浅谈财务造假问题及其遏制对策

做假账的现象,历来有之,已是公开的秘密。有的企业备有几本账,给自己看的是真的,给上级、给税务等看的,往往是假的,数字或夸大或缩小,视为捞成绩还是为偷漏税目的不同而定。有的企业负责人招聘会计的标准,就是会不会做假账。假账问题之所以现在如此引起人们的关注,是因为做过头了,事情“闹大了”。首先是国内,在2001年的证券市场上银广夏、麦科特、ST黎明等一系列财务造假公司的曝光,扯出了相关的中天勤、华鹏、华伦等会计师事务所,一时间,作为“经济警察”的会计师事务所似乎成为众矢之的。接着,远在地球另一端的美国,从安然,到世界通信公…     

财务造假与注册会计师的职业道德问题

国内外屡次发生的重大财务造假事件使得造假问题与注册会计师的职业道德问题成为热门话题。财务造假既有经济动因 ,也有非经济的政绩动因 ,对财务造假的监管考验着注册会计师的执业水平 ,更考验其职业道德     

直面会计造假

近期以来美国连续发生一系列会计造假案 ,不仅震惊美国 ,也涉及世界许多国家 ,一时间对CPA行业形成巨大压力 ,诚信危机的呼声甚嚣尘上 ,人们对CPA的历史地位和历史使命是什么 ?对CPA在我国加入WTO后的机遇与挑战是什么 ?在这些新形势、新条件下 ,CPA的资格有哪些新变化 ?如何才能造就一大批优秀的CPA人才 ?如何发展CPA行业等种种问题 ,都是目前急需研究解决的迫切问题 ,本文拟就上列问题谈点个人意见 ,以求教于同仁。     

CPA对会计信息质量的负面影响

上市公司出于经济利益的驱动,或是利用虚假的信息包装公司形象,不愿披露对公司不利的信息;或是故意与庄家共舞,在必要的时候披露“需要”的信息。此类现象之所以屡见不鲜,从中介机构CPA的监管角度来看,其原因主要有三方面：一是注册会计师职业道德低下,甚至存在败德行为造成的;二是目前我国会计师     

国内上市公司财务造假手段探析

改革开放三十年来,中国资本市场发展迅速,同时也伴随着诸多问题,尤其是由上市公司财务报告造假行为造成的会计信息失真问题。本文基于此,深入分析了上市公司财务造假内涵、动机与手段。针对性的构建了我国上市公司财务报告造假预警模型,并进行实证分析。     

从内部控制看上市公司会计造假

一、问题的提出 近年来,在世界范围内因上市公司的会计造假而引发的会计监管与公司治理改革成为资本市场的焦点。尤其在我国,上市公司比其它非上市公司有着更多会计造假的利益冲动,如为了增发新股,取得配股资格,避免戴ST、PT帽子等。伴随着资本市场短短的十多年发展进程,上市公司虚假财务报告问题频频发生,仅在1994～2000年的7年间,中国证监会就发布了226个处罚公告,涉及相关上市公司的346项违反证券法规行为。1998～2002年间,有25家上市公司因严重会计违规造假受到证监会的处罚,典型的有1998年的“红光事件”,1999年的“蓝田事件”,2000年的“活力28事件”,2001年的“郑百文事件”,     

我国上市公司财务造假的民事责任研究

本文介绍了我国上市公司财务造假现状、成因及其危害性,在此基础上分析了财务造假的民事责任的性质和构成要件,并对财务造假的民事责任主体和诉讼形式进行了系统分析,期望通过对财务造假民事赔偿责任主要问题进行研究,以期对对开展民事赔偿法律实践提供理论支持。     

构建新的财务报表审计委托制度的思考

本文分析了我国现行上市公司审计委托制度存在的固有缺陷是审计的独立性严重受损.由公司管理层代行所有者的审计委托权,使审计人与被审计人的利益相关联,造成了财务造假屡屡发生,解决这一问题的根本途径是建立新的审计委托制度.笔者提出了构建在证监会下设立"审计监督管理委员会",由其代表企业所有者行使审计委托权,并就该制度的基本框架进行了初步探讨,如:建立注册会计师委派制;上市公司审计付费标准的制定;建立注册会计师审计责任赔偿制度;大力推行注册会计师审计责任保险制度等.     

上市公司会计造假的外部成因分析

无论是在证券市场高度完善的美国 ,还是在证券市场机制有待健全的中国 ,人们笼罩在会计造假的阴影之中。会计造假作为经济人的一种行为 ,有其产生的原因及其内在的规律 ,以及给社会造成的严重后果。如何有效的解决会计造假的问题 ?本文旨从外部角度进行分析并寻求对策。一、上市公司会计造假的分析著名的经济学家萨缪尔森曾指出 :“对现代经济行为没有两手 (市场与政府 )使之运转 ,这好像孤掌难鸣一样。”现代的市场经济应是市场 (右手 )与政府 (左手 )的协调 ,即动态的分工合作才是万能的。会计造假不是市场经济的错 ,造假的泛滥恰恰是经济…     

注册会计师如何应对上市公司财务造假

注册会计师在上市公司财务造假案中扮演何种角色、应承担何种责任,在应对上市公司的财务造假时应如何处理,一直是注册会计师在执业过程中应当审慎考虑的问题。本文浅谈了上市公司财务造假的主要类型及注册会计师的基本应对策略。     

上市公司财务造假成因及其对策

由于我国目前还处在计划经济向市场经济过渡时期，社会信用体系尚未建立起来，与信用相关的法律尚未完善，执法力度也远远不够，更缺乏的是市场信用的法律基础和环境，导致某些上市公司假账频现，触目惊心。如何客观公正地披露上市公司的信息，本文提出一系列的对策和措施。     

我国上市公司财务造假行为的制度因素分析

从制度条件可以改变代理人的行为选择视角探究我国上市公司财务造假行为，可归结为由于产权制度、公司治理制度、激励制度、外部审计制度、外部监管制度的某些内在制度缺陷所致。     

论上市公司财务造假的主要动因及治理

上市公司财务造假的主要动因是恶意融资,其主要手法是虚增利润,粉饰财务状况。贯彻实施财会法律法规体系,加强财会监督,加强财会人员职业道德建设,全面追究财务造假相关责任人员的法律责任是治理上市公司财务造假的主要措施。     

注册会计师与上市公司共谋造假的博弈分析

目前,注册会计师与上市公司共谋造假现象层出不穷,已经成为审计理论界和监管界的难题.本文通过注册会计师与上市公司之间的完全信息动态博弈模型的建立与分析,提出治理共谋造假的政策建议.     

上市公司财务造假行为探析

当前 ,上市公司财务造假行为日益严重。文章就上市公司财务造假的手段、原因以及加以遏制的对策进行了论述     

博弈论视角下我国上市公司财务造假研究

本文通过建立混合策略均衡模型,对该博弈模型进行求解,解释了中国上市公司财务报告造假的形成机理,为我国上市公司财务报告造假的综合防范与治理提供有益的对策建议.     

关于财务造假审计的探析 ——以博元投资为例

自博元投资被证监会查实具有严重财务造假行为,强制停牌直至退市,其背后的操作逐渐被调查清楚.本文将根据博元投资相关具体情况分析其造假行为,通过对博元投资财务舞弊的审计失败的分析与思考,结合审计准则中的相关内容及要求,分析该审计过程中可能存在的问题,并提出改进的建议.     

公司治理生态、财务欺诈及CPA应对审计风险的基本策略

本文立足于一种崭新的理念——公司治理生态，揭示公司管理层财务欺诈的深层动因在于公司治理生态的危机和失衡，并指出公司治理生态危机蕴涵着注册会计师审计的巨大风险。在此基础上，本文创新性地提出CPA应对财务欺诈和审计风险的三种主要策略：承诺博弈、战略系统审计及“财务报表审计险”。