浅谈会计与税收在权责发生制上的区别

权责发生制,又称应计制,它是以收入和费用是否已经发生为标准来确认本期收入和支出的一种会计处理原则,其主要内容是:凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为本期的收入和费用处理;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,都不应作为当期的收入和费用。可以说相对于收付实现制,权责发生制这一确认计量基础,主要是从时间选择上确定收入确认的标准,其核心是根据权利责任对应关系的实际发生和影响期间来确认企业的费用和收益,既不预见未实现的收益,又充分估计到了未来可能发生的损失,肖除生产经营中忽高忽低等虚假成分,充分体现本期处理的稳健会计原则。     

国家施行新企业所得税条例

国家税务局最近制定《中华人民共和国所得税条例(草案)》,从1993年1月1日起施行。条例规定,纳税人每一纳税年度收入的总额,减去成本、费用以及损耗后的余额,为应纳税所得额。企业所得税按应纳税所得额计算,税率为33%;应纳税所得额在20万元以下(含20万元),超过5万元的,减为按24%税率征收,应纳税所得额在5万元以下(含     

企业所得税法中成本费用的扣除

<正>《企业所得税法》中成本费用的扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。这条规定实质上明确了税前扣除中除权责发生制原则外的另外四个     

政策法规

政策法规财政部、国家税务总局对企业所得征税问题作出９条规定一、企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳说所得额。二、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的...     

《企业会计制度》实施后税前会计利润与应纳税所得额的差异与分析

《企业会计制度》是为了规范企业的会计核算，保护投资、债权人及其他利益相关的权益；而税法是处理国家和纳税人之间的分配关系，确定企业应纳税所得额的。两的目的不同，故两对于收入、成本、费用、利润、资产、负债、所有权益等的确认和计量口径亦不完全相同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。这种差异可分为永久性差异和时间性差异，两类差异分析如下。     

如何看待二手房交易个人所得税

税种解释二手房交易个人所得税早已有之,按照《个人所得税法》规定,个人出售自有住房取得的所得,应按“财产转让所得”项目计征个人所得税,税率为20%。财政部、国家税务总局、建设部早在1999年12月2日就征收个人二手房交易所得税的范围做出了相关规定,具体分三种情况征税:1、个人出售除公有住房以外的其他自有住房,其应纳税所得额按照转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额缴纳20%的个人所得税,合理费用指卖出财产时支付的有关费用。2、个人出售已购公有住房,其应纳税所得额为个人出售公有住房的销售价,减除住房面积标准的经济适…     

中华人民共和国企业所得税法(连载之二)

<正>第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为     

关于企业单位纳税筹划的探讨

<正>一、企业单位纳税筹划的可行性1.不同的税收法规是纳税筹划存在和发展的法律基础。在税法规定的范围内,对某一税种的应纳税款往往有一个以上纳税方案备选,这就为纳税筹划提供了条件。例如:增值税按产品不同规定了17%、13%两档税率;所得税有18%、27%、33%三档税率,应纳税所得额不同,选择的税率也不同,应纳税所得额处于税率累进的临界点时,应尽量对利润额进行量的控制,以争取适用低档税率。如假定某企业12月30日测算的应纳税所得额为100100元,该企业不进行纳税筹划则     

不可不知的捐赠税筹法

为了鼓励公益、救济性捐赠，国家规定捐赠者可以将一部分收入从应纳税所得额中扣除，抵免部分税款。对于这样名利双收的事，个人应如何在符合税法规定的情况下，充分利用、调整捐赠限额筹划个税，达到利国利民更利自己的目标？     

对企业“应纳税所得额”的调整

企业在计算交纳所得税时,首先要将会计报表利润调整为“应纳税所得额”,然后再按适用税率计算应交纳的所得税额。由于现行会计制度与税法规定之间存在一些差异,作为企业会计人员,必须熟练掌握这些差异的调整方法,使企业严格执行税法规定,避免漏税,同时在账务处理时能够充分考虑到涉税因素,合理避税。笔者查阅了大量相关资料,并结合实际工作经验,将企业在计算“应纳税所得额”时常见的调整项目做如下归纳。一、明确相关概念“应纳税所得额”与会计报表利润是两个不同的概念,两者既有区别又有联系。“应纳税所得额”是税收概念,是《企业所得税…     

中华人民共和国企业所得税法实施条例(连载之五)

<正>第五章源泉扣缴第一百零三条依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的,应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。     

资产减值准备纳税调整会计处理分析

企业执行《企业会计制度》按照规定要计提八项资产减值准备，但是按照税法相关规定，除国家税收规定外．企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除。这就使得计提资产减值准备后税前会计利润和应纳税所得额之间产生差异，需要企业进行纳税调整。为此，就因计提资产减值准备后税前会计利润和应纳税所得额之间差异进行具体分析，给出纳税调整会计处理分录，可供企业在对因计提资产减值准备产生的纳税调整进行会计处理时参考。     

谈谈所得税会计(上)

<正> 所得税是企业生产经营活动中一项重要的费用。所得税计算的正确与否,直接影响着企业的财务状况、经营成果和国家的财政收入。而正确计算所得税的关键,主要取决于企业应纳税所得额的正确性。1993年的财     

会计上的"利润总额"与税收上的"应纳税所得额"

会计上的“利润总额”与税收上的“应纳税所得额”是两个完全不同的概念，但在许多会计专业学习人员的头脑中都将这两个概念等同化，甚至认为应纳所得税税金的金额就等于利润总额乘上所得税的税率，这种印象是绝对错误的． 一、二者概念上的不同 利润总额是一个会计概念，利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果，也就是收入与成本费用相抵后的差额．根据我国企业会议准则的规定，企业的利润一般包括营业利润、投资净收益和营业外收支三部分．企业的营业利润上加投资净收益和补贴收入，再加上营业外收支净额，即为企业当期利润总额． …     

技术创新征税有新说

为鼓励技术创新和高新技术的发展 ,国家税务总局与财政部最近联合发出通知 ,就有关税收问题作出了规定。在增值税方面规定 :一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品 ,可按法定１７ %的税率征收后 ,对实际税负超过６ %的部分实行即征即退。在营业税方面规定 ,对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入 ,免征营业税。在企业所得税方面规定 ,对社会力量研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费 ,经主管税务机关审核确定 ,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。在外商投资…     

中华人民共和国企业所得税法（连载之三）（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）

第三章 应纳税额 第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。[第一段]     

中华人民共和国企业所得税法实施条例

第五章源泉扣缴 第一百零三条依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的,应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额.     

中华人民共和国企业所得税法(连载之三)

<正>(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)第三章应纳税额第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。     

财政部税总明确资产评估增值所得税处理问题

<正> 为进一步规范和完善企业所得税税前扣除制度,根据各地区反映的情况,现将企业资产评估增值有关所得税的处理问题明确如下:一、纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计人应纳税所得额。二、纳税人以非     

国税总局对企业技术进步税收作补充规定

一、企业研究机构人员的工资,计入管理费用,在年终计算应纳税所得额时,按计税工资予以纳税调整。二、盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,比上年实际发生额增长达到10％以上的(含10％),其当年实际发生的费用按规定据实列支外,年终经由主管税务机关审核