、退”的计算及账务处理

进料加工贸易出口货物“免、抵、退”增值税的计算及账务处理与一般出口贸易“免、抵、退”增值税的计算及账务处理方法,既有相同之处又有区别之处。其主要区别之处在于开展进料加工业务的企业,在第一次进料之前,应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》,向退税部门办理登记备案手续。在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时,应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》,退税部门按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。采用“实耗法”的,《生产     

浅谈生产企业出口货物"免、抵、退"税的核算

目前我国对出口产品的税收政策包括出口征税政策、出口免税政策和出口退税政策。出口征税政策是对出口产品照常征税，不实行退免税政策；出口免税政策是对出口产品免征出口环节的增值税，但对出口产品在以前环节支付的进项税额不予退税，而是将其转入出口产品的成本；出口退税政策是对出口产品免征出口环节的增值税，并对出口产品已支付的进项税额予以退税。本文主要对生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算与账务处理问题做些探讨。所谓“免、抵、退”税办法，即对出口产品免征出口环节的增值税；出口产品耗用的原材料、零部件等已支付的…     

完善"免、抵、退"税会计科目的设置

按现行会计制度中有关“免、抵、退”税处理的规定,生产企业货物出口后按规定计算的免抵税额应在“应交税金——应交增值税”二级科目借方下的“出口抵减内销产品应纳税额”中予以反映。但笔者认为,这一名称设置并不能涵盖该明细项目反映的内容,即其名称仅包含了“抵”税部分,而忽略了“免”税部分。举例说明:     

生产企业“免、抵、退”税筹划

我国对生产企业自营和委托出口的自产货物，除另有规定外，一律实行“免、抵、退”税办法。由于“免、抵、退”税办法涉及面广、计算较为复杂，也为税收筹划提供了广阔的空间。     

国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目,分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。     

咨询台

某公司5月份出口销售收入折合人民币100万元,内销销项税额为17万元,本月取得增值税进项税额为30万元。该公司产品退税率为17%,征税率为17%。六月份该出口货物退货,税务局要求补征17万元税款后,海关方可放行。请问补征的税款如何做账务处理?答:实行“免、抵、退”办法,有进出口经营权的生产性企业,其出口退税按以下规定处理:按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交增值税-进项税额转出”科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记“应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额…     

一般出口贸易增值税的账务处理

依据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实，开免抵退办法的通知》（财税[2002]7号）规定，自2002年1月1日起．不论是否有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），也不论是自营出门还是委托外贸企业代理出口自产的货物．除有特殊规定的外．增值税一律实行免、抵、退税的管理办法。     

对新“免、抵、退”税政策几个操作问题的思考与建议

在执行新的“免、抵、退”税政策的前提下，我们如何加强涉外税收管理，是目前摆在税收工作中的一个重要课题。纵观现时新的“免、抵、退”税政策，在实际操作中仍然存在一些有待探讨的问题，笔者现对以下四个问题提出自己的见解，以供参考：……     

“免、抵、退”税政策对孝义经济税收的影响

２００２年，国务院决定对我国所有生产型企业的自产出口货物统一实行“免、抵、退”的出口退税政策。此项改革的出台，有利于增强出口企业的国际竞争力，同时意味着地方政府和出口企业将面临着不同的情况和选择。据调查：目前孝义市涉及到免、抵、退税政策的企业６４％以上集中在煤焦行业。免、抵、退税政策对企业来说最大的优点是无需预缴税款，缓解了流动资金的占用；同时因在出口环节免征增值税，降低出口成本，促进了地区外向型经济的发展。据纳税人反映，虽然“免、抵、退”税政策规定：当月出口的货物在当月做了免抵，但收集齐单证上报退税机关审批至少需要３个月左右的时间，即使有退库计划也不能及时办理调库手续。“免、抵、退”税政策操作起来较为繁琐，财务人员短时间内难以熟练掌握。当地政府认为即期税收的减少导致了财政收入以及财政支配力的减少，因此，地方政府有了一定的压力。面对新情况，地方政府、税务部门需要转变观念，从可持续发展、增强地方经济增长后劲的角度，提高对新税收政策的认识高度，提高工作效率，认真落实并利用好新的政策，扎实做好各项前期工作，真正体现“免、抵、退”税政策的内涵和作用。针对全面推行“免、抵、退”税政策对当地税收和经济带来的影响，孝义市国...