新会计准则下银行资产分类会计选择的理论建模

2007年1月1日起实施的新会计准则对商业银行最重要的影响在于资产分类方面的新规定。新准则规定基于管理者持有该证券的动机和是否具有持有到期的能力对金融资产分类。资产分类的不同决定着市场价值变化对盈利水平和银行权益的影响。本文考虑新会计准则对银行资产分类的可能影响,设计了一个债券类产品和贷款,根据投资者效用和动机研究银行的资产分类决策,对银行考虑新会计准则对其影响时的资产分类决策建模。模型的解表明,风险中性的银行权衡流动性需求、权益稳定、资产收益几个方面决定其金融资产的分类,而银行收益和股东价值仍主要取决于银行的投资战略和对市场的预期,对资产分类规定的变化不会影响银行的实际收益,但短期银行会考虑其流动性需求和监管资本的稳定性,来决定银行的分类决策。     

新会计准则对银行业影响、实施难点及对策

2006年2月,财政部颁布了新的企业会计准则。全面执行新会计准则,对银行业机构提出了新的挑战,对银行的经营管理也带来较大的影响。新会计准则的主要变化（一）资产、负债分类方法的变化。新准则改变了原来以期限为标准对金融工具进行分类的做法,以持有目的为标准,将金融工具分为金融资产（非实物资产）和金融负债（付息负债）,再将金融资产分为交易性金融资产、持有到期投资、贷款及应收款和可供出售的金融资产;     

金融工具会计准则变更 对银行业及金融统计的影响

新金融工具会计准则对金融资产分类和计量、减值和套期三大板块进行了全面修 订。其中金融资产减值是银行实施新准则面临的最大难点。新准则可能导致部分银行资产减值 准备上升、净利润波动性增加;银行资本充足率可能下降,但资产定价所受影响有限;新准则对 银行资产结构配置的影响尚难评估。应密切关注商业银行新会计准则实施最新进展和下一步举 措,及早评估新准则实施可能带来的多方面影响,并相应调整金融统计制度。     

资产证券化会计准则修订对银行风险承担的影响研究

本文基于我国上市银行2016年至2020年的半年度数据,通过构建多期双重差分模型,实证检验了资产证券化会计准则修订对银行风险承担的影响。研究发现,资产证券化会计准则修订能够降低银行风险承担,准则的修订和实施在一定程度上实现了防范和控制金融风险的目标。中介效应检验发现,资产证券化会计准则修订通过抑制银行盈余管理行为和提高信息透明度来降低银行风险承担。调节效应检验发现,银行规模、银行市场竞争和资本监管压力在资产证券化会计准则修订与银行风险承担关系中起调节作用。拓展性检验发现,资产证券化会计准则修订在抑制银行个体风险承担的同时能够降低系统性风险。本文的研究结论对于理解修订版资产证券化会计准则的实施效果以及进一步完善我国资产证券化会计准则具有重要意义。     

IFRS9的实施对上市银行资产负债管理的影响研究

本文梳理了新会计准则的实施对金融资产分类及计量、减值准备计提及套期会计等方面的影响机理,并基于2018-2019年15家上市银行的财务数据,分析了商业银行实施IFRS 9之后金融资产结构的变化及新会计准则对商业银行资产负债管理产生的影响,进而提出应对策略及建议。研究发现,实施新金融工具会计准则之后,上市银行金融资产的结构发生了显著变化,其以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产占比的大幅增加将对上市银行的损益表波动带来较大冲击,同时新的减值准备计提模式和套期会计也会影响到商业银行的资产配置策略。     

管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究

本文对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。本文的实证结果发现,当上市公司持有的金融资产比例较高时,为降低公允价值变动对利润的影响程度,管理层会将较大比例的金融资产确认为可供出售金融资产;在持有期间,为了避免利润的下滑,管理层往往违背最初的持有意图,将可供出售的金融资产在短期内进行处置。本文的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角。     

新会计准则下会计标准与监管标准的差异分析

一、会计标准和监管标准之间的差异及影响（一） 金融工具分类标准的差异。新会计准则要求将金融工具按持有目的分类，这样主要出于让公众从银行资产负债结构来了解其经营战略意图、利润来源渠道以及整体风险状况的目的。     

国有企业特点对实施新会计准则的影响——基于对北京市部分国有企业的研究

新会计准则作为全球化经济社会的通用规则,对国有企业既是机遇也是挑战。新准则的实施对国有企业的经营产生了深刻的影响,这不仅是因为新准则的创新性和复杂性,也是由国有企业的特殊性质所决定的。国有企业一方面要进行市场化运作,走国际化道路,另一方面又受到原有体制、监管模式、自身经营特点等因素的影响,同时还要保证资产的保值增值。既肩负着经济职能,还承担着一定的社会责任。本文结合北京市国有企业试点的实践,分析国有企业特点对实施新会计准则的影响,更好地理解和运用新会计准则。     

新金融工具准则对银行票据业务的影响

为顺应国际金融发展趋势,规范金融工具的确认和计量,降低金融工具会计准则的复杂性,财政部于2017年发布了新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（CAS22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（CAS23）、《企业会计准则第24号——套期会计》（CAS24）和《企业会计准则第37号——金融工具列报》（CAS37）。这些新金融工具准则对金融资产的分类估值、计提减值等进行了重大修订。我国商业银行持有大量票据金融资产,新金融工具准则的实施对商业银行票据业务产生较大影响。本文对新金融工具准则下不同票据资产类型进行案例分析,以期完善新准则下票据资产重分类的实务处理,为后续票据资产分类及估值、商业银行经营管理、票据业务风险防控提供新的思路与建议。     

监管资本要求对金融工具会计政策的影响——美国银行业实施SFAS115的启示

一项新的金融工具会计准则的实施在影响银行会计资本的同时，往往也影响到银行的监管资本。监管资本与会计资本既有联系，也有区别。监管资本是银行为达到监管要求而必须持有的资本，各国银行监管部门对监管资本的构成和标准都有明确的要求。银行的监管资本状况直接关系到银行面临的监管风险和经营成本。对各家银行来说，必须在充分考虑监管资本要求的基础上合理选择金融工具分类的会计政策。     

新会计准则中计提的资产减值损失对企业的影响分析

新会计准则,对于现阶段企业经营运行过程中产生了重要的影响,尤其是新会计准则中计提资产减值损失方面的相关规定,对于企业影响更为明显.本文主要是从旧会计准则中关于计提资产减值损失过程中存在的问题入手,针对新旧会计准则下资产减值准备计提和核算方面造成的差异进行详细说明,同时还细致介绍了新会计准则中计提的资产减值损失对企业的影响.     

上市银行企业会计准则实施情况分析

新会计准则施行经历了四个完整的会计年度后,对其在上市银行的实施情况进行分析研究具有重要意义。本文结合上市银行2007——2009年年报．对上市银行实施会计准则的总体情况、公允价值的实施情况、资产减值损失对损益的影响、贷款减值准备计提情况、上市银行盈利状况、商业银行实际利率法使用情况等进行了分析,努力将新会计准则的精髓应用到商业银行的会计实践中．为我国会计准则的进一步完善及投资者更好的利用会计信息提供决策参考。     

新金融工具会计准则对我国银行业金融机构损益的影响分析

<正>一、新会计准则对银行业金融机构损益的影响(一)金融资产、负债重分类带来的影响资产负债分类的不同及分类的变更直接影响损益的计算。比如对于持有至到期投资,应以摊余成本计算,一旦该分类资产部分出售或重分类的金额较大,剩余部分重分类为可供出售金融资产,以重分类日的公允价值结转,剩余部分的摊余成本与其公允价值之间的差额,需计入资本公积,直至该可供出售金融资产终止确认或发生减值时转出才能计入当期损益。     

新金融工具会计准则对我国银行业金融机构损益的影响分析

一、新会计准则对银行业金融机构损益的影响 (一)金融资产、负债重分类带来的影响 资产负债分类的不同及分类的变更直接影响损益的计算.比如对于持有至到期投资,应以摊余成本计算.一旦该分类资产部分出售或重分类的金额较大,剩余部分重分类为可供出售金融资产,以重分类日的公允价值结转,剩余部分的摊余成本与其公允价值之间的差额,需计入资本公积,直至该可供出售金融资产终止确认或发生减值时转出才能计入当期损益.     

新会计准则对基层人民银行会计财务工作的影响

新会计准则的颁布和实施,有效促进了我国财务会计和国际的接轨,同时也促进了国内资本市场的健康和稳定发展,为国民经济的可持续发展奠定了重要基础。2015年4月,我国银行机构开始执行新的通用分类标准。基于此,本文对新会计准则给我国基层人民银行会计财务工作带来的影响进行系统分析,并对基于新会计准则下基层人民银行会计财务的应对策略,以进一步提升基层人行的会计财务工作效率提出了建议。     

资产证券化与银行体系稳定性研究

本文基于美国主要银行资产证券化面板数据的回归模型和单因素联结模型,研究资产证券化对银行个体和系统性风险的影响。研究结果发现,对于银行个体而言,开展资产证券化业务并不会影响其稳定性,而持有证券化资产则会对其稳定性产生不利影响。对于银行系统而言,证券化资产在银行系统内和系统外不同的配置情况将导致不同的风险结果。市场上的过度证券化行为以及由资产证券化引起的银行间收益相关性的上升可能会导致较大的系统性风险。最后,本文基于美国的研究结果对我国银行开展资产证券化业务提出相应的对策建议。     

浅谈抵债资产与金融资产四分类

抵债资产是指银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。关于抵债资产的核算,在国际和中国会计准则中基本没有直接涉及。通常银行将抵债资产作为其他资产加以核算和披露。本文试图讨论抵债资产与金融资产四分类之间的关系。     

新会计准则下现金流折现模型在贷款减值测试及会计核算中的应用分析

新会计准则的颁布对银行业贷款减值测试的影响是巨大的。在旧会计制度下,银行只需简单地按照贷款余额比例计提贷款减值准备。在新会计准则下,银行需要针对重要程度不同的贷款分别按照单项测试或组合测试的方法进行减值测试,计提贷款减值准备。对于单项金额重大的贷款,新会计准则要求采用现金流折现模型对其进行减值测试。     

财会动态

为应对危机全球多方修改公允价值准则为应对愈演愈烈的全球金融危机,近日,各经济组织纷纷修改公允价值准则。欧盟10月15日决定修改欧盟现行会计准则中有关按市值计算资产价值的规定,银行等金融机构将不必再按当前市值记录资产价值。美国财务会计准则委员会(FASB)针对公允价值计量会计准则的修订发布了一份《FASB工作人员立场公告》(FSP),允许银行和其他金融机构对其处于信贷危机中的资产重新定价。国际会计准则理事会(I- ASB)10月13日投票通过了放宽公允价值会计准则的决定。国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)也于近日发布了一份新的审计实务警示公告《应对当前市场环境中公允价值会计估计审计的挑战》,并同时发布了新修订的七项国际审计准则(ISAs)。     

金融工具公允价值计量对银行利润波动性的影响——以中国A股上市银行为例

席卷全球的金融危机再一次引发了对公允价值计量之于金融机构影响的讨论。按照我国的2006年颁布的新会计准则,交易性金融工具采用公允价值计量后,其未实现利得或损益是要直接计入利润表的,由此对银行利润波动性的影响引起了社会各界的关注。本文以中国13家上市银行为样本,根据其2006一季度至2008一季度的财务报表数据对银行持有的金融工具公允价值变动对其利润波动性的影响进行了实证分析,发现公允价值计量下银行利润的波动性显著大于历史成本计量下的利润波动性。