税收遵从成本对纳税遵从行为的影响

税收遵从成本和征管成本一同构成税收运行成本,是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成本具有非显性的特征,往往被理论界及实践部门所忽视。本文借鉴国外税收遵从成本理论,分析了税收遵从成本对纳税遵从行为的影响,提出了优化我国税收制度、降低税收遵从成本的框架性建议。     

降低税收遵从成本的理论与实践

本文对现代西方税收遵从成本理论的发展进行了简要的介绍,概述了美国、澳大利亚降低税收遵从成本的实践,并对如何降低我国的税收遵从成本提出了建议。     

我国税收遵从成本规模估计

税收遵从成本作为税收成本的重要组成部分,既是税制合意水平的重要衡量指标,又是税制优化改革的重要目标。对我国遵从成本规模做出科学估测是进一步推动我国税制优化研究与实践的基础工作。本文通过检验遵从成本与其他税收成本的一般关系,借鉴国外对遵从成本的测量经验,得到我国遵从成本规模偏高的结论。     

国外税收遵从的实践

西方国家普遍认为税务管理的目标是规范纳税人行为,提高纳税人自觉遵从税法的程度。本文介绍了税务遵从实践中美国和澳大利亚的经验,并针对我国税务管理提出了几点建议:科学认识我国目前的征管现状,构建以提高税收遵从为导向的税务管理体系;以提高税收遵从为目标指导下一步信息化建设;提倡"合作遵从",构建和谐的征纳关系;以税收遵从为指导解决征管资源有限和经济高速发展的矛盾。     

我国中小企业税收遵从成本累退性实证研究——基于中小企业的问卷调查

如何降低中小企业的税收负担是促进中小企业发展的重要命题,而税收负担不仅包括直接缴纳的税款,还应包括除税款以外企业为履行纳税义务所负担的遵从成本。为全面分析我国中小企业的税收遵从成本问题,本文通过问卷调查的方式,收集了全国近20个省市629户中小企业的问卷,进行回归分析,论证我国中小企业税收遵从成本累退性的问题并提出相关的政策建议。     

税收遵从成本影响因素及在我国的适用性分析

国内外研究文献将税收遵从成本高的原因归结于税法、税制、税收征管、税务代理、税务腐败、纳税人自身特征和纳税素质等因素。这些因素对税收遵从成本的影响机理各不相同,而且由于国情不同,各因素在各国的影响程度也不相同。本文论述了各因素对税收遵从成本的影响特征,并分析其在我国的适用性,为降低税收遵从成本的对策研究提供参考。     

论公共产品效率与税收遵从的互动

公共产品效率最大化是构建公共财政体制的关键。公共产品效率不仅关系到资源配置、经济发展与社会和谐,也关系到纳税人权利受尊重和保护的程度、纳税人对政府的评价与信任等,最终将作用于纳税人的税收遵从决策。公共产品效率与税收遵从具有高度相关性。     

法治环境下的税收遵从研究

我国想要改变税收遵从意识薄弱、遵从度低的现状,必须着重解决税收遵从问题。2015年新的立法法修改后,将税率、税目和税收征管集中于全国人民代表大会,确立了税收法定思想。税收法定有利于推进税收法治环境建设,转变纳税思想,改变税收环境,优化税收征管,提高我国的税收遵从。本文立足于宏观的法治环境建设,在阐述税收法治环境的基础上,着重对税收法定、税收法治环境和税收遵从三者的关系进行阐述,并提出提高我国税收遵从的措施。     

国内外税收遵从理论比较研究

西方学者将税收遵从理论称为纳税人遵从理论，认为税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上应纳税额按税法规定和法院裁决的要求正确计算，与此相反的行为即不符合税法意图和精神的纳税人行为被定义为税收不遵从。     

基于税收遵从的道德思考

本文对传统税收遵从模型进行了分析,结果表明,纳税人遵从与否不仅是税率、稽查概率和处罚率等外部要素的函数,还取决于内在的遵从意愿。因此,税收道德的培养和完善将有利于税收遵从水平的提高。对于我国而言,税收道德的培养有赖于:一是要在税制改革中遵循公平原则,二是要加强对税款使用的监督,以保证政府在提供公共产品和公共服务过程中资金使用的合意性和高效率。     

促进依法纳税的国际合作——美洲税收管理中心(CIAT)第36届年会简介

2002年5月下旬，美洲国家税收管理中心(CIAT)第36届年会在加拿大魁北克市举行。我国国家税务总局派出代表团，作为观察员参加了会议。……     

依法治税的国际实践与借鉴

加强依法治税不仅对我国的税收流失有重要意义,而且对我国的经济亦会有重要的影响。本文总结了各国在实施依法治税的过程中所采取的措施,并结合我国的国情,拟从税收立法机制、税收征管及税收执法监督等六个方面提出相应的对策。期望对推进我国依法治税战略具有实质作用     

国际税收管辖权协调问题研究

本文介绍国际税收管辖权的三种形式以及国际上的有关处理方式,重点说明我国对此的认识和实践,提出在体现国际税收管辖权划分的政府间避免双重征税协定中,要以立足国情、维护国家权益为出发点,协调处理好缔约双方税收管辖权的关系。     

国际货运代理业的营业税问题

随着经济全球化和信息技术的迅速发展，国际货运代理(International Freight Forwarders)已在我国形成一个新兴的服务行业并正在向现代物流业发展。由……     

税收遵从影响因素的实验分析

税收不遵从问题是各国政府面临的一大难题,各国政府都力图从那些影响纳税人遵从决策的因素中找到有效的方法来提高税收遵从水平.运用实验的方法对纳税人税收遵从的主要影响因素进行分析表明:较高的税收检查概率、罚款率,纳税人从政府获得较多的公共物品以及较低的"不存在第三方报告的收入"的比重,会导致纳税人税收遵从率较高;纳税人感到自已是不公平的受害者,税收遵从率较低;税率、纳税人收入水平及性别对税收遵从的影响是不确定的.应从树立现代税收意识、加强税收检查、提高税收执法质量等方面提高我国纳税人税收遵从水平.     

基于税收遵从视角的物业税改革分析

多种因素会影响纳税人的税收遵从水平,其中包括税率、公众的公平意识和社会文化等.物业税具有独特属性,这直接影响到纳税人的税收遵从水平.为了提升物业税的税收遵从水平,物业税改革需要坚持财政交换论,使之成为受益税;物业税征收的各个环节应有公众的政治参与;物业税改革需要坚持公平原则,处理好辖区内和辖区外的公平;同时,需要设计低税率和简明的税制.     

税收征纳模式的博弈分析

根据税收收入赖以实现的手段不同,税收征纳模式可分为收入管理型和执法服务型两种基本类型。不同模式下征纳双方的博弈表明:执法服务型模式有利于社会信誉机制的建立,有利于降低税收成本,增强纳税遵从。构建新型税收征纳模式,应以执法服务型模式为目标。