谈个人收入调节税的改革

个人收入调节税是我国自1987年1月1日开征的一个新税种,设立和开征这个税种的宗旨是利用税收杠杆调节我国公民收入状况,以解决改革、开放过程中各阶层公民收入不公的问题。然而,此税种实施两年多来,其效果不尽人意,无论从收入总额上看,还是从其调节作用上看都未能实现设立此税种的初衷。而从目前社会实际情况看,尽可能最大限度地发挥此税种对经济的调节作用已成为一种不可抗拒的客观要求。因此,本文想针对目前我国个人收入调节税存在的问题及改革的方面谈点看法。     

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。     

我国个人所得税改革综述

一、我国个人所得税的发展概况与存在的问题 (一)个人所得税在我国的发展。 中国个人所得税是为了适应市场经济改革开放的需要,于1980年起逐步形成、发展起来的。国家先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《个人收入调节税暂行条例》和《城市工商业户所得税暂行条例》。1994年税制改革中将以上三     

现行个人所得税存在的问题及改革思路

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早在1799年创立于英国,目前世界上已有140多个国家开征了个人所得税。我国的个人所得税法,诞生于1980年。1986年,为了有效地调节个人之间收入水平的差距,分别发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》、《个人收入调节税暂行条例》,     

从一则广告谈普及宣传新税制

全国发行量达70多万份的《扬子晚报》于1995年1月14日第12版(广告专版)刊登了这样一则广告:由即日起至1995年1月18日,凡买飞利浦小家电,可免费获得10倍购物价值的家居保险;同时可参加大抽奖,有机会赢取港、泰旅游大奖(个调税自付)。所谓括号里的个调税自付就是指个人收入调节税自付。     

等待戈多

中国政府1980年颁布了《中华人民共和国个人所得税法》,但个人收入调节税的征收是从1987年1月1日起开始的。由于中国个税制度建立在一个错误的基础上,近些年来,其弊端愈显突出。目前,针对个税的争论主要有两种：一种是关于起征点,一种是关于纳税单位,也就是说个税是按个人为单位计征还是按家庭为单位计征。我认为,中国目前个税的主要问题不是起征点,而是纳税单位,这是税制问题,政府必须尽快出台按家庭计征的税法。     

关于分配不公与社会公平问题

本文在深刻剖析我国当前存在的“平均主义”和“悬殊过大”这两种分配不公现泉及其危害的基础上,提出了一种治理分配不公和促进效率提高的新思路:即必须在宏观控制上进行移位,将过去的宏观控制分配改为宏观控制收入,以控制收入来控制消费。为了实现宏观控制收入,应建立应税申报制度,加强个人收入调节税工作。另外,作者还分析了由宏观控制分配向宏观控制收入过渡所需要的客观条件。     

国营企业调节税必须进行改革

国营企业调节税是实行利改税后的一个新税种。通过两年的国营企业调节税的征收,确实给国家拿回了一部分财政收入。但是,应该看到开征调节税的弊病也逐步地暴露了出来,归纳起来有以下几个方面的问题:     

开征投资方向调节税存在的问题及对策

投资方向调节税是固定资产投资宏观调控的重要手段。近几年实践证明,运用投资方向调节税这一税收杠杆对控制投资规模、引导投资方向、调整投资结构、规范投资行为起到了一定的作用。但由于投资方向调节税税目、税率不够完善,税收征管办法不尽有效,致使这一税种的实行未能达到预期效果。在实     

房地产调控为何越调价越高——未满5年的存量房交易税过高是重要原因之一

政府调控房价政策的重要误区之—啦于,未满5年的存量房交易时调节税过高,过高的调节税阻碍二手房交易。一方面,调节税过高,持房者出售未满5年的存量房的实际收益可能会低于原始投入,这些人士更愿意“捂房惜售”,从而减少房屋供给,导致房价上涨;另一方面,房价的上涨,刺激大量投资、投机的需求,或让未来需求成为即期需求,从而增加房屋需求,导致房价进一步上涨。政府若真想降低房价的话,目前未满5年的存量房交易时调节税要降低,以增加供给;未来购买的未满5年甚至是lO年的存量房交易时调节税要调高到一个较大值,以减小需求,从而降低房价,至少是抑制房价迎陕上涨。     

我国现阶段个人收入分配差距扩大化趋势:理论分析与对策选择

我国现阶段的个人收入分配差距很大 ,且有不断扩大的趋势。运用现代个人收入分配理论对这一现象进行分析发现 ,人力资本投资差异、机会不平等和社会再分配政策等因素都将影响个人收入分配差距的扩大。因此 ,为缩小我国现阶段个人收入分配上的差异 ,提出了要大力发展经济 ,发展教育事业 ,加强对个人收入分配中的初次分配和再分配过程的宏观调控等对策建议     

中外合资经营企业审计(七)

第六讲中外合营企业纳税业务审计一、纳税业务审计的内容根据《中外合资经营企业法》,任何一个在我国境内的中外合资经营企业,都要按照税法规定缴纳应负担的各种税金。合营企业应缴纳的税种有:按其流转额和规定的税率计算的工商统一税;按其进出口业务额计算的进出口关税;按其获得的经营利润计算的所得税。合营企业还要缴纳房产税,车船使用牌照税,代其职工扣缴的个人所得税,个人收入调节税及外国合营者的利润汇出税等。     

我国个人所得税的税制改革与研究

个人所得税是调节个人收入，缓解社会分配不公矛盾的一个重要税种，是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，雇收益税类。我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》。随后，于1993年在八届人大第四次会议上通过了修正后的《中华人民共和国个人所得税法》，把原先的个人所得税、城乡个体工商户所得税和个人收入调节税合并，统一为新的个人所得税。新的个人所得税在缓解社会分配不公矛盾，增加国家财政收入，简化税制等方面都发挥了积极的作用。据统计，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但随着国民经济收入的稳步增长和社会主义市场经济体制的逐步建立，目前的个人所得税制难以适应当前新形势的发展需要，在各方面都暴露出了不少矛盾和问题。下面笔者就从当前个人所得税现状进行剖析，并谈谈一些改革建议和对策。     

教育对个人收入分配具有怎样的影响？——一种思想史的分析视角

教育对个人收入水平及其分配格局的影响是经济学界始终关注的重大问题。早期古典学派和新古典学派初步揭示了教育投资与个人收入之间的因果关系。20世纪中后期的人力资本理论则系统完成了有关教育投资对个人收入决定机制、对个人收入分配影响机制的理论建构。当代西方经济学家又对居于主流地位的人力资本分析范式提出了若干理论质疑和修正补充，并展开了广泛的经验研究，形成了多样化的研究成果。本文系统梳理了这一领域思想发展演变的过程，力求厘清主要理论纷争点并追踪最新研究进展，较为全面地分析了教育对个人收入分配的影响，进而探寻如何通过优化教育发展来促进个人收入分配更加合理，以加快实现全体人民共同富裕。     

现阶段的个人收入分配政策

党的十六大明确提出:“确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则,完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。”这不仅是我国个人收入分配制度的重大理论突破,而且对今后的改革和发展将产生极其深远和重大的影响。因此,科学把握按生产要素分配,清楚地认识其作用机制及其影响,并在此基础上重构我国的个人收入分配制度框架,是我们当前面临的重大课题。一、新的个人收入分配制度的基本内涵我国新的个人收入分配制度,从具体内容来说,实际上包括着两个完全不同性质的分配方式:一个是按劳分配,它产生于社会主义公有制,即…     

"收支透明化"已刻不容缓

不少人以为，在国外“个人收入”属于隐私，这是一个误解。个人收入的透明化，是科学的社会管理的重要一环，对于净化社会和保障税收具有重要意义。目前情况下，只有个人收入和政府收支的透明化，才能使中国具有“经济健康”。     

贫富差距与经济增长

中国改革开放二十年来，人们普遍感到贫富差距拉大的趋势。国家统计局城调队的调查数据也表明，ｌ９９６年城镇居民最富的２０％人口组的户均金融资产为最穷的２０％人口组的１２格。城镇如此，农村的情况也不例外，１９９４年农村财产分配的基尼系数已达０．４１１。综合城乡来看，我国个人收入的基尼系数已由１９８８年的０． ３８２上升为 １９９５年的 ０． ４５２，而西方国家的个人收入分配的基尼系数一般在０．３到０．４之间，这说明目前我国的个人收入差距已超过了西方一些国家。我国的区域间的贫富差距也很突出，主要表现为东西部…     

关于最低工资的几个问题

<正> 一、要不要规定最低工资随着改革的深入和市场经济体制的完善,工资水平也必将根据劳动力市场供求关系来调节。在这种情况下,工资的宏观调控越来越重要了。其中高工资要通过个人收入调节税适当控制;但对最低工资要不要进行保护,要不要规定一个额度,则争论较大。反对者认为,规定了最低工资,就不再是对最低工资数量的临时调控,而是一种直接的干预。另外,国家规定最低工资,不仅违背了少劳少得、不劳不得的原则,也否定了由市场供求决定劳动力价格的原则。更重要的是,在我国劳动力素质结构中,低素质的劳动力比重极大,国家规定最低     

个人收入城乡差异的现状、成因及解决对策

党的十七届三中全会通过的《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》指出,城乡居民收入差距扩大是影响农村改革发展的主要困难和挑战之一。通过对调查资料的分析,揭示了中国个人收入城乡差异的状况,解析了中国个人收入城乡差异存在的原因,提出了解决个人收入城乡差异的对策,为构建社会主义和谐社会服务。     

流转税影响个人收入分配调节的分析研究--以我国城镇居民支出结构为考察基础

文章提出了流转税影响个人收入分配调节的理论模型,并对其进行了因素分析,推证得到了一些重要的判别规则.并在此基础上以城镇居民为目标群体,加工整理了我国各收入阶层城镇居民的消费支出数据,对我国流转税影响个人收入分配调节的作用进行了实证分析.最后,文章利用理论分析部分得到的判别规则,结合实证分析中得到的一些计算结果,提出了完善流转税影响个人收入分配调节作用的政策制定思路.