个人所得税子女教育费用专项附加扣除的优化思考——一项基于2015年CGSS数据的模拟研究

基于新税改的子女教育费用扣除制度,设计不同的子女教育费用扣除调整方案,并依据中国综合社会调查（Chinese General Social Survey,CGSS)2015年数据模拟分析其对居民收入和居民福利所产生的影响。研究发现：子女教育费用扣除制度扩大了收入差距,但提高了收入水平。同时,制度的优化使得中等收入群体的收入水平提高,且收入差距扩大;高收入群体的收入水平略微增强,且收入差距明显缩小;低收入群体的可支配收入和收入差距无变化。收入水平提升对福利增进效果较强,收入差距扩大造成福利损失影响较小,从而福利水平得以提升。此外,依据教育的不同阶段设置不同的子女教育费用扣除标准是可行的。鉴于此,从政策操作层面来看,要继续优化子女教育费用专项附加扣除,以提升居民福利水平,持续完善个人所得税政策。     

个人所得税制改革的居民收入分配效应分析

理论上来讲,个人所得税政策调整对居民收入的影响,主要是通过具体的税制设计实现的,关键又在于费用扣除标准和税率级数级距的设计。一般来说,费用扣除标准越高,低于标准的居民可以免于纳税,对低收入者较为有利;另一方面,我国对居民的工资薪金所得实行超额累进税率,对高收入者实行高税率,对低收入者实行低税率,从理论上看高收入者的税收负担较之     

经济增长、收入差距与共同富裕

中国经济高质量发展过程中，合理控制收入差距，减少并最终消灭贫困，迈向共同富裕，是实现中国式现代化的重要战略目标。本文研究经济增长对收入差距和农村居民收入水平的影响，运用“分位数-分位数”回归方法，探讨经济增长处于何种状态才能够促进经济稳定发展，同时收入差距不被过度拉大。研究发现：经济增长可能会拉大群体收入差距、城乡收入差距及行业收入差距，而对区域收入差距的扩大作用较小；相比经济出现萧条或过度繁荣，处于潜在水平的经济增长可以最大限度降低收入差距扩大；经济增长能够提高农村中低收入群体收入水平，减少贫困并扩大中等收入群体，推动共同富裕。经济增长虽在一定程度上扩大了收入差距，但在减少贫困方面取得了显著成效，为实现共同富裕作出了重要贡献。最后，文章建议实施跨周期与逆周期政策相结合，在确保经济稳定增长、平衡经济增长与收入差距之间关系的基础上促进共同富裕。     

新形势下的个人所得税改革研究

当前物价持续上涨,通胀压力不断加大,普通民众生活受到了不同程度的冲击。而作为调节收入分配、缩小贫富差距的重要政策工具——个人所得税,却反应滞后。个人所得税改革已成为社会的焦点,提高个人所得税费用扣除标准的呼声愈来愈高。调整个人所得税费用扣除标准,尽可能发挥个人所得税的公平效应,被普遍认为是当下比较现实的解决方案。笔者认为,在当前税收诸多征管和配套条件不具备的情况下,我国个人所得税的改革应重点从费用扣除标准和税率入手,降低中低收入者的税负、加大对富裕阶层的征收力度,这样既有效发挥税收的收入调节功能,又保障财政收入的实现。一、当前个税改革应明确的两个问题     

完善税收制度促进共同富裕

<正>在促进共同富裕的目标下,加强对超高收入群体的税收调节,应该完善以个人所得税为主、以财产税和消费税为辅的税收调节机制共同富裕是社会主义的本质要求,是中国式现代化的重要特征。习近平总书记深刻指出：“现在,已经到了扎实推动共同富裕的历史阶段。”加强对高收入的规范和调节,     

数字普惠金融能促进共同富裕吗?

本文基于CHFS数据和北大数字普惠金融指数,研究了数字普惠金融对共同富裕的影响效应和作用机制。结果发现,数字普惠金融能够提升家庭收入水平,缩小收入差距,有利于促进共同富裕。家庭创业和金融市场参与是重要的作用机制。数字普惠金融对东部共同富裕的促进作用更显著。为了进一步促进共同富裕,应完善中西部农村偏远落后地区的数字基础设施建设,推进数字普惠金融业务和产品创新,加强低收入群体的金融素养教育及数字技能培训。     

共同富裕视角下个人所得税收入再分配效应检视

中央财经委员会第十次会议上,习总书记再度强调“共同富裕是社会主义的本质要求”。近年,我国高度重视收入再分配,并将共同富裕纳入了“十四五”规划。个人所得税作为调节收入分配差距的政策工具,对促进实现共同富裕具有重要意义。但现阶段,我国个人所得税收入占比偏低、居民收入与税负不够匹配、税制设计缺乏弹性等问题尚未得到根本解决,进而抑制个人所得税收入再分配效应的发挥。针对上述问题,文章进行了多层次剖析,并提出相关建议。     

个人所得税费用扣除的国际比较

个人所得税的主要功能除了增加财政收入外还有就是调节收入分配不均。个人所得税的费用扣除是实现公平纳税的一个重要方面,费用扣除的确定关系着纳税人实际承担税负的高低,因此个人所得税费用扣除标准问题也受到了普遍的关注。但是我国在个人所得税费用扣除的制度上还存在很多不足,因此应借鉴其他国家的成功经验完善我国的费用扣除制度。     

关于税收在促进共同富裕中作用的思考

党的二十大报告指出,要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴,实现全体人民共同富裕的现代化。税收促进共同富裕的范围具有广泛性、手段具有多样性、作用具有精准性。新时代新征程上,税收进一步促进共同富裕的发力点在于三个方面。第一,强化初次分配中的税收调控作用。包括优化增值税制度,将三档税率合并成两档税率,加大增值税留抵退税力度等;改革企业所得税制度,进一步提高市场主体研发费用加计扣除比例,加大对技术转让所得的减免税力度等。第二,强化再分配中的税收引导作用。包括扩大个人所得税综合所得征收范围,改进个人所得税专项附加扣除政策等。第三,强化第三次分配中的税收激励作用。包括进一步提高企业慈善捐赠支出和个人慈善捐赠支出的税前扣除比例,简化享受税收优惠程序,出台实物捐赠扣除规定,落实慈善信托税收优惠政策等。     

中国个人所得税累进性分析

调节收入分配差距基于税制的公平性,税制的公平性基于税制的累进性。本文基于税制累进程度的影响因素,进一步分析税率结构、免税额、费用扣除、税收减免等因素对中国个人所得税累进程度的影响,为个人所得税有效调节收入分配差距提出政策建议。     

完善我国个人所得税费用扣除制度的探讨

个人所得税作为与人们的切身利益联系最紧密的一个税种,它不仅可以增加政府财政收入,更具有调节收入公平分配的重要功能.而费用扣除标准是个人所得税的重要组成部分,对应纳税额的计算有着直接的影响,本文简要介绍了我国个人所得税现行的各项费用扣除规定,在此基础上,分析了目前个税费用扣除制度中存在的一些问题,并提出了改进和完善的相关政策建议     

完善我国个人所得税费用扣除制度的探讨

个人所得税作为与人们的切身利益联系最紧密的一个税种,它不仅可以增加政府财政收入,更具有调节收入公平分配的重要功能。而费用扣除标准是个人所得税的重要组成部分,对应纳税额的计算有着直接的影响,本文简要介绍了我国个人所得税现行的各项费用扣除规定,在此基础上,分析了目前个税费用扣除制度中存在的一些问题,并提出了改进和完善的相关政策建议     

“十四五”时期的个人所得税改革展望

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面具有重要作用。“十四五”时期的改革部署中明确提出了健全直接税体系,提高直接税比重的要求。因此,“十四五”时期个人所得税改革的重点在于提高个人所得税收入占税收总收入的比重,同时实现税收公平目标。对比近两年国外个人所得税发展趋势,发现我国个人所得税存在收入占比较低、劳动所得税负较重等问题。可以从多方面入手解决问题。一是将资本所得纳入综合所得计税范围,同时推进现代化税收征管,避免税收流失,以提高个人所得税收入占税收总收入的比重。二是通过完善专项附加扣除政策,进一步降低中低收入群体的税收负担,实现税收公平。三是优化高端人才税收优惠政策,提高人力资本积累对高质量发展的贡献。     

浅析我国个人所得税的调节收入再分配功能

随着我国国民经济的高速增长,各类群体收入也都呈现出不同程度的增长,收入分配差距越来越大。社会要求个人所得税调节收入差距的呼声愈来愈烈。立法机关根据民声与形势的发展,对个人所得税的法律法规又进行了若干重大修订．以加强其调节收入差距的功能。税务机关也实施了一系列加强征管的措施,使低收入群体的负担有所减轻,高收入群体缴纳的税收比重有所提升。     

基于中等收入群体培育的个人所得税改革建议

党的十八大把"中等收入群体继续扩大"作为重要战略措施,意味着全面建成小康社会不仅要实现中等收入群体占多数的重要目标,还要形成有利于扩大中等收入群体的发展平台。本文结合中等收入群体的培育、稳定和扩大,提出个人所得税改革应重点关注工资薪金所得个人所得税制设计对培育中等收入群体的影响,建议将工资薪金所得减除费用标准与CPI挂钩,一年一调整;同时将第一套房按揭贷款的还贷额和大学生助学贷款还款额列为专项扣除项目,支持低收入群体向中等收入群体尽快转化;改革劳务报酬、稿酬所得税制度;并建议废除对储蓄存款利息计征个人所得税的制度,对投资性房产个人所得建议课征高税率。     

共同富裕视角下的公益慈善捐赠个人所得税优惠政策效应——基于某市数据的分析

本文以某市2019—2020年个人所得税纳税人为研究样本,实证检验公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的影响。研究发现：公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕具有显著正向影响;公益慈善捐赠个人所得税优惠与共同富裕之间不存在非线性关系;公益慈善捐赠个人所得税优惠后纳税人最高边际税率下降的样本中,公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕仍具有积极显著的影响;公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的积极促进作用在低收入样本中更为显著。因此,充分发挥公益慈善捐赠个人所得税优惠对共同富裕的促进作用,可适度加大公益慈善捐赠个人所得税优惠力度,进一步释放个人捐赠潜力,提升个人捐赠意愿。     

个人所得税在推动高质量发展促进共同富裕中的作用与完善——基于济南市居民收入和个人所得税情况的调查北大核心

为充分发挥个人所得税在推动高质量发展促进共同富裕中的作用,国家税务总局济南市税务局就个人所得税有关问题开展专题调研。调研发现,当前个人所得税还存在收入规模小、税收调控职能弱化、税收调节范围偏窄以及征管难度大、扣除项目待优化、捐赠激励效果不显著、税收协调治理碎片化等问题,需要从个人所得税的总体原则、具体税收政策、服务与征管等方面进行完善,以充分发挥个人所得税在推动高质量发展促进共同富裕中的作用。     

个人所得税专项附加扣除的减税效应与收入分配效应

我国个人所得税自2019年引入专项附加扣除制度以来,历经扣除项目范围扩大和扣除标准提高两次政策调整。本文从整体专项附加扣除和分项专项扣除两个视角,采用2020年中国家庭追踪调查数据,对专项附加扣除的减税效应和收入分配效应进行测度。研究发现：（1）专项附加扣除的整体减税效应显著,其中,中等收入组专项附加扣除、子女教育专项附加扣除的减税规模最大;（2）无论是整体专项附加扣除,还是分项专项附加扣除,均对收入分配产生逆向调节,且逆向程度与扣除规模成正比;（3）2023年提高子女教育、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护扣除标准,在增强专项附加扣除减税效应的同时,加剧了对收入分配的逆向调节。基于此,建议专项附加扣除的首要目标应定位为减轻税收负担、提高中低收入者的可支配收入,同时可考虑对高收入者的扣除金额实行随收入增加而调减的制度安排等,以缓解专项附加扣除对收入分配的逆向调节,兼顾效率与公平。     

个人所得税改革对居民消费的效应评价与完善路径

当前我国居民消费不足的最主要原因在于居民收入水平不高、国民收入分配失衡,所以2018年个人所得税改革的重点是提高费用扣除标准、调整税率结构,降低纳税人负担,增加纳税人可支配收入,提高居民消费水平。要进一步促进居民消费,个人所得税有必要继续减税,同时进一步调节收入分配差距,使收入分配更加公平。具体对策包括:将专项附加扣除中的子女教育支出范围扩大为子女养育支出,增加家庭合并征税模式,费用扣除标准指数化动态调整,进一步优化税率结构,建立负所得税制度。     

税率调整:强化我国个人所得税收入分配调节效应的选择

个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现逆调节现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配逆调节效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。