完善我国房地产税收体系的政策建议

阐述了我国房地产税收体系的基本情况,认为目前房地产税收体系存在的不足影响了房地产税收制度改革的进程。从国际经验看,多数国家和地区建立了较为完善的房地产税制,房地产税成为了地方政府的主要收入来源。现阶段,我国应加快房地产税立法,提高房地产税收法律法规层次,通过合理匹配"租"与"税",对现行涉及房屋和土地在开发、交易、保有环节的各类税负进行清理或者归并,将居民个人住房纳入征税范围,以及提高居民家庭第二套及以上住房流转环节的税负等,使房地产税收体系逐步成为地方财政持续稳定的收入来源,形成有效调节住房需求和财产收入分配的税收调控政策体系。     

美国房地产税制对中国的启示与借鉴——基于50个州房地产税制运行及税负结构分析

美国是西方发达国家中房地产税制较为完善的国家之一,而且在联邦政府、地方各级政府之间房地产税制安排上有其独特性.本文在对美国房地产税制特征进行梳理归纳的基础上,根据2014年各州房地产税的实际税负情况,就房地产税评估、税收优惠及法定税率等税制要素对实际税负的影响作了比较分析,特别是对税收限制条款的背景、作用等作了深入分析,提炼了房地产税收的制度设计与征收管理方面的启示,从房地产制度总体设计、不同类别房地产税率协调、设定税收限制条款、规范评估管理及信息披露等方面提出了建议,以期为中国房地产税改革提供参考.     

我国开征物业税的若干制约因素研究

物业税能有效调节社会财富，发挥税收的公平效能，调整和规范现行的房地产税制，构建稳定合理的地方税体系。但在物业税税收观、土地产权和使用制度、物业税制设计、评估体系、税源信息共享、征收管理方面存在许多制约因素。建议树立正确的物业税纳税观和用税观，尽快建立财产登记和申报制度，建立健全房地产评估制度和评估规则，建立部门间信息共享和征管协作机制，营造房地产税制改革的氛围。     

房地产保有税改革设计

房地产保有税是一把＂双刃剑＂。对住宅房地产保有环节征税能够有效限制房地产市场的投机性需求,从而改善房地产市场＂供不应求＂的局面,以达到抑制房价过快上涨的目的,但是,传统的房地产保有税同样会抑制消费,打击对房地产的真实需求,影响房地产市场的健康发展。因此,在房地产保有税正式出台之前,必须合理设计税制,使其充分发挥税收调控职能的同时,将其对消费的影响降到最小。     

关于完善我国房地产税收制度的研究

我国现行房地产税收存在"费挤税"、税收在房地产业的分布结构不合理、税项设置欠科学、内外资房地产企业税制不统一等问题.完善房地产税制应采取的措施是用相应的税收代替收费;按房地产取得、保有、经营(收益)三个环节重新设置税种,建立一套统一、规范、合理的新型房地产税收体系.     

论房地产保有税

房地产保有税是一把＂双刃剑＂。对住宅房地产保有环节征税能够有效限制房地产市场的投机性需求,从而改善房地产市场＂供不应求＂的局势,以达到抑制房价过快上涨的目的,但是,传统的房地产保有税同样会抑制消费,打击对房地产的真实需求,影响房地产市场的健康发展。因此,在房地产保有税正式出台之前,必须合理设计税制,使其充分发挥税收调控职能的同时,将其对消费的影响降低到最小。     

房地产税改革中与土地相关税收政策研究

新一轮税制改革中,房地产税是各方瞩目的重点改革内容.从更宽泛的意义来看,房地产税不只是单一的税种,实际还包括了房地产经济运行过程中密切关联的一系列税种.随着税制改革的推进和信息社会的到来,与土地相关的税收政策的结构性问题也日渐凸显.这些结构性问题既包括土地相关税收政策本身的结构性问题,也包括土地相关税收政策之间的结构性问题,还包括土地相关税收政策与新经济形态之间的结构性矛盾.要化解上述矛盾问题,就要减少土地取得和交易环节的税种,降低土地供给制度成本;扩大土地资源使用保有环节征税范围,提高土地使用制度成本;同时,要做好相关配套制度的供给.     

基于受益原则的房地产税改革研究

社会公众普遍担心房地产税改革会加重其税收负担,这是市场价值体系房地产税迟迟不能推出的一个重要原因。为了减少改革的阻力,需要明确房地产税的受益特征,体现税收的公平性和财政利益交换原则。本文调查研究表明,房地产税的受益原则和公众对房地产税改革意愿具有关联性,在房地产税制设计中强调受益原则有助于提高纳税人的遵从度。     

房地产税对房价的调控作用再探——-基于Ｃａｒｅｙ模型的经验分析

房地产税改革在我国房地产市场快速发展,房价波动加剧的背景下备受关注,利用房地产税调控房价成为下一步调控房地产市场和重建财税体制的关键。已有关于房地产税调控房价的实证研究多从房地产税交易环节或持有环节分析税收变动对房价的影响,较少综合考虑房地产税各环节与房地产市场结构因素的综合影响。利用Ｃａｒｅｙ模型,引入房地产税和市场结构变量,同时考察了不同环节房地产税对房价的影响和市场结构对不同环节房地产税的影响。实证结果表明持有环节房地产税对房价具有抑制作用,交易环节房地产税对房价具有推动作用,房地产市场结构在影响房价的同时也会对不同环节房地产税产生影响。     

税收促进“两型社会”建设的若干思考

建设“资源节约型、环境友好型社会”是社会发展的客观要求。税收是政府约束经济体盲目发展,进行市场干预的重要工具。我国政府在“两型社会”建设中运用税收手段效果并不理想,必须在公平赋税、统筹系统、权责关联的原则下,建立实施以资源税、环境保护税和社会保障税为骨架,以流转税、所得税等为补充的税制体系。     

中国社会保障税税制设计探讨——基于企业增值税代替工资所得额为税基的构想

对于我国社会保障税税制的设计,以企业增值税代替现行的工资总额为税基,把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基;在提出我国社会保障税设计应遵循的原则基础上,进行社会保险税税制要素设计的若干构想;最后,分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。     

中国社会保障税税制设计的探讨——基于企业增值税代替工资总额为税基的税制设计构想

对于中国社会保障税税制的设计,以企业增值税代替现行的工资总额为税基,把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基;在提出中国社会保障税设计应遵循的原则基础上,进行社会保险税税制要素设计的若干构想;最后,分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。     

全面深化税制改革将更加注重税收公平

党的十八届三中全会决定为新一轮税制改革指明了方向,描绘出全面深化税制改革的路线图。本文结合学习党的十八届三中全会决定的精神,从实现税收公平的角度阐述税制改革的内容,指出稳定税负、推进增值税改革、提高直接税比重、加快房地产税立法、规范管理税收优惠政策等都将在建立现代税制中更加注重税收公平。     

当前房地产业宏观调控税收政策评述

房地产市场税收存在调控传导机制不畅,调节总量和结构上存在认识时滞、执行时滞与反应时滞等问题,应合理设置新税制、化费为税,全面清理各种税费,优化征收环境,统一规范税制,科学地设计房地产税收结构。     

对"物业税"内涵及改革目标的进一步探讨

"物业税"内涵的准确把握及其改革目标的确定直接影响其税制设计."物业税"指的应是保有环节的房地产税,而不是合并房地产各环节税费而形成的一个新税种;我国当前"物业税"的改革目标应是完善现行房地产税,并使其成为理想的地方税种;对我国"物业税"税制设计的几点建议.     

经济转型中房地产税的支付难题及税式支出的合理运用

经济转型中住房制度改革为征收房地产税奠定了制度基础,同时也带来了房地产税的支付难题,纳税人可能会存在"交不起税"的支付风险.尤其对于那些早期享受福利分房、早期低价购买商品房的退休职工,或房价与工资的关联度较低并以工资为主要支付来源的群体,以及"中国式"购房模式下的部分"房奴",更要考虑他们的实际支付难题.同时,也需要关注公民因纳税意识和纳税习惯而形成的主观支付难题.否则,房地产税制改革将功亏一篑.破解上述难题,要贯彻税式支出理念,针对不同群体采取不同的税收优惠政策,减轻其税收负担;更要加强税式支出管理,进行成本效益分析,尽量避免产生税收超额负担,减少税式支出成本,避免国家税收权益受损.     

实现分配正义的我国房地产税制改革

房地产税在收入分配中的调控作用是准确界定房地产税功能定位、设计房地产税制的基础。房地产税作为税收体系的重要组成部分,不仅能够有效地调节收入与财富的差距,而且有助于为整个税制的全面改革,为分税制财政体制的真正完善提供较大的回旋余地。能够实现公平分配功能的房地产税至少具备实行市场价值体系模式、征税对象界定为房地产、中央政府统一立法、地方政府具有一定自主权等特征,这就必然要求根据现有房地产五个税种的实际性质和功能定位,对其进行整合归并式的改革。     

房地产税税率:比较与设计

世界各国房地产税改革的多样性及其炯然不同的改革绩效,为中国房地产税制的现代化转型提供了丰富的学习素材。本文考察、比较了各国有代表性的房地产税税率制度,研究在中国建立市场价值体系房地产税以及税率设计方面可供借鉴的经验,围绕谁决定税率、税率是否有差别或差别是怎样的、税率应定在何等水平这三个关键问题,对我国房地产税税率设计提出政策建议。     

房地产税收政策理论及创新

房地产税收在社会经济发展过程中发挥着重要作用。我国现行房地产税收已不适应市场经济发展的要求，需要进行改进。通过分析国内外房地产税收政策，完善保有税收制度，提出房地产税收制度创新的政策建议：（1）统一简化、规范税制，科学合理地设计税种结构；（2）建立并完善房地产税收制度体系，规范并降低流转环节的税赋，强化收益税收；（3）统一内外税制，放宽住房分配货币化税收政策；（4）科学地确定税费体系，合理地清费改税，改革行政事业收费体制。     

我国个人住房房地产税改革的现状及实施路径

近年来,个人住房征税已经成为中国房地产税制改革的焦点,该项改革涉及面广,牵动各方利益,需要寻求一条找到改革"最大公约数",切实可行的改革路径.党的十八届三中全会提出"加快房地产税立法并适时推进改革",并强调"落实税收法定原则",这表明改革必须在法治框架内进行,充分考量房地产税改革利益主体各方诉求,在改革现实条件约束的基础上,中国房地产税改革演进路径必然会呈现出阶段性推进的特征.在改革路径的设计上,应确立不同阶段的改革目标,逐步扩大征收范围,差异化设计税基税率,强化税收征收管理,确保顺利推进个人住房房地产税改革.