会计准则制定导向问题的探讨

目前国际上占主导地位的会计准则制定模式主要有两种，一种是“以规则为导向”的美国会计准则制定模式．另一种是“以原则为导向”的国际会计准则制定模式。安然会计造假事件的出现暴露了“以规则为导向”的美国会计准则制定模式的缺陷，为此，美国国会已责成其会计准则制定机构对“以原则为导向”来制定会计准则的可行性和必要性进行研究。美国的这一举措对我国会计准则的制定导向也产生了很大的冲击，笔者认为．鉴于我国目前的特殊国情，采用“以原则为导向”来制定我国的会计准则乃是一种最好的选择。     

试论会计准则制定模式与制度安排

一、引言自2001年底,美国相继发生安然、世通等一系列财务丑闻,严重打击了投资者的信心和美国股市。究其原因,主要是公司管理层与审计师串通舞弊,一定程序上也暴露出号称世界上质量最高、最完备的美国会计准则及其制定模式的缺陷,会计准则难咎其责,遭到来自各方面的质疑。为此,2002年7月,美国布什政府颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)责成美国证券交易委员会针对是否改为“原则导向的会计准则”进行研究。由此会计准则的制定应以“原则为导向”还是应以“规则为导向”的讨论大规模展开。二、会计准则规则导向规则导向…     

IASC和FASB关于会计准则制定机构设置的设想

步入21世纪的今天,会计准则的国际化有了一定的进展,制定会计准则的机构及过程需要变革.国际会计准则委员会(IASC)的战略工作部(SWP)于1998年12月7日发表的研讨文章"IASC的未来设想”和美国财务会计准则委员会(FASB)于1999年1月11日发表的"制定国际会计准则的未来理念一FASB报告书”(以下略称为"未来设想”和"FASB报告书”)均从"制定会计准则的国际化”的立场出发,提出了由一个国际会计准则设定机构来制定统一的国际会计准则的设想.     

美英政府会计比较对我国政府会计改革的启示

<正>一、美英政府会计比较(一)会计准则(规范)制定机构比较1.美国美国作为联邦制国家,其政府会计准则体系包括联邦政府会计准则以及州和地方政府会计准则两大部分。联邦政府会计准则由联邦会计准则咨询委员会(FASAB)颁布,并以公告的形式发布。迄今为止,FASAB共颁     

论高质量会计准则

自1997年9月美国证券交易委员会(SEC)前主席Arthur Levitt发表了题为“高质量会计准则的重要性”的演讲之后,这一问题引起了美国会计界和证券监管部门的高度关注。随后在1997年12月由美国会计学会(AAA)及财务会计准则委员会(FASB)共同举行的年度财务报告研讨会上,又着重以高质量会计准则为主题展开了激烈的讨论。① 随着美国安然、世通等一系列财务舞弊案的爆发,人们深刻反思美国财务报告制度的缺陷,特别是引发了高质量会计准则的制定模式由规则导向(rule-based)走向原则导向(principle-based)。目前我国已加入WTO,贸易及资本流动的自…     

浅谈我国会计准则制定中的问题与对策——基于中美会计准则的比较

<正>会计准则是一个公共合约,具有经济后果。就会计准则制定质量来说,其主要决定因素包括准则制定出发点、准则制定机构的独立性、准则制定程序和准则制定方法。本文就中国和美国的会计准则进行一些简单的比较思考,并分析其差异的原因,为我国会计准则制定存在的问题提出一些对策。一、中美会计准则的比较(一)会计准则的基本出发点美国较多地强调会计准则为投资者服务,维护投资人的权益,为投资人提供决策依据,有助于投资者对企业经营业绩做出评价。     

国际动态

英国会计准则委员会就其未来作用广泛征求意见4月14日,英国会计准则委员会发布《政策公告__变动环境中的会计准则制定:会计准则委员会的作用(征求意见稿)》,建议会计准则委员会在未来应主要发挥以下方面的作用:协助国际财务报告准则(IFRSs)的制定和实施;对欧盟有关会计准则的政策施加影响;协调英国会计准则和IFRSs;在IFRIC缺乏指南时,提供有关运用IFRSs的指南。 (方诚 编译)SEC将接受按IFRS编制报表的欧洲公司在美国上市的备案欧盟委员会与美国证…     

财政部印发会计准则制定程序

一、为了进一步做好会计准则制定工作,增强会计准则制定的透明度,广泛征求社会意见和建议,特制定本程序。二、财政部会计司(以下简称“会计司”)负责会计准则的草拟工作,实行项目起草组负责制。项目起草组原则上以会计司各处为单位组成,吸收相关人员参加。三、草拟的会计准则分为讨论稿、征求意见稿、草案和送审稿。四、会计准则的制定过程分为立项阶段、起草阶段、公开征求意见阶段和发布阶段。(一)立项阶段会计司根据我国经济发展的需要,提出会计准则立项意见,向会计准则委员会和有关方面征求意见。会计准则立项意见应包括对立项的背景和…     

资产负债观&收入费用观——以国际上对所得税的会计处理方法为例

安然等一系列美国会计丑闻之后,美国证券交易委员会(SEC)在其针对会计准则改革的报告中呼吁FASB在制定会计准则时,应以资产负债观全面取代收入费用观。它指出:“在准则制定尤其是目标导向的准则制定模式下,应用收入费用观是不恰当的,……在持续地向目标导向准则制定模式的转变过程中,FASB应当保持资产负债观”;在报告中,SEC认为:“资产负债观为经济实质提供了最有力的概念描述,从而成为准则制定过程中最合适的基础”。2004年7月,FASB在其答复SEC的报告中称:“FASB同意SEC报告中的观点—在给定的框架下分析资产和负债及其变化,对于制定财务报告准则是最合适的方法”,同时FASB还明确表示“打算在其准则制定项目上继续采用资产负债观”。     

美国制定会计准则的新动向

近几年来 ,在广大会计界人士企期我国的会计准则应进一步细化的形势下 ,财政部连续制定出台了一个又一个具体准则。会计法规日益齐全 ,这是世界各国共同的发展趋势。美国也同样走过这样一条路。然而也是在美国 ,正悄然兴起一股要求简化会计准则的新思潮。这对我国会计准则的制定工作会有什么样的影响呢！一、美国简化准则制定的呼声简化会计准则的想法首先是由美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）前任主席ＤｅｎｎｉｓＲ．Ｂｅｒｅｓｆｏｒｄ于１９９９年年初提出来的。这是由ＦＡＳＢ第１３３号会计准则“关于衍生金融工具和套期保值”的出…     

对几组会计学术语的推敲

一、“制订会计准则”还是“制定会计准则”？随着与会计准则有关的文献大量涌现，会计准则是“制订”还是“制定”的问题也随之而来了。有些人用“制订”，有些人用“制定”，更有意思的是，往往在同一文献中，时而“制订”，时而又变成“制定”了。以其昏昏，焉能使人昭昭？实际上两者并非通用词。按公认比较权威的《现代汉语词典邮定义：“制定”，指定出（法律、现程、计划等），如制定宪法、制定章程；“制订”，指创制拟定，如制订汉语拼音方案。显然，会计准则不属“创制拟定”，因而用“制定会计准则”较为妥贴。二、“会计主体假设…     

中国会计准则制定:利益相关者的态度

本文以上市公司、上市公司的控股股东、债权人、中小投资者、注册会计师、政府会计管理 (监管 )部门等六类会计准则的利益相关者为调查对象 ,以这些利益相关者的“代言人”所填答的 15 8份有效问卷为基础 ,对我国会计准则利益相关者对会计准则制定的关注程度、对现行会计准则制定机构和制定程序的认同程度 ,以及他们所期望的状态进行了总体分析和分类对比性研究 ,提出了完善我国会计准则制定机构和程序的政策建议     

美国会计准则的评价与借鉴

美国人一直自诩美国公认会计原则(GAAP)是世界上最好的会计准则,是制定会计规范的黄金标准。其公开公正的制定程序、宽广深厚的理论基础、科学完备的结构层次、全面的业务覆盖范围,堪称会计理论与实务恰当结合的典范,代表世界会计准则问题研究的中心,很多东西的确值得我们学习和借鉴。 一、值得借鉴的一些方面1.有明确的工作目标和严格的制定程序。美国会计准则制定机构很早就认识到会计准则决不仅仅是一种技术程序,而是有经济后果的,其实质是经济利益的再分配,其制定程序是在相关各方利益冲突条件下的一种公共选择过程,因此对会…     

浅析美国会计准则制定机构的演变及其对我国的启示

本文简要叙述了美国各历史时期会计准则制定机构的运作、主要成果和局限性,力求通过对美国会计准则制定机构的经验得失分析,为我国会计准则制定机构提供相关借鉴。     

0ECD采用国际公共部门会计准则

2001年6月6日，经济合作与发展组织(OECD)决定采用由国际会计师联合会(IFAC)制定的“国际公共部门会计准则”(International Pub-lic Sector Accounting Standards,IPSASs)编制财务……     

美、日、中会计准则国际趋同路线图比较

2008年国际金融危机爆发后,二十国集团(G20)峰会和金融稳定理事会(FSB)提倡建立全球统一的高质量会计准则,会计准则及其国际趋同的重要性被推到了前所未有的高度.会计准则国际趋同已成为大势所趋.本文就美国、日本、中国制定的会计准则国际趋同路线图进行分析及比较,旨在从他国实践经验中得出我国路线图计划的启示.     

詹姆斯·J.莱斯林

正詹姆斯·J.莱斯林(James J.Leisenring,1942-)是一位杰出的会计学家。因其对会计准则制定及提高会计准则质量做出的杰出贡献,于2003年入选美国会计名人堂,也是当年入选的三位成员之一。一、个人生平简介莱斯林在艾尔比奥学院(Albion College)获得学士学位,在西密歇根大学(Western Michigan University)攻读MBA。1964~1969年,他在西密歇根大学任教。1982年,莱斯林正式加入美国会计准则委员会(FASB),任研究与技术部主任。     

日本会计准则的改革背景与问题分析

日本早已拥有一套以政府为主导的会计准则制定体制 ,为何在 2 0 0 1年成立日本会计准则委员会 (ASBJ)这个纯属民间性质的准则制定机构 ?ASBJ是仿效美国财务会计准则委员会 (FASB)的模式设立的 ,它能否像FASB那样发挥作用吗 ?萨班斯———奥克斯利法案的颁布 ,标志着政府在会计规范方面发挥主导作用再次成为主流 ,生不逢时的ASBJ命运如何 ?本文拟对日本会计准则制定模式的改革背景及存在的问题进行深入分析 ,希望能从中吸取教训。     

金融资产预期损失减值模型探讨

一、引言金融危机爆发后,二十国集团(G20)领导人金融峰会和金融稳定理事会(FSB)呼吁国际会计准则理事会(IASB)和各国会计准则制定机构改善金融工具会计准则、降低金融工具会计准则的复杂性,倡议建立全球统一的高质量会计准则。IASB与美国财务会计准则委员会(FASB)共同成立了金融危机咨询小组(FCAG),联手启动了"金融工具确认和计量"改进项目。2009年6月25日,IASB就金融工具减值运用预期损失模型发布征询信息,于11月5日发布《金融工具:摊余成本     

美国会计准则制定:蕴涵着新的变革

人们也许还记得,2002年7月30日美国总统布什签署了一项旨在“重建”美国投资者信心的重要法案:《2002萨班斯—奥克斯利法案》。围绕怎样才能给美国投资者提供使其“中意”的财务报告。该法案至少从以下几个方面提出了要求:一是,要求财务报告的编制企业(也就是会计信息提供者)的CEO和CFO “书面表态”没有误导信息;二是,让董事会中的审计委员对外部审计师提供的服务有更多的话语权;三是,制定更为严格的独立审计准则;四是,通过建立公众公司会计监督委员会来强化对审计师的监管;五是,让会计准则的制定更具有独立性。该法案第108节第4条还特别提到,要求美国证券交易委员会在法案开始实施后1年内就美国财务报告体系如何采用以原则为导向的会计准则进行研究并向国会提供研究报告。今年7月30日是最后的时限了,美国证券交易委员会稍稍早一点完成了“作业”,于7月25日向国会提交了相关报