跨年度费用报销的财税处理

一、跨年度费用报销的会计处理 通常情况，企业在年度终了，要对这一年度的收入费用进行整体核算。但在企业年末做账时往往会遇到这样一种：企业本年度发生的费用、支出，其款项已经支付，但企业未收到相应的发票。由于这些费用没有及时报销，其实际发生金额不能准确确定，所以，企业无法在年末据实入账。但是，即使发票能够在下年度企业所得税汇算清缴结束日之前取得，     

查找未入账负债的审计思路

正企业未入账负债,是指在权责发生制会计原则下业务交易已经发生,因未支付款项或未取得发票,企业相关业务经办人员尚未将交易发生的原始凭据传递到会计人员或会计人员未及时会计处理,导致在资产负债表日未确认的负债。由于审计报告出具日距离资产负债表日的时间通常有1-4个月不等,查找未入账负债涉及测试的交易量较大、     

也谈未取得发票暂估入账资产的财税处理

正《财务与会计》2013年第7期刊登了谭光荣等的文章《未取得发票暂估入账资产的财税处理》(以下简称谭文),笔者对文中的一些观点存在异议,特提出几点个人看法,望与作者商榷。谭文的例1中,某有限责任公司2010年5月暂估入账的原材料为20万元,在2011年5月31日前未取得发票。2012年5月取得该原材料发票金额为25万元。企业所得税税率为25%。1.谭文将暂估入账的原材料金额20万元,因在2011年5月31日前未取得发票,全额纳税调整应纳税所得额,笔者认为有些欠妥。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号,以下简称34号公告)规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于客观原因未能及时     

暂估入账会计核算方法的探讨

一、问题的提出多年来,在“三角债”的困扰下,很多企业在购进材料、商品后,由于不能及时偿付货款等原因,而不能及时取得发票,因而也没有及时进行材料、商品的购进核算。尽管税法中已明确规定了实现销售的时间界限,但存在着销货方在收不到货款的情况下也要纳税的问题,所以,销货方更加严格地控制出据发票的时间。由于购货方不能及时地偿付货款,也就不能理直气壮地索要发票。长期以来,出现了在企业管理上、财会核算上的诸多问题。（一）由于不能及时进行材料、商品的购进核算,出现了只出库不入库或出库多入库少的情况,造成账面大量赤字,使企业…     

未取得全额发票固定资产投入使用后折旧的财税处理

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。税法虽然允许企业资产在投入使用的次月起计提折旧,但应在随后的12个月之内及时取得真实、合法的结算发票,按实际金额调整。     

未取得全额发票固定资产投入使用后折旧的财税处理

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”税法虽然允许企业资产在投入使用的次月起计提折旧，但应在随后的12个月之内及时取得真实、合法的结算发票，按实际金额调整。     

利用运输发票偷税问题及其审计方法

利用运输发票偷税是指增值税一般纳税人企业,未发生运输业务或将不属于运输费开支的其它开支,虚开运输费发票列作运输费用,用于抵扣增值税,从而直接偷漏应交增值税,有些还间接偷漏了企业所得税。产生利用运输发票偷漏税收,笔者认为主要有以下四个原因:一是一些企业领导人和财会人员税收法规观念淡薄,主观上有偷漏税收的思想意识;二是税收法规使企业有空子可钻,增值税法规规定,增值税一般纳税人的运杂费可以抵扣7%的增值税;三是运输发票管理很松,使这些想偷税企业能轻易取得运输费发票,客观上为利用运输发票偷税创造了条件。目前运输车辆大部…     

发票在行业使用中存在的问题及建议

一、发票在使用环节和行业管理中存在的问题 （一）发票使用环节问题较多。主要体现在以下几个方面：一是不按规定开具发票。如一些服务行业找借口不给发票；有些洋快餐店（肯德基、麦当劳）不及时向客户提供发票；二是超出经营范围使用发票。如娱乐业开具服务业发票：三是不按规定取得发票。如消费者自己不需报帐或者开具发票，消费者一般会放弃索取发票的权利。四是行政事业单位收据使用混乱等。     

浅谈增值税及取得增值税专用发票的益处

<正>企业日常工作中,许多经济事项涉及发票。当我们购买商品或接受劳务服务而付款时,需要向对方索要发票。发票有普通发票(也叫增值税普通发票)和增值税专用发票(通常说的增值税发票)。对于一般纳税人来讲,增值税发票进项税额可以从销项税额中抵扣,从而降低税负,减少现金流出,增加企业效益。我们应该积极取得增值税专用发票,且大多数情况下我们能够取得增值税专用发票。譬如,当我们购进商品包括购买办公用品,购水、电、暖,付运输费、维修费,汽车加油等,除房屋、建筑物之外的固定资产外,其余的基本能够取得增值税发票且可以抵扣。"营改增"之后,一些服务业项目也能够取得增值税专用发票,汽车的进项税额也能抵扣了,可以说企业受益匪浅。而往往有的单位或者经办人由于缺乏对政策的     

谨防企业利用自制票据代替发票

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：销售商 品,提供服务收入及从事其他经营活动的单位和个人对外发生经营收入收取款项,收款方应向付款方开具发票,特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。 然而,目 前仍然有一些 企业,发生了上述行为收取款项时,即不向税务机关申请领购发票,既不使用发票,而是使用未经税务机关允许的自制发票或自制收据来代替发票,在个别的行业及个别企业中表现得还更加突出。这一行为,严重地违反了《中华人民共和国发票管理办法》的规定,属未按规定领购、使用及私自印制发票的行为。 因此。这种现象…     

索取发票是消费者的合法权益

《中华人民共和国发票管理办法》第20条和21条分别规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开据发票”、“所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”这就是说，卖方开据发票、买方取得发票，都是依法行事。买方不要发票，卖方可以不开，买方索要发票，卖方必须按规定开揭发票。如果买方取得发票时要求卖方变更品名和金额开据，卖方有权拒绝。发票作为商品交换过程中的凭据，不但证明物品的来源，还能…     

发票管理之我所思

发票管理作为税收征管工作的一项重要内容,对于及时了解纳税人的生产经营状况、促进税收收入方面作用明显。但是由于在发票管理中存在着很多问题,导致企业逃税、漏税现象严重,给我国税收带来很大损失。本文分析了我国发票管理中存在的问题,并提出了相应的解决措施。     

科研事业单位发票的审核

发票是单位或个人在购买、销售商品，提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。发票是单位财务收支和接受审核监督的最重要的法定凭证及会计核算中的原始依据。科研事业单位的经费主要以财政拨款为主，基本没有经营收入，基本项目支出中也不太涉及开具、取得发票问题，主要是在科研项目经费的使用和各个部门单位相互结转中使用。科研事业单位在发生某些特殊、复杂、偶然发生的业务需要开具、取得发票时容易出现混淆和不清楚的地方，笔者在科研事业单位的多年工作中对开具、取得发票存在的主要问题做了一下总结，主要有以下几个方面：     

用红字销货发票违纪种种

用红字销货发票违纪种种周建辉我国新的企业会计制度明确规定，企业只有在本月发生销售退回时，才用红字销货发票冲减本月的销售收入，企业本应根据制度规定正确使用红字销货发票，但恰如其反，不少企业却利用红字销货发票的用途进行各种违纪，以达到各自的目的。据目前审...     

对被审计单位专项报销发票审计的关注点

在审计项目管理上,一般对专项性发票评审工作平时很少关注,但是审计发票这一重要环节却一直渗透在各类审计项目中。本文专门针对企业发票管理审计,从被审计单位外部取得的报销发票管理方面来把握审计评价方案,仅供同仁们参考。取得报销发票的合法合规性:票据的格式与防伪是否与国家规定相一致;开票单位使用的发票是否为当地税务或财政部门统一监制;发票防伪水印的纹路是否清楚、存在,套印的财政或税务监制章是否清晰,有无水印不清、套印监制章模糊等问题;是否配备了发票的防伪专用品(用具);是否使用了已经过期作废的发票。填写报销发票内容…     

增值税税负及其对利润的影响

作为增值税的纳税人,在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同,对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响.一旦确定企业的纳税人身份,销售商品无论开具何种发票,对企业的税负均无影响,除非存在不法行为;但一般纳税人购买商品取得普通发票或税务部门代开的增值税发票,将增加其税负.笔者就增值税税负及其对利润的影响作系统分析.     

发票涉税风险若干案例分析

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。企业在生产经营过程中均要接触发票，如何正确开具发票以及取得符合规定的发票，规避相关风险，是纳税人面临的重要税务问题。笔者根据实际工作经历，整理了几个发票涉税风险案例，希望对广大纳税人有所帮助。     

增值税税负及其对利润的影响

作为增值税的纳税人，在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同，对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响。一旦确定企业的纳税人身份，销售商品无论开具何种发票，对企业的税负均无影响，除非存在不法行为；但一般纳税人购买商品取得普通发票或税务部门代开的增值税发票，将增加其税负。笔者就增值税税负及其对利润的影响作系统分析。     

产品销售收入中假账的主要形式

几年来，通过对企业审计，笔者认为，产品销售收入中假账的主要形式有如下几种： 　　1.未严格管理发票。发票是企业销售产品的主要原始凭证，也是计税依据，在实际工作中，有些企业不按发票管理办法严格管理，在发票的使用和保管中存在一些问题，主要表现在为他人代开发票、套开发票、销售时尽量不开发票等，给贪污盗窃、偷税漏税、设立小金库等留下可乘之机。 　　2.产品销售收入入账的时间不正确。根据企业会计准则及会计制度规定，企业应在发出商品，同时收讫货款或取得索取价款凭据时，作为销售收入的入账时间，具体可以根据具体的商品…     

透明发票与企业诚信

著名的跨国零售业巨头麦德龙、家乐福等都采用一种公开、公正的“透明发票”。所谓“透明发票”，就是用电脑打印的详细发票，持卡人、商品明细、数量、单价、折扣率、结账日期等都必须笔笔吻合，一丝不差。“透明发票”非常规范，这不仅有利于企业进行客户管理，追踪客户的产品需求变化，及时了解客户的需求，适时改进和稳定与客户的关系，能够赢得更多客户的信任和认可，还有利于企业内部管理，同时又有利于工商部门、税务部门稽查。但是，麦德龙、家乐福等大型零售超市的“透明发票”在中国市场却遭到了不应有的冷遇，由于这种发票让企业…