新政策下职工福利费的会计与税务处理

随着我国社会保障体系的逐步完善，近两年来，由于企业财务制度的变化和《企业所得税法》的实施，职工福利费的处理政策变动较大。该事项政策规定涉及税法方面有：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；涉及财务政策方面有：《企业会计准则第9号——职工薪酬）、财企[2007]48号（《关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知》）、财企[2008]34号（《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》。     

企业福利费税务处理之我见

2009年11月12日，财政部发布《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（以下简称《通知》），很多人担心部分福利费纳入工资总额后，企业和个人的税负加重。实际上这种担心是不必要的。财政部下发《通知》，意在让企业规范职工福利费管理，维护正常的牧入分配秩序，保护各方合法权益。下面我们就分析一下“福利费新政”实施后企业应如何做好税务处理的工作。     

职工福利费财税差异探析

职工福利费是企业准备用于企业职丁福利方面的资金。随着中国特色社会主义市场经济的发展和社会保障体系的不断完善．企业开办的医院、托儿所、幼儿园等福利性质的部门越来越少,企业按《企业会计制度》提取的职工福利费的实际开支也越来越少。但随着社会的迅猛发展,     

职工福利费会计与税务处理探讨

一、取消按工资总额14％计提应付福利费的原因 应付福利费是指企业按照《企业会计制度》的规定提取，准备用于职工福利方面的资金。随着工资的逐步市场化和社会保障的发展，企业开办医院等福利部门的现象已经不多，又由于2006年2月颁布的《企业财务通则》（以下简称“《通则》”）规定，企业应当依法为职工支付的各种社会保险，所需费用直接作为成本（费用）列支，所以，应付福利费的正常开支与过去相比有所减少；但随着企业的成长，     

职工薪酬核算浅探

一、停止计提应付福利费后职工福利核算《企业会计准则第9号——职工薪酬》及修改后《企业财务通则》规定，企业执行《企业财务通则》后不再计提应付福利费。但不允许企业计提应付福利费并不是禁止企业发放福利，只是要求企业发放的福利费不再通过应付福利费核算，而是直接通过“应付职工薪酬”科目核算。同时，发放职工福利标准不再是14％，而是根据企业效益或成本承受能力实施福利计划。     

职工福利费余额处理浅析

一、职工福利费余额税务规定 2008年以前执行的福利费标准是《企业所得税暂行条例》第6条第三款：纳税人的职工福利费,按照计税工资总额的14％计算扣除。2008年以后执行的福利费标准为《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第40条,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除。国税函[2008]264号《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》第3条关于职工福利费税前扣除问题规定：2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14％计算扣除,未实际使用的部分,应累计计人职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额。     

新政策下职工福利费的财税处理差异

财政部新颁布的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》和国家税务总局新颁布的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》中有关职工福利费的处理规定存在较大差异，这不仅影响职工福利费的会计和税务处理．而且影响企业所得税和个人所得税的申报和缴纳。所以，应分析职工福利费的财税处理差异。正确进行会计核算和纳税调整：     

企业福利费新规解读

2009年11月,财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(以下简称《通知》)。《通知》明确了企业职工福利费的含义、构成,调整了企业职工福利费开支范围,界定了企业职工福利费与工资的边界等。     

浅析职工福利费的会计核算

2009年1月4日，国家税务总局下发《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），对企业职工福利费扣除有关问题进行了明确。政策从2008年1月1日开始执行，即与《企业所得税法》及其实施条例同步实施。这与目前正在进行的企业所得税汇算清缴工作密切相关。本文对其中的职工福利费谈几点看法。     

应付福利费据实列支对企业的影响

2006年财政部发布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》（简称“职工薪酬准则”），以及2007年财政部发布施行的《企业财务通则》，对现行的应付福利费处理做出了新的规范。职工薪酬准则改变了以前按工资总额14％计提职工福利费的做法，采用据实列支的处理办法，超过税法规定允许列支的部分调整应纳税所得额。这种改变对企业大致会产生以下影响。     

职工福利费的会计税务处理

自2006年2月15日《企业会计准则——基本准则》与《企业会计准则——具体准则》颁布、2006年12月4日《企业财务通则》颁布以来,有关职工福利费的会计与税务处理问题一直是财会界人士争论的焦点之一。新企业会计准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”等有关核算职工薪酬的会计科目,增设了“应付职工薪酬”科目,来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。由于两则适用范围不同,这就增加了实务界操作的难度,更由于税法对职工福利费的税务处理还没有出台新的配套的政策,造成会计准则与税法在应付福利费处理方面的规定不一致,     

新政策下职工福利费的财税处理差异

财政部新颁布的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》和国家税务总局新颁布的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》中有关职工福利费的处理规定存在较大差异,这不仅影响职工福利费的会计和税务处理,而且影响企业所得税和个人所得税的申报和缴纳。所以,应分析职工福利费的财税处理差异,正确进行会计核算和纳税调整。     

“职工福利费”核算与处理

2006年新修定的《企业会计准则第九号—职工薪酬》明确将企业职工福利费纳入职工薪酬的范围,并且新的《财务通则》以及新《企业所得税法》都对职工福利费的列支等问题作出了新的规定,使运行多年的职工福利费核算方法发生了实质性变革。本文拟从职工福利费的税前扣除范围、应遵循的合理性要求、入账的票据及进行帐簿核算应掌握的"度"四个方面阐述职工福利费核算处理。     

关于职工福利费的会计与税务处理

2008年1月1日起施行的新的《企业所得税法》对职工福利费的列支做了新的规定,职工福利费的会计与税务处理出现了新的问题。重点探讨了协调职工福利费会计与税务处理的策略。     

企业职工福利费财务管理政策问题解答

2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的规定》（财企[2009]242号，以下简称《规定》）。日前，财政部企业司有关负责人就相关问题回答了记者提问。     

企业职工福利费财务管理政策问答（之一）

2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号，以下简称《通知》）。日前，财政部企业司有关负责人就相关问题回答了记者提问。     

关于职工福利费税前列支的研究

“经济越发展，会计越重要”。在2006年、2007年我国先后修订、颁布了《企业会计准则》、《企业财务通则》和《企业所得税法》及其实施条例。《企业会计准则》颁布之后5年内只是在上市公司和国有及国有控股企业试行，导致目前的会计核算中新旧准则并行。本文结合新旧企业会计准则及新《企业所得税法》对职工福利费税前列支的相关规定的区别进行研究，并通过业务举例进行实证探讨。     

职工福利费税前扣除的相关风险点提示

正企业职工福利费不仅是企业所得税汇算清缴的重点,也是日常涉税处理的难点,为此,笔者梳理了职工福利费税前扣除可能涉及的几个风险点,供同行参考。一、职工福利费不是企业的"自留地"而是"责任田"根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定,如果企业列支的职工福利费未遵循合理性原则、未单独设置账册并准确核算,即使企业列支的职工福利费没有超过工资薪金支出总额的14%,税     

汇算清缴职工福利费的会计与税务处理

一、职工福利费使用范围会计与税法差异比较《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)与《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)的主要差异如下:     

2013问题解答之八（067-073）

067．我公司为单身员工提供宿舍，宿舍是公司租赁的一般居民房，已取得发票，请问租房的支出能否税前扣除？ 答：根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条规定：“企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。”