企业合并中的商誉减值测试与处理应注意的要点

根据我国企业会计准则的规定,母公司在非同一控制下取得子公司时应当编制购买日的合并财务报表,其中,母公司在编制购买日的合并资产负债表时,因企业合并取得的子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值在合并财务报表中列示,母公司合并成本大于取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额,作为合并商誉在合并资产负债表中列示。对于企业合并所形成的商誉,至少应当在每年年度终了进行减值测试。由于商誉难以独立产生现金流量,因此商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试,在处理企业合并中的商誉减值问题时应注意以下两点。     

对商誉具体处理问题的探析

我国新会计准则规定,无论自创商誉,还是外购商誉,都不确认为无形资产。商誉,是指非同一控制下的企业合并中,交易发生日购买成本超过企业所购可辨认资产和负债的公允价值的部分,是母公司对子公司的长期股权投资成本(或购买成本)高于子公司可辨认净资产公允价值(资产的公允价值减去负债的公允价值)的差额。     

Excel在合并报表编制中的应用研究

合并报表在合并子公司报表之前,需要对子公司个别报表的会计政策、公允价值进行调整,还需要对母公司的长期股权投资进行调整,在此基础上还需要编制抵消分录,最后才能合并。因此,合并报表的编制工作量比较大,有必要借助于Excel等工具,提高编制效率和数据运算的准确性。     

股权投资差额、合并价差和商誉三者关系辨析

企业在按权益法核算对外投资的情况下．由于投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额．在母公司会计报表中作为股权投资差额核算．在合并会计报表中则作为合并价差处理。而在企业购并过程中，成交价高于被兼并企业净资产公允价值的差额则作为商誉入账。如何分清合并价差、股权投资差额与商誉三者含义及相互之间的关系．并在会计报表中进行恰当反映，是编制会计报表时应予以关注的问题。     

企业财务会计报表的合并问题研究

企业进行合并财务会计报表,主要是对企业母公司与子公司之间的关于企业的总体财务状况、生产经营成果以及现金流量情况进行综合反映。本文针对企业合并财务会计报表有关内容,首先分析了企业合并财务会计报表中存在的主要问题,并就改善提高企业合并财务会计报表工作水平,进行了详细论述。     

试论合并价差的确认和会计处理

财政部颁布的《合并报表暂行规定》，对企业集团的合并报表的编制起到了规范作用。其中对合并价差的定义和处理有争议。一般认为，合并价差是投资即母公司在证券市场上通过第三取得被投资企业即子公司的股票或债券时支付给第三的价款与被购企业发行价格的差额。即合并价差包括两部分：一部分是母公司股权投资成本与应享有子公司净资产账面价值之间的股权投资差额；     

合并财务报表的合并范围

合并报表是所体现的企业集团中母公司与所属所有子公司的现金流量、整体财务情况、经营状况的财务报表。与其它个别财务报表(指企业单独编制的财务报表)不同的是,合并报表是经济领域的主要内容,而非法律层次的主体内容。它所反映的对象是多个法人组成的会计主体,其中包含企业集团中的母公司及其多个子公司。母公司应当将其全部子公司,即其能够控制的被投资单位,无论其规模大小、经营业务性质是否特殊、向母公司转移资金能力是否受到严格限制,均应当纳入合并财务报表的合并范围。     

执行新合并财务 报表准则存在的问题及解决方案

一、合并程序问题 《企业会计准则第2号—长期股权投资》第5条规定,投资企业对子公司的长期股权投资应当采用本准则规定的成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整。因此,母公司对子公司的长期股权投资在母公司的账簿体系和单个报表中按照成本法核算,在母公司编制的合并报表中按照权益法反映。     

对企业合并财务报表合并范围变化的研究

合并报表是所体现的企业集团中母公司与所属所有子公司的现金流量、整体财务情况、经营状况的财务报表。在实际工作中,合并财务报表首先会遇到的问题就是如何确定合并范围,确定哪些企业应纳入合并范围,而哪些企业应排除在合并范围之外。正确界定合并范围是编制合并报表的重要前提条件,合并范围的正确与否,直接影响着合并财务报表的相关性与准确性。     

浅析合并会计报表的粉饰手段与识别方法

一、通过调整合并范围操纵利润 在新《企业会计准则——合并财务报表》颁布之前，我国对企业合并、编制合并报表的会计处理是根据财政部1995年发布的《合并会计报表暂行规定》执行的。《合并会计报表暂行规定》规定：“母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。”因此，哪些子公司纳入合并范围，哪些不纳入就成了关键问题。企业可以通过期中合并、持股比例变动等变更合并范围，达到盈余管理的目的。一些公司在编制合并报表时，故意将符合合并报表条件的亏损子公司排除在合并范围之外，而将盈利的但是不在控制中的企业纳入合并报表。     

浅析合并商誉及其相关问题

合并商誉,也叫购入商誉或购买商誉,是指企业在合并过程中,预期被购并企业因其存在的优越条件使其在未来时期获利能力超过可辨认资产正常获利能力的资本化价值。在企业合并中,合并报表中要反映合并商誉,而对于如何处理合并商誉,各国会计界在理论上有不同的理解,在实务上也存在着很大的区别。本文就合并商誉问题进行了系统的分析,并结合我国新出台的企业会计准则对其会计处理方法进行了探讨和评价。     

合并报表关键节点研究

随着企业规模的不断扩大,母公司对子公司的控制程度也在逐渐提升,进行独立会计核算,无法切实满足对子公司各种运营活动的控制。为了切实提升经营利益,合并报表成了企业高度重视的问题,但其具体的编制过程十分繁杂。文章主要对合并报表关键节点进行了探讨。     

论合并财务报表编制中的三个问题

一、合并商誉的确定及其减值测试问题 合并商誉是企业合并成本大于被购并方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额。合并财务报表准则及相关准则关于合并商誉的确定及其减值测试存在以下问题：     

执行新合并财务报表准则存在的问题及解决方案

<正>一、合并程序问题《企业会计准则第2号——长期股权投资》第5条规定,投资企业对子公司的长期股权投资应当采用本准则规定的成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整。因此,母公司对子公司的长期股权投资在母公司的账簿体系和单个报表中按     

编制集团化财务管理母公司合并报表的方法

本文对合并财务报表的相关概念进行了简述,分析了编制集团化财务管理母公司合并报表的方法,能够加强集团企业对其子公司的财务管理,促进母公司和子公司的共同发展。     

编制集团化财务管理母公司合并报表的方法

本文对合并财务报表的相关概念进行了简述,分析了编制集团化财务管理母公司合并报表的方法,能够加强集团企业对其子公司的财务管理,促进母公司和子公司的共同发展。     

新会计准则下企业合并会计处理方法的变化

新企业合并准则中.有关企业合并会计处理的变化主要有三个方面。一是在合并报表基本理论上的变化.由母公司理论变为实体理论:二是在企业合并会计处理方法上的变化.采用购买法和权益结合法两种方法进行企业合并核算:三是在合并报表范围上的变化,母公司控制下的子公司都要纳入合并报表的范围。本文主要研究企业合并会计处理方法上的变化。     

浅析合并会计报表中期初期末未分配利润的差异及其调整

企业集团中母公司编制合并会计报表时，是以本期母公司和子公司当期的个别会计报表为基础编制的，需要抵销企业集团内部（母、子公司之间、各子公司之间）的经济往来业务，以消除他们对个别报表的影响，保证以此为基础编制的合并报表能正确反映企业集团的财务状况和经营成果。连续编制合并报表时，随着上期合并报表中内部应收账款计提的坏账准备、内部购进存货中包含的未实现销售利润、内部固定资产交易中包含的未实现销售利润、子公司提取盈余公积等项目的抵销，上期合并报表中的期末未分配利润、本期合并报表中的期初未分配利润与本期母、子公司个别报表中的期初未分配利润之和会不一致。因此，本期编制合并报表时，需在母、子公司期初未分配利润的基础上，将上期内部交易对本期期初未分配利润的影响予以抵销，以调整本期期初未分配利润的数额，使之与上期合并报表中的期末未分配利润数额相一致。但在下列几种情况下，经过调整后的本期期初未分配利润与上期合并会计报表中期末未分配利润数额之间仍有差异。     

基于公允价值的合并商誉初始计量探讨

新会计准则将公允价值理论纳入合并商誉计量体系之中,既拓展了公允价值理论又改善了合并商誉的确认与计量。本文基于新会计准则的规定,同时也考虑了市场中存在的不确定因素,认为合并商誉的初始计量在会计处理上有必要作进一步改进,并提出了合并商誉初始计量的新方法。     

探讨购买法下的合并商誉处理

合并商誉也可以称为外购商誉,主要是指合并企业时,合并的企业由于自身的条件较为优越,造成合并的企业在以后的发展中能够获得较大的利益,远远高于正常资产辨认下得到的利益,属于资本化的价值。由于企业在实际的合并工作中,合并报表不仅仅是对合并商誉的反映,同时还应该对合并商誉进行处理,不同的国家对于合并商誉处理的理解各不相同,在实际工作出现的区别较大。本文于购买法的基础上全面探讨合并商誉处理的相关对策。