企业所得税清算存在的问题及对策建议

一、企业所得税清算过程中存在的问题 （一）企业不按规定履行税务清算程序 根据《公司法》、《破产法》、《中华人民和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，企业应在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算，并在清算前向其主管税务机关报告，未结清税款的，     

如何进行外企税收清算

新<征管法实施细则>第五十条规定:"纳税人有解散、撤销、破产情形的,在清算前应向其主管税务机关报告;未结清税款的,由其主管税务机关参加清算."应该注意的是,税收清算作为企业清算的组成部分,除应遵循税收法律法规的规定外,实际中更多的是依照有关三资企业及其清算方面的专门规定而进行.     

破产清算的税务处理

PREFACE/前言税务处理,是破产清算中一项政策性很强的工作。注册会计师、律师及其事务所,接受法院指定担任破产管理人,或者受管理人委托担任破产案件的清算顾问或法律顾问,将会对破产清算中税收的依法处理起关键作用,或者对税收处理提供具有相当权威性的咨询意见。本文以企业破产法和税法的一系列规范,讨论研究破产清算中欠缴税款、附加及基金的申报和确认、税收滞纳金和罚款的处理以及破产财产变价及其他业务应缴税款的相应处理。     

破产清算的税务处理

注册会计师、律师及其事务所,受法院指定担任企业破产清算管理人时,清算中的税务处理,是管理人的一项重要职责。据此,管理人必须熟悉破产清算涉及的各项税收政策规范。文章中作者介绍了破产清算时适用的各类税种以及税收附加、基金的处理,内容分破产清算前欠税和破产财产处置变价应缴税款两部分。     

承包人张某应为纳税主体

张某原系一从事交通运输的个体户，在朋友的介绍下，他来到李某的矿区同李某签订了一份采矿合同，约定张某使用李某的采矿许可证，由李某负担一切税费，独立进行生产经营，每年向李某缴纳承包费。当主管税务机关要求其办理税务登记并缴纳税款时，张某置之不理。于是税务机关依次下达了《税收违法行为限期改正通知书》、《税务行政处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》，对其不办理税务登记和不缴纳税款等违法行为进行行政处罚。     

本案为何不构成偷税

某税务稽查局于2004年4月20日对某公司进行纳税检查时，发现该公司隐瞒2003年度实现的企业债券投资收益40万元(主管税务机关对该公司企业所得税采取按纳税期限的实际数预缴)，应缴企业所得税13．2万元。稽查局除依法作出追缴税款、滞纳金的税务处理决定外，还将其行为定性为偷税，依法处以应缴税款0．5倍的罚款。该公司对稽查局作出的处罚不     

应尽快修改我省现行“简并征期”具体规定

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”。国税发[2003]47号件进一步明确规定：“‘简易申报’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。‘简并征期’是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体悄况确定。”     

堵住破产企业税款流失暗洞

时下，破产企业的税款流失现象十分严重。据调查，有的企业已经破产了，而税务机关还根本不知道音信，致使破产企业所欠的税款成为死欠；有的破产企业为逃避税收，在职工安置费用上作“文章”，甚至擅自调增资产损失、呆帐、坏帐损失和期初存货等，冲减欠税；有的假破产、真逃税，亦即借破产之名，行甩掉欠税和负债包袱之实。其中，有些企业宣布破产后并未关门走人，而是更名重新登记后又继续生产同样的产品，还向税务机关要求享受税收优惠政策。还有的是由于行政干预，颠倒清偿顺序，使破产企业的欠税成为泡影。凡此种种，不一而足。如某市…     

清税复议前置制度应当修改

《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第五十六条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请复议。”根据上述规定，纳税人对税务机关的征税行为不服申诉，一是必须先经复议，只有对复议决定不服，才可向     

未按期缴纳教育费附加也应加收滞纳金

对于各类税款的滞纳行为，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十二条明确规定，“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”但对于由税务机关负责征收的教育费附加，如果发生滞纳行为，是否应当加收滞纳金，我省则缺少明确的规定。从现在的基层操作来看。     

论骗取出口退税款的破产清偿顺位

债务人因骗取出口退税款将承担行政处罚责任与刑事责任。税务机关、司法机关在其破产程序中一般享有追缴金、行政罚款、刑事罚金请求权。追缴金本质上为已入库税款。针对债务人设立专用退税账户接受税务机关退税划拨的情形,税务机关可以通过行使专户中的取回权实现追缴金的受偿。在退税款与债务人其他财产混同的情况下,税务机关在债务人破产程序中主张追缴金请求权的性质为公法不当得利请求权,应当选择归入税收优先权的序列在债务人破产财产中受偿。对于债务人破产程序中的行政罚款、刑事罚金适宜作为劣后债权进行清偿。在破产程序结束后,无法受偿的行政罚款、刑事罚金部分应当依法获得免除。     

莫让交通运输业税收征管失控——对漳州市交通运输业税收管征现状的分析

机动车辆的流动性大、分散难管，税务机关对运输车辆没有上路检查权，而交管部门具有年（审）检查、征收规费、上路检查等其他部门无可经拟的职能优势，因此税务机关对运输行业采取了委托交通部门代征的税收征管方式。但是交通部门在有效控管源头的同时也暴露出几个问题：一是多年来一直没有建立营运车辆的登记台帐使主管税务机关对管辖内的运输车辆的底数不清；二是交通部门没有将营运车辆的报停、报废情况报告主管税务机关；三是交通部门没有将营运车辆的欠税情况报告主管税务机关；四是个别营运车辆存在丢税保费，交通部门减征、少征税款的现象。五是交通部门对欠缴交通规费有加收滞纳金，对委托代证的税费则未加收滞纳金，滞罚不到位。六是混淆市、区收入。例如，两个地税局均委托一个交通局代征税款，由于代征单位电脑程序无法辨别市、区两级营运车辆的税收归属和主管税务机关未及时进行澄清等原因，造成收入级次混淆，不利于主管税务机关日常监管。     

对恶意注销纳税户涉税问题的探讨

近年来，一些纳税人为了达到非法占有国家税款、掩盖其偷税事实或违法犯罪行为的目的，往往采用恶意注销或不进行年检而被公告注销。由于现行征管、稽查手段的滞后，以及纳税人偷税手段的日趋隐蔽性，即使纳税人要求税务机关参与清算，也很难从账上查出其违法事实。往往是在纳税户注销后，通过群众举报，或与其有业务往来的企     

论税款缴纳义务履行顺位的确定——基于《税收征管法》第四十五条中的税收优先原则

我国《税收征管法》第四十五条设定了税收优先权:税务机关征收税款优先于无担保的普通债权及纳税人欠缴税款发生后以其财产设定抵押、质押或者财产被留置的担保债权,即纳税人的税款缴纳义务优先于普通债务给付义务和成立在后的附担保债务给付义务。一般情况下,和处于破产情形中税款缴纳义务的履行顺序问题侧重不同,故需从法际整合的角度出发,构建普适性的诸项给付义务的履行顺位规则。在法理上,通过确定不同税种欠缴税款发生时间,以厘清税款缴纳义务与附担保债务给付义务、职工薪酬给付义务之间的履行顺序。此外,税收与行政罚款、事业性收费、社保费用、滞纳金和附加税费等其他公法义务的履行顺位规则亦可结合税收公平原则和税收征管的立法意图进行构建。     

应退未退税款补税时如何加收滞纳金

《中华人民共和国税收征收管理法》第三章第二十条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令期限缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。在实际工作中,我们往往遇到这样情况,企业虽未按照规定期限缴纳税款,     

咨询服务台

●纳税人因预缴税款小于实际申报应纳税额的补税，是否应当加收滞纳金？ 答：根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函[2007]753号）中的下列规定，一、《税收征管法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，     

纳税人未缴或少缴税款的法律责任

纳税人、扣缴义务人在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规确定的期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款，视其不同情况，作相应不同的法律责任追究。     

浅析企业欠税的“隐形流失”及治理对策

所谓欠税的“隐形流失”，是指纳税人在企业产权和所有制改革中形成的呆滞欠税及在企业发生破产、解散等终止经营行为时形成的“死欠”而导致的税款流失。目前，各级税务机关对此并没有引起足够的重视。因此，笔认为，研究制定有效的防范措施，是税收征管工作中亟待解决的一个重要课题。     

论破产程序中新生税款的税法治理

新生税款的处理是企业破产程序的重要环节,各地人民法院、税务机关和破产管理人均尝试在《企业破产法》和《税收征收管理法》的框架内解决新生税款的征缴问题,但囿于上位法的缺失而陷入法律治理的困境.聚焦破产程序中存在的涉税难题,应按照破产管理人管理行为的必要性程度将新生税款分别界定为破产费用和共益债务.在此基础上,借鉴税费预留制...     

应加强对歇业企业拖欠税款的清理

随着市场竞争的加剧，一些经济效益差、技术落后、长期亏损的：企业将面临“关、停、并、转”，而这类企业很容易出现应纳税款长期拖欠成为“死税”的情况。歇业企业拖欠税款的原因主要有两个方面：一方面，企业有意逃避歇业清算，不按规定办理歇业手续；另一方面，税务机关未能及时掌握企业的歇业信息，并追缴税款。