论国际税收情报交换程序中的纳税人的参与权

国际税收情报交换是防止国际逃避税的最流行及最有效的相互行政协助机制。受影响纳税人的合法权益应当不受情报交换程序的不当损害。为此，应在情报交换机制中建立纳税人参与制度，对情报交换相互协助机制的程序正当性和合理性实施某种程度的监督。     

国际税收情报交换的最新动态和启示

近年来,国际社会在税收情报交换领域采取了一系列重大行动,主要表现在:谈签税收情报交换协议成为国际税收合作的新趋势;OECD全面修订情报交换条款;税收情报交换成为全球税收论坛主题等。我国也应遵循国际惯例,谈签税收情报交换协议,维护国家权益并用好税收情报交换手段,提高国际税源管理质量。     

加强税收情报交换 打击国际偷逃税

税收情报交换是防止国际偷避税和税收欺诈的一种有效手段。借鉴国际经验，我国的税收情报交换工作应从建立完整的情报搜集体系、建立严密的保密体系、设立专门机构以及在税收协定中明确情报交换的程序、方式、方法和各方的权利和义务几方面进行完善。     

国际税收情报交换问题分析

国际税收情报交换是重要的反避税措施,其研究具有重要的理论和实践意义,而对于我国目前来说,在国际税收情报交换存在着很多的问题。本文将通过对我国目前国际税收情报交换存在的问题进行分析,在借鉴国外经验的基础上,提出对我国国际税收情报交换问题进行完善的政策建议。     

国际税收情报交换问题分析

国际税收情报交换是重要的反避税措施,其研究具有重要的理论和实践意义,而对于我国目前来说,在国际税收情报交换存在着很多的问题。本文将通过对我国目前国际税收情报交换存在的问题进行分析,在借鉴国外经验的基础上,提出对我国国际税收情报交换问题进行完善的政策建议。     

后BEPS时代国际税收情报交换与反避税治理研究

自BEPS行动计划实施以来,国际税收情报交换进入全新发展阶段,成为打击跨境避税和偷逃税的重要工具。全球100多个国家（地区）之间形成了大规模信息交换关系,为开展国际反避税共同行动提供了有益支持。但是,鉴于税收情报交换自身的局限性以及实践中的各类偏误,国际税收情报交换存在的多种现实问题仍有待进一步解决。在参与国际税收情报交换的过程中,我国既迎来国际反避税治理机遇,也面临税收情报交换合作的现实挑战。基于此,本文从构建境内外一体化税收情报分析体系、综合协调税收情报交换与其他国际反避税措施、共建“一带一路”税收情报交换反避税合作三个方面,为我国加强国际税收情报交换反避税治理提出建议。     

手机短信的证据效力探析

随着通讯技术的迅猛发展,手机短信作为一种快捷简便的通讯方式进入人们的日常生活领域,同时越来越多涉及手机短信作为证据的案件出现挑战着现行的证据制度。如何对于手机短信的证据属性进行定位和分析成为理论上和实务上亟待解决的问题。     

关于我国国际税收情报交换工作的思考

目前,国际税收情报交换在跨国税收征管工作中发挥着越来越重要的作用,成为遏制跨国纳税人避税行为的有效手段之一。本文首先简单地介绍了国际税收情报交换的概念和作用,然后分析了我国国际税收情报交换工作中存在的一些问题,最后得出完善我国国际税收情报交换工作的一些建议。     

社会调查报告之证据效力

实践证明,社会调查报告对于建构科学化、专业化未成年人刑事诉讼程序具有重要意义,从地方试点到基本法确立,社会调查报告的证据效力不仅体现于其具有完整的证据属性,而且已具备良性的实践场域。而通过问卷调查、座谈访谈等实证分析可知,社会调查报告在司法实践运行中存在调查主体不明,调查内容不一且质量不高,审查程序不规范等问题。要全面发挥社会调查报告的证据效力,调查主体需分工负责、权责明晰,调查内容需全面、科学和专业,审查程序需类型确定、程序规范,并将社会调查报告的运用范围由特别程序拓展至普通程序,使其成为整个刑事诉讼程序改革的切入点。     

Exchange-of-Information Clauses in International Tax Treaties

This paper examines bilateral double taxation treaties, with an emphasis on information exchange among tax authorities. A major objective is to understand which countries are more likely to sign a tax-relief treaty and when information-exchange clauses will be added to a treaty. A simple model with two asymmetric countries and repeated interactions among governments is used. The paper shows that no information exchange clause may be added to a tax treaty when there is a reciprocity requirement, when there is a high cost of negotiation, when there is a cost of providing information, or with one-way capital flows. It is also shown that an information clause increases the gains from a tax relief treaty, but may make it less sustainable.     

电子商务环境下的国际逃税与避税

由于电子商务的迅速发展和各国税收立法的相对滞后,电子商务逃、避税问题日益突出。各国根据电子商务环境下的国际逃、避税的新特点,在原有防范措施的基础上,采取了一些新的措施,如加强税务机关自身信息化建设、提高网络技术、推行电子商务税收登记制度、从支付体系入手解决电子商务税收的征管问题,加强国际间的交流与合作等。     

从欧盟国家的单一税改革看税收政策的有效性

本文首先对税收政策及其有效性的标准进行了诠释;其次从单一税改革的实践及其成就两个方面介绍了欧盟国家的单一税改革;再次总结了单一税改革的特点并对其税收的有效性进行了评价;最后得出了单一税对我国进行税制改革的一些启示。     

我国税收情报交换中存在的主要问题及建议

税收情报交换是目前跨国税收征管合作中最重要和最有效的手段之一,对发现和查处跨国偷避税行为具有不可替代的作用。本文首先介绍了我国税收情报交换工作的特点,然后对存在的问题提出了有针对性的解决方法。     

税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战

当前被动投资的税收竞争、主动投资的税收竞争和税收套利等问题阻碍了单一税收原则和受惠原则的实践运用。本文介绍了税收竞争和税收套利对国际税收制度的挑战,并以OECD成员国的应对为例,阐述了OECD成员国不断与时俱进修订税收法规的历程,试图引起人们关注国际税收制度的完善。     

国际税收竞争、资本管制与企业所得税负担调整

在经济全球化的背景下,为争夺国际资本,各国都实行了相当优惠的公司所得税政策。但是,减税等国际税收竞争措施的作用是不确定的,一国应采取的国际税收竞争战略与其国家规模、资本管制政策等因素密切相关。面对近年来引进外国直接投资(FDI)增速放缓和逐步放松资本管制的大背景,我国必须抓住内外资企业所得税制度合并的有利时机,合理调整我国企业所得税负担。     

税收征管中的信息不对称研究

信息不对称尤其是纳税人与税务机关之间的信息不对称给税收征管带来很大的危害。结合我国的实际情况,解决此问题的有效手段包括:加大检查和惩罚力度;畅通信息渠道;改善信用制度。     

税收信息化:基于学习型组织理论的多视角分析

税收信息化不是单纯的信息技术在税收管理领域的应用和推广,它还是一个改革税收管理观念、税收文化、税收组织机构、税收管理体制和管理技术等方面的系统工程。学习型组织理论是当今管理学最前沿的管理理论之一,用学习型组织理论和方法来引导和推进我国税收征管改革和征管实践,实现税收信息化,是税收理论和实践工作者的历史性任务。     

International Corporate Tax Avoidance Practices: Evidence from Australian Firms

This paper examines the international corporate tax avoidance practices of publicly listed Australian firms. Based on a hand-collected sample of 203 publicly listed Australian firms over the 2006–2009 period (812 firm-years), our regression results indicate that there are several practices Australian firms use to aggressively reduce their tax liabilities. Specifically, we find that thin capitalization, transfer pricing, income shifting, multinationality, and tax haven utilization are significantly associated with tax avoidance. In fact, based on the magnitude and significance levels of the regression coefficients in our study, thin capitalization and transfer pricing represent the primary drivers of tax avoidance, whereas income shifting and tax haven utilization are less important. Finally, our additional regression results show that tax havens are likely to be used together with thin capitalization and transfer pricing to maximize international tax avoidance opportunities via the increased complexity of transactions carried out through tax havens.     

The Information Content of Segment Disclosures: Australian Evidence

This paper investigates whether the voluntary decomposition of consolidated earnings disclosures into industry segments has information content in the sense that such disclosures better enable investors to predict earnings. The broad rationale underlying the experimental design is that if segment disclosure does enable investors to better predict earnings then residual abnormal returns (after controlling for unexpected earnings) surrounding the earnings announcements of firms providing segment disclosures should on average be significantly lower than a matched' group of firms that do not provide this type of disclosure. Using a short event window design, our results support this view.