个人所得税征管信息凸显性与纳税遵从关系的实证分析北大核心CSSCI

本文基于心理学和行为经济学理论,考察了个人所得税征管信息凸显性对个人所得税纳税遵从的影响。研究发现,高度凸显的税收惩罚力度信息、社会纳税风尚信息和税收信用惩罚信息显著地提高了个人所得税纳税遵从度。此外,通过个人所得税征管信息凸显性与个人所得税纳税遵从关系的异质性分析发现,不同税收信息容量和信息处理能力的纳税人均显著地提高了纳税遵从度,这说明我国纳税人对个人所得税惩罚力度、社会纳税风尚和纳税信用惩罚信息的认知程度整体偏低。鉴于此,为了建立面向自然人的税收征管体系,税务部门可以改变宣传方式,提高税收征管信息的凸显性和纳税人认知水平。     

期望理论对提高我国纳税遵从水平的启示

一、期望理论（Prospect Theory）的介绍 要提高我国纳税遵从水平，首先要加强对纳税人行为的分析。期望理论作为行为经济学的一个重要理论基础，它是行为学与经济学理论的有效融合，对解释纳税人实际决策行为并提高纳税遵从水平具有重要的现实意义。     

国外纳税遵从研究动态

国外有关纳税遵从的研究主要从以下两条途径展开:一是起始于Allingham & Sandmo的A-S分析模型,运用预期效用理论来分析纳税人的纳税遵从决策;二是基于Tversky & Kahneman提出的期望理论分析风险选择偏好以及框架效应等对纳税人纳税遵从行为的影响,并解释预期效用理论下分析纳税人纳税遵从行为的一些困惑.本文借鉴国外纳税遵从的研究并结合我国实际情况,提出了完善我国的税务稽查与处罚制度、提高社会整体税收道德水平、增强财政公平度及优化税款预缴制度以提升我国的纳税遵从水平的建议.     

纳税人个性特征与纳税遵从关系的实证研究

影响纳税人遵从的因素是多方面的,其中纳税人个性特征会影响纳税遵从.纳税人个性特征包括年龄、职业、受教育程度、风险偏好、价值取向、个人收入水平、纳税心理等.实证研究表明,因纳税人个性特征不同,致使纳税遵从也存在差异.了解哪些因素会影响纳税人的税收遵从行为,可以有针对性地采取措施,提升税务机关的征管质效,促进纳税遵从.     

纳税人风险偏好对遵从决策的影响——基于前景理论的实证研究北大核心CSSCI

行为经济理论认为,人的风险偏好会影响其行为选择。纳税人的遵从行为也可能受其风险偏好的影响。前景理论为纳税人风险偏好与遵从决策的关系提供一种更有说服力的解释。本文采用问卷调查方法,设计"纳税情况选择",运用Ordered-Logistic与Ordered-Probit回归模型,模拟纳税人在不确定条件下的遵从决策。实证研究结果表明,持"纳税是企业或个人的一种损失"观点者与持"逃税是企业或个人的一种收益"观点者相比,前者更倾向于风险爱好,更具有偷逃税行为选择。本文建议,应重新审视税收本质理论,注重税收激励的作用,通过提高公共物品供给效率、在管理中更多应用预缴制度等方式来提高纳税人的纳税遵从度。     

构建纳税遵从个体度量体系的探索

对纳税人遵从程度进行量化识别是税务机关有效配置征管资源的前提。本文运用随机前沿(SFA)方法,提出了在不进行税务稽查或纳税评估的条件下,科学评价纳税人报告遵从水平的新方法,以反映纳税人准确申报程度,并在此基础上构建了纳税遵从个体度量指标体系,以期实现对单个纳税人遵从的量化测评。     

基于行为洞察理论提高税法遵从度的几点思考北大核心CSSCI

近年来,行为洞察理论在税收征管和纳税服务领域得到了较为广泛的运用。加拿大、英国、新西兰等国家通过实验发现不同干预策略可能对纳税人心理和行为产生不同影响,进而运用行为洞察理论有效提升了纳税人的税法遵从度。我国税务机关应当充分研究和借鉴国际实践经验,结合我国税收工作实际,从调整提示提醒方式、优化精准推送策略、推进综合申报和数据预填等六个方面进一步优化纳税服务,提升纳税人满意度和获得感,进而达到促使纳税人自主遵从的目的。     

从税法遵从的视角考量纳税服务工作的优化和完善

本文借鉴国内外税法遵从理论的研究,分析和梳理了纳税遵从与不遵从行为的类型及其成因,并透过影响纳税遵从行为的五大变量,重新审视和比照新时期纳税服务工作的定位和策略,以期既为完善和优化纳税服务工作提供理论导向,也为实现提高税法遵从度这一目标提供实务指引。     

试论我国个人所得税征管模式转变的主线

未来我国将建立综合与分类相结合的个人所得税税制,与之相适应,个人所得税的征管必将直接面对自然人纳税人,税款征收将在源泉扣缴的基础上更加依赖于自行申报。因此,以提高纳税人纳税遵从度为主线转变我国个人所得税征管模式,对于减少税收流失、提高征管绩效具有重要意义。     

国内外税收遵从理论比较研究

西方学者将税收遵从理论称为纳税人遵从理论，认为税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上应纳税额按税法规定和法院裁决的要求正确计算，与此相反的行为即不符合税法意图和精神的纳税人行为被定义为税收不遵从。     

纳税遵从意识若干影响因素评析

纳税遵从是一个国家税收征纳关系是否和谐的重要标志，关系着税收法治的进程和税收征管的质量及效率。纳税人遵从税法意识的形成，要受到政治、经济、心理、习惯、环境等诸多因素的影响。本文以纳税人、征税人、用税人等“人”的因素为主线，研究了物质利益诱导、税收行政执法和政府行为对纳税遵从意识的影响，并相应提出了提升纳税遵从意识的对策建议。     

纳税遵从风险偏好影响因素的实证分析

经济心理学认为人的态度影响其行为,纳税人的风险偏好是对遵从行为影响最为复杂的情形之一。本文以预期效用理论为基础,通过问卷调查方式获取研究数据,采用因子分析法进行信度检验并得出纳税遵从风险偏好的指数值,通过建立OLS回归模型,实证研究结果表明纳税遵从风险偏好与性别、年龄、收入等人口经济特征存在显著相关性。     

我国个人纳税遵从决策中的框架效应研究

本文通过问卷调查的方式,运用协方差分析法,对我国纳税人在纳税遵从决策中是否存在框架效应进行了研究。实证研究结果表明,个人纳税遵从决策行为中存在显著的框架效应,正框架信息下的纳税遵从水平高于负框架信息下的遵从水平。     

纳税遵从成本与纳税服务问题研究

随着市场经济的快速发展,企业都存在一定的行政负担,对其自身发展产生了一定的制约,不利于我国国民经济的稳步发展.税收遵从成本作为企业行政负担的重要组成部分.税收部门提供纳税服务能够有效为企业降低税收遵从成本.建立规范,高效的纳税服务制度是切实有效的保护纳税人的利益,提高纳税遵从度,降低纳税遵从成本的重要解决办法.本文把降低企业遵从成本作为出发点,关于我国纳税部门纳税服务职责中出现的问题做出了分析并提出了相关建议.     

运用Logistic回归模型加强高收入者纳税遵从的实证研究

加强高收入者的个人所得税征管、促进纳税遵从一直是税务部门的重要工作之一。利用多元有序因变量Logistic回归模型,以江苏某市2010年度年所得12万元以上个人所得税纳税申报的数据为样本,以＂应补税额＂等级的五分类有序变量为因变量,以纳税申报表中纳税人的年龄、应纳税所得额、应纳税额、性别、职业大类、行业大类6个影响因素为自变量,进行多元有序因变量的Logistic回归分析,研究结果可为税务系统加强年所得12万元以上高收入者个人所得税的申报与征管、促进纳税遵从提供新的思路。     

纳税服务机制设计路径探讨

本文基于机制设计理论,以始于纳税人需求,基于纳税人满意,终于纳税人遵从这一纳税服务工作主线为目标,结合纳税服务实践从纳税服务的基础机制、保障机制、激励机制三个层次探讨符合我国国情的纳税服务机制设计路径,进而完善纳税服务体系构建,促进纳税人税法遵从,提高税收征管质量和效率。     

试析心理经济学框架下的个人税收遵从行为

提高纳税人遵从水平是税务部门的工作重心,传统的威慑型遵从理论只强调人们理性自利的一面,在实践中暴露出一定缺陷,和实证结果不相符合的事实也大大削弱了该理论对实践的指导作用。本文强调了纳税人心理因素,引入了税收道德理念,运用新兴的心理经济学理论对个人税收遵从行为进行分析,以期弥补传统威慑型理论的固有缺陷,并提供更符合现实的解释。     

复杂的税法环境下纳税遵从行为的影响研究

什么是纳税遵从？它源于tax compliance一词．国内虽尚未有专门的定义，但澳大利亚税局（ATO，1995）在“税务人员对于100家大公司的纳税遵从的态度的审计”报告中将其定义为：“纳税人按照税法、条例及法官决定履行自己的纳税义务的行为”。     

房地产税免税扣除方式影响居民纳税遵从意愿吗?——基于情景模拟实验的分析

征收居民住房持有阶段房地产税需要从微观视角,审慎考察我国居民对不同免税扣除方式的偏好及纳税遵从意愿。本文基于行为经济学理论,实证分析了不同房地产税免税扣除方式对居民纳税遵从意愿的影响及作用机制。研究发现:第一,三种房地产税免税扣除方式均有助于提高居民的纳税遵从意愿,但影响效果存在差异。其中,房地产税"按首套房扣除"对居民纳税遵从意愿的提升作用最为显著,"按人均面积扣除"和"按人均价值扣除"方式次之。第二,房地产税免税扣除方式主要是通过改变居民的税负感知,提高其纳税遵从意愿。第三,房地产税免税扣除方式对纳税遵从意愿的影响效应在不同房产拥有者之间存在差异。其中,无房产的居民和拥有两套以上房产的居民分别支持"按首套房扣除"和"按人均面积扣除"方式;拥有一套房产的居民在三种免税扣除方式下均表现出积极的纳税遵从意愿。有鉴于此,为了兼顾居民的纳税遵从意愿和政府财政收入规模,本文建议现阶段的房地产税采用"按人均面积扣除"方式。     

“互联网+”背景下税收合作性遵从实现的路径分析北大核心CSSCI

在"互联网+"的背景下,我国税收环境将得以优化,包括涉税信息更加对称、税收征管效率有效提高、纳税人纳税成本大幅降低、纳税人风险甄别机制更加精准等,这使得税收合作性遵从的实现成为可能。本文结合国外有关税收合作性遵从的"遵从坡面模型"进行分析,梳理出可提高我国税收合作性遵从度的具体路径,包括:推行纳税人自我评估制度、进行有效的纳税成本管理以及创造更加公平的纳税环境等。