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关联企业在适用税率相同、盈亏状态一致的情况下,广告费和业务宣传费无论分摊与否,只会影响关联企业各自的利润额和所得税额,不会影响集团公司整体的利润额与所得税额,也不会影响国家的税收利益。只有在税率不同、盈亏状况不一的情况下,企业才存在较大的纳税筹划空间。 相似文献
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长期股权投资会计政策变更对投资企业所得税的影响,关键在于投资企业的所得税税率是否高于被投资企业的所得税税率,以及所得税会计处理方法(即应付税款法还是纳税影响会计法)的选择,与长期股权投资的核算方法(即成本法和权益法)无关。本文分析了不同情况下所得税的影响额和累积影响数的计算和会计处理。 相似文献
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长期股权投资会计政策变更对投资企业所得税的影响,关键在于投资企业的所得税税率是否高于被投资企业的所得税税率,以及所得税会计处理方法(即应付税款法还是纳税影响会计法)的选择,与长期股权投资的核算方法(即成本法和权益法)无关.本文分析了不同情况下所得税的影响额和累积影响数的计算和会计处理. 相似文献
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袁烨 《中小企业管理与科技》2009,(13)
企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同,从而影响企业的应税所得,进而影响应纳所得税额。通过比较分析得出在比例税率的情况下,采用加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。 相似文献
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企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同,从而影响企业的应税所得,进而影响应纳所得税额.通过比较分析得出在比例税率的情况下,采用加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少. 相似文献
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在所得税会计中采用债务法处理时，本期发生的时间性差异对未来所得税的影响金额用现行税率计算，本期转回的时间性差异的所得税影响金额也用现行税率转回，但在税率变动的当期需要对递延税款的账面余额进行调整，调整为按变动后所得税税率计算的金额。目前所见的关于债务法的计算和会计处理都只谈到仅有税率变动的情况，而均未涉及到税率变动同时又发生时间性差异转回时的差异影响额如何计算和处理的问题，但在实务中，这种情况是普遍存在的。 相似文献
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企业可采用递延法进行所得税会计核算。当时间性差异转回之前发生税率变动时，这些以前各期发生而在本期转回的各项时间性差异对所得税的影响额是如何确定的，我国《企业会计制度》等法规只是简单地规定按原有税率计算，这样的规定不利于递延法在企业中实际操作。本文借助存货出库时的计价原理，阐述以前各期形成的时间性差异本期转回时税率的选择问题，并对各种方法的应用加以评价，以期为递延法在企业所得税会计中的应用提供理论指导。 相似文献
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本文针对单一所得税制和超额累进所得税制从平均税率、税前税后基尼系数和MT指数等方面进行了比较分析,同时比较了不同免征额和最高边际税率的单一所得税制MT指数。研究结论表明:单一所得税制由于免征额的存在不但能够发挥调节收入分配的作用,通过良好的制度设计甚至可能发挥优于超额累进所得税税制的公平分配的作用。 相似文献
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创新在科技企业发展历程中起到至关重要的作用,所得税优惠政策作为政府的宏观调控手段之一,在企业的创新活动中发挥积极影响。本文以华为科技企业为例,研究所得税优惠政策如何对企业创新产生影响进行实证分析。以税率优惠,加计扣除,税收激励作为自变量,分析三者对华为科技企业研发投入的影响。通过线性回归模型分析出加计扣除政策和税收激励中企业所得税额减少能促进华为科技企业创新投入,且税率优惠和创新投入无关。本文的研究也从丰富税收优惠政策和完善税收优惠程序方面提出了建议。 相似文献
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黄福 《中国乡镇企业会计》2003,(2):28-30
“递延税款”是《企业会计制度》负债类科目之一，它“核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，因时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间差异影响应交所得税额”。在实际工作中“递延税款”科目不常使用，操作难度较大。根据本人理解，对此科目的核算作些探讨。举例：甲企业２００１年１２月份购进一套设备价值３０００００元，暂不考虑残值，预计使用年限５年，按税法规定折旧年限５年，甲企业采用加速折旧法４年折完，在其他条件不变情况下，该企业以后每年实现利润均为２０００００元，税率３３％。甲企业２００２—… 相似文献
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在所得税汇算检查工作中,将查出的涉税项目差错金额,统称为“查获额”。有些查获额不需分摊,因为直接对应着“本年利润”账户,可通过应付税款法作所得税会计处理予以调整;有些查获额属于时间性差异,可通过递延法或债务法作所得税会计处理予以调整。但是,有些查获额却要分摊处理,如在企业存在大量存货且生产的产品销售较少或没有销售的情况下,由于与生产存货有关并应由存货负担的查获额尚未全部“走出”企业,因此只能将已销出厂产品分摊的查获额调增利润,其余部分作冲账处理。这样,既不会造成虚增利润而征过头税,又体现了权责发生制和所得税… 相似文献
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本文结合现行《企业所得税法》的新变化，探讨了所得税会计核算中不征税收入、税率变化情况下递延所得税资产（或负债）的计量等几个值得关注问题的会计处理方法， 相似文献
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《企业会计准则第18号——所得税》明确规定必须采用纳税影响会计法进行所得税核算。纳税影响会计法有两种具体的核算形式：递延法和债务法。这两种方法对永久性差异以及在所得税税率不变的情况下的暂时性差异的处理方法相同，而当所得税税率发生变动时，两种方法对暂时性差异的处理存在较大差异。递延法下，在暂时性差异转回之前的各年，均按当年适用的所得税税率计算确认暂时性差异对所得税的影响金额，并计入“递延税款”，而当暂时性差异开始转回时，则要按照转回前各年采用的税率顺次结转原来确认的递延税款。可见，在递延法下，暂时性差异转回之年是会计处理的重点；而采用债务法，关注的重点则应在税率发生变动的年份，税率变更当年除要对当期产生或转回的暂时性差异按变更后的税率计算确认递延税款之外，还要将现行税率减原税率之差与截至变动前累计暂时性差异的乘积对递延税款的账面余额进行调整，并直接计入变化当期的所得税费用。可见，递延法下，若将所得税税率看作单价，暂时性差异看作数量，则其处理思路类似于发出存货计价中的“先进先出法”；而债务法的处理思路类似于“市价法”。 相似文献
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财务会计与税收分别遵循不同的原则,服务于不同的目的。因此会计制度与税法在某些事项上存在许多差异,需要我们予以关注。 在市场经济中征税对象主要是商品流转额和利润额,即对企业的各项经营行为取得的经营收入和利润所得进行征税,主要有以增值税、营业税为代表的流转税和以内、外资企业所得税为代表的所得税两大类。本文主要对流转税方面的差别试加论述。 相似文献
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一、通过企业分立适用低档税率
为照顾利润水平较低的小型企业，我国企业所得税法在33％的基本税率外，另规定了两档照顾性税率。具体规定如下：对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收所得税；对年应纳税所得额在3万元以上10万元（含10万元）以下的企业，暂减按27％的税率征收所得税。 相似文献
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利息抵税效用
负债相对于股权最主要的优点是它可以给企业带来税收的优惠，即负债利息可以从税前利润中扣除，从而减少应纳税所得额而给企业带来价值增加的效用。世界上大多数国家都规定负债免征所得税。我国《企业所得税暂行条例》中也明确规定：“在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，可按照实际发生数扣除。”负债的利息抵税效用可以量化，用公式表示为：利息抵税效用=负债额×负债利率×所得税税率。所以在既定负债利率和所得税税率的情况下，企业的负债额越多，利息抵税效用也就越大。 相似文献
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目前，集团化已成为企业发展的趋势，而集团内企业的多样化，导致不同企业间所得税税率可能存在差异。在编制合并报表时，此差异又导致内部交易中未实现损益产生的递延所得税在确认时面临不同税率的选择。本文将通过案例深入分析不同税率的主体在内部交易中未实现内部损益产生的递延所得税怎样确定。 相似文献
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在所得税会计中,依据差异计算纳税影响额时,理论上存在差异与税率的四种组合形式,即:所有差异均按当期税率计算;借方纳税影响差异按当期税率计算,贷方纳税影响差异按预期税率计算;税前利润计算上先确认收入或费用时按预期税率计算,应纳税所得额计算上先确认收入或费用时按当期税率计算;所有差异均按预期税率计算。 相似文献
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