试析新准则中的暂时性差异

新企业会计准则中的《企业会计准则第18号—所得税》(以下简称"新所得税会计准则")要求所得税会计采用资产负债表债务法。资产负债表债务法注重暂时性差异,暂时性差异是资产负债表债务法的核心内容。本文试对其作诠释、以期有助于广大会计工作者对新所得税会计准则的理解和运用。     

不确认递延所得税资产(负债)的情况及其分析

新会计准则中的所得税会计采用了资产负债表债务法,并从"资产负债观"的角度,明确提出了递延所得税资产(负债)的概念.如何通过比较资产、负债等项目按照会计准则确认的账面价值与按照税法规定确认的计税基础之间的差异,合理确定递延所得税资产和递延所得税负债,成为所得税会计的基础,也是最终确定所得税费用的依据.本文试就几种不确认递延所得税资产(负债)的情况及其原因作一简要论述.     

所得税会计准则国际化:国际进展与中国抉择

会计准则全球趋同促进了所得税会计模式向“会税分离模式”发展,所得税会计准则国际化已经提到历史日程。所得税会计准则国际化的方向是明确的,但在我们的调查中发现,国内有三大因素阻碍我国会计准则国际化的步伐。本文在分析基础上,提出我国所得税会计准则国际化的策略选择。     

现行所得税准则理论基础的解析与思考

由于<企业会计准则第18号--所得税>在进行所得税处理时采用了资产负债表债务法,从而使得所得税的会计处理变得异常复杂.本文主要从所得税会计准则制定的立场、收益计量的模式、核算流程和披露四个方面来解读所得税会计准则,以期给所得税会计准则一个较为全面的解析.     

现行所得税准则理论基础的解析与思考

由于《企业会计准则第18号——所得税》在进行所得税处理时采用了资产负债表债务法,从而使得所得税的会计处理变得异常复杂。本文主要从所得税会计准则制定的立场、收益计量的模式、核算流程和披露四个方面来解读所得税会计准则,以期给所得税会计准则一个较为全面的解析。     

美国所得税会计准则演进的经济分析

从1909年美国开征所得税至今，美国会计准则制定机构多次更迭，所得税会计准则亦经历了多次修订和变更。本文对美国近一个世纪以来所得税会计准则演进背后的经济因素进行分析，以期为完善我国会计准则提供参考。     

基于Excel的所得税计算模型应用

最新颁布的会计准则要求企业采用"资产负债表债务法"核算所得税,而所得税的核算在实际工作中非常繁琐。为了解决这一难题,本文介绍一种基于Excel软件,利用VBA语言编写的所得税模型来处理所得税的有关问题,为企业计算所得税提供一种简便易行的方法。     

美国所得税会计准则演进的经济分析

从1909年美国开征所得税至今,美国会计准则制定机构多次更迭,所得税会计准则亦经历了多次修订和变更。本文对美国近一个世纪以来所得税会计准则演进背后的经济因素进行分析,以期为完善我国会计准则提供参考。     

优化所得税会计准则的应用环境

为确保所得税会计准则的有效实施,应优化所得税会计准则应用的企业内外部环境.     

2009年《高级会计实务》所得税考点分析

一、所得税的基本概念和会计处理方法(一)所得税在会计实务中,所得税是一个统称,在具体会计处理时,应分为"应交所得税"和"所得税费用"。现将二者比较如表1。只有明确了应交所得税和所得税费用是二个不同的概念,在会计处理时才不会混淆。值得说明的是,高级会计实务主要考核的是如何确定所得税费用。按照会计准则规定,企业应采用资产负债表     

企业应对新所得税会计准则的策略探究

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称:新所得税会计准则),于2006年2月15日随企业会计准则一并发布,从2007年起首先由上市公司开始实施。新所得税会计准则以全新的理念阐述了我国新形势下的所得税会计,实现了与《国际财务报告准则12号——所得税》的基本趋同,是我国所得税会计领域一次具有重大意义的变革。2008年实施的新企业所得税法,也启用了新的年度纳税申报表,申报表的设计同样充分体现了新所得税会计准则的基本理念。自实施以来,新所得税会计准则对企业生产经营的方方面面都产生了较大的影响。基于这些影响,研究新所得税会计准则的特点与目标,以及其自发布实施以来所存在的问题,进而基于理论的角度研究企业应对新所得税会计准则的策略,不仅是会计核算的需要,对新企业所得税法下的所得税汇算清缴工作也具有现实意义。     

所得税会计核算方法及其信息质量实证研究

文章以我国A股上市公司为样本,实证分析了不同所得税会计核算方法所提供的所得税会计信息质量差异,结果显示:新所得税会计准则实施前,纳税影响会计法的所得税会计信息质量高于应付税款法,表现为所提供的所得税费用与会计利润相关性更强。新所得税会计准则实施后,资产负债表债务法提供的所得税会计信息质量得到了进一步的提高,表明新所得税会计准则的实施取得了明显成效。     

所得税会计核算方法及其信息质量实证研究

文章以我国A股上市公司为样本,实证分析了不同所得税会计核算方法所提供的所得税会计信息质量差异,结果显示:新所得税会计准则实施前,纳税影响会计法的所得税会计信息质量高于应付税款法,表现为所提供的所得税费用与会计利润相关性更强.新所得税会计准则实施后,资产负债表债务法提供的所得税会计信息质量得到了进一步的提高,表明新所得税会计准则的实施取得了明显成效.     

现行会计准则下企业所得税相关问题思考

现行会计准则和新企业所得税法的实施对企业会计人员提出了更高要求。本文在阐述现行会计准则下企业所得税采用资产负债表债务法核算的相关概念,应交所得税及所得税费用、递延所得税计算的基础上,就现行会计准则下收支确认与应纳税所得额计算因口径不同对所得税的影响进行了探讨。     

现行会计准则下企业所得税相关问题思考

现行会计准则和新企业所得税法的实施对企业会计人员提出了更高要求。本文在阐述现行会计准则下企业所得税采用资产负债表债务法核算的相关概念,应交所得税及所得税费用、递延所得税计算的基础上,就现行会计准则下收支确认与应纳税所得额计算因口径不同对所得税的影响进行了探讨。     

现行所得税会计准则实务操作问题浅析

现行所得税会计准则全面采用资产负债表债务法,相对原来的所得税核算方法发生了很大变化。本文分析了实务中执行所得税会计准则的难点,包括对递延所得税资产和递延所得税负债的追溯调整以及实务中产生暂时性差异的常见事项等。     

新会计准则与新税法下三项费用处理的差异比较

新会计准则规定的"管理费用、销售费用、财务费用"的会计处理,与新所得税条例对三项费用的纳税处理差异较大,年末进行所得税汇算清缴时需逐项分析差异,作出正确的纳税调整。本文从分析企业三项费用主要项目的会计准则与新税收条例的差异入手,剖析企业会计准则与税收条例存在的差异。     

新准则下所得税会计相关问题的思考

新的所得税会计准则颁布,新准则以"规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报"为目的,其范围包括"企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额"。新准则以资产负债观为核心理念,以资产负债表债务法为所得税会计处理方法,以暂时性差异为核算对象,在介绍资产、负债计税基础概念的前提下,对当期所得税负债(资产)、递延所得税负债(资产)和当期所得税费用的确认、计量和列报做了相关规定。     

所得税会计准则实施对公司盈利水平的影响——基于房地产上市公司数据的实证研究

所得税会计准则的实施是我国所得税会计的一次重大变革.文章首先分析了所得税会计准则实施对房地产上市公司盈利水平产生的影响,然后通过实证研究对所论述理论部分的结论进行了检验,最后提出了相关建议.     

所得税会计准则的国际比较与启示

一、我国所得税会计准则的国际比较 鉴于广泛性和代表性考虑，本文主要选取《国际会计准则第12号——所得税》（以下简称IAS12）、美国财务会计准则委员会（FASB）发布的《财务会计准则第109号：所得税会计》（以下简称FAS109）与我国新的所得税会计准则进行比较。