再生资源税收政策调整引发的思考与建议

2008年年底,财政部、国家税务总局出台了《关于再生资源增值税政策的通知》(财税[2008]157号),对原再生资源回收政策进行了调整,新政策规定:自2009年1月1日开始,废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资不再实行     

再生资源与资源综合利用增值税政策改革对企业会计核算的影响

本文结合自2009年1月1日起实施的新增值税政策,就其中的再生资源和资源综合利用增值税政策改革对废旧物资回收企业和利废企业会计核算的影响进行了分析,提出了新增值税政策下上述企业会计核算的改革要点和具体核算方法。     

销售使用过的物品、旧货、再生资源的税务处理

随着增值税转型,国家陆续出台了《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）、《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）、《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）、《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》（2008年第1号公告）、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）等相关配套政策,在这些政策中出现了＂销售自己使用过的物品＂、＂销售自己使用过的固定资产＂、＂销售自己使用过的其他物品＂、＂销售旧货＂、＂销售再生资源＂等经济事项,并进行了纳税规范。     

强化对废旧物资回收经营税收管理势在必行

强化对废旧物资回收经营税收管理势在必行□唐仁来□新的增值税制实行凭票抵扣税款。考虑到废旧物资回收经营过程中，从民间和非增值税一般纳税人收购的废旧物资，难以取得增值税专用发票而没有税款抵扣凭证不能抵扣税款，加大了回收经营者的税收负担，针对这一实际，财政...     

关于废旧物资回收经营税收政策调整的思考

废旧物资回收利用的目的是防止资源浪费,让资源在最大限度上得到充分利用.为了鼓励废旧物资回收行业的发展,国家对废旧物资回收经营单位制定了一系列税收优惠政策.《财政部、国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税字[2001]78号)文件明确规定,自2001年5月1日起,对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税,生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资,可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明金额的10%抵扣进项税额,即业内俗称的"一免一抵扣."税务征管部门有关人士认为,该项政策的实施给废旧物资回收企业经营带来了极大的优惠,然而由于有些环节存在不规范现象,给税收征管带来不少新的课题,如一般纳税人资格的认定管理不明确,收购发票的作用明显下降,收购发票的使用对象不易把握,普通发票的控管难度增大等.     

财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。     

虚开废旧物资销售发票的动因及对策

一、虚开废旧物资销售发票的动因 1．虚开废旧物资销售发票的企业内部因素。（1）废旧物资回收企业虚开废旧物资销售发票的条件分析。废旧物资回收企业的货物购销交易不同于一般企业。首先，废旧物资回收企业是向自然人收购废品并自行开具“收购发票”，且一般以现金形式支付货款，废品来源的真实性难以得到有效控制。其次，废旧物资回收企业出售废品时开具的“废旧物资销售专用发票”，用废企业可以据之按照10％的扣除率抵扣增值税款，而回收企业却不必为此缴纳增值税。     

议增值税改革对小规模纳税人的影响

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容涉及增值税抵扣范围、优惠政策及征收率三个方面。具体包括：允许一般纳税人企业抵扣新购入设备所含的增值税；同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

浅谈增值税转型政策在实践中的运用

2009年1月1日起我国开始实施增值税转型改革，由原来的生产型增值税转变为消费型增值税。改革的主体内容为：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

增值税转型的纳税筹划

继2004年东北地区老工业基地和2007年中部六省实行增值税转型试点改革之后,自2009年1月1日起,全国所有地区、所有行业都将推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策．将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。     

增值税转型影响初探

自2009年1月1日起．国务院在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由生产型转为消费型。增值税转型改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入或者自制的固定资产所发生的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策．将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

增值税转型后对纳税人身份筹划的思考

一、我国增值税转型的特点 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，2009年1月1日起我国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。增值税转型就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。这次适用转型改革的对象是增值税一般纳税人，改革后增值税负担会普遍下降，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户）的税率由6％降低至3％。     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

纳税人销售已使用固定资产税务与会计处理分析

一、纳税人销售已使用固定资产的增值税政策2008年末我国出台增值税由生产型向消费型转型政策后,财政部、国家税务总局又先后出台了财税[2008]170号文。根据文件精神,除其他个人外,纳税人销售已使用固定资产不再享有免税政策。增值税转型前,除其他个人外,纳税人销售已使用固定资产的增值税政策都是一致的。     

财政部 国家税务总局关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知

财政部国家税务总局关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知经国务院批准，１９９７年底以前，以下文件规定的增值税优惠政策继续执行：１．《关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知》（财税字「１９９５〕２４号）对废旧物资回收经营企业增...     

论2009年增值税转型对企业的影响

一、增值税的三种类型所谓增值税,即生产经营者销售货物时,向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差。我国从2009年1月1日起正式实施了新的增值税征收办法,扩大了征税范围,改原来的“价内税”为“价外税”,统一实行了购进扣税法,并实行凭增值税专用发票上注明的税款抵扣进项税额,将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,税率分为两档。根据企业对购置固定资产所含的税金抵扣方法的不同,将增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。消费型增值税,在计算增值额时,允许将购置的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部扣除,即以一定纳税期间内纳税人的商品销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的金额,再减去当期外购固定资产金额后的余额作为计税依据。从宏观国民经济的角度而言,增值税的计税依据相当于社会消费资料,因此,这种增值税类型称为消费型增值税。生产型增值税,在计算增值额时,不允许将购进的固定资产所含的进项税额进行抵扣,而以纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。从宏观国民经济的角度而言,相当于国民生产总值,因此称其为生产型增值税。中国在2008年12月31日前增值税引用的是生产型增...     

企业增值税的筹划点与筹划方法

自1994年我国实行增值税以来，对增值税筹划的研究不断。但以往的研究都是就增值税的某一方面进行，给纳税人的增值税筹划带来诸多盲目性。笔者在对增值税税法进行深入研究的基础上，归纳出增值税的筹划点及筹划方法，以期对纳税人的纳税筹划能有所帮助。     

对我国增值税转型改革的若干思考

2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购人设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。这次增值税转型改革的全面推行,主要是为了应对全球金融危机,进一步扩大内需促进经济平稳较快增长,经测算,实施该项改革后,2009年增值税收入将减少约1200亿元。     

警惕企业利用收购凭证逃税

警惕企业利用收购凭证逃税刘晓南新的增值税实施后，为了解决增值税一般纳税人购进免税农业产品、废旧物资因无法取得增值税专用发票，不能进入进项抵扣税负增加的矛盾，政策规定，纳税人购进免税农业产品、废旧物资可依经税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额按１...     

通过认定的动漫企业町以享受哪些税收优惠政策？

根据《关于扶持动漫产业发展增值税、营业税政策的通知》（财税[2011]119号），2011年1月1日至2012年12月31日，经过认定的动漫企业可享受以下优惠政策：1．对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。