计提存货跌价准备情况下合并抵销分录的编制

一、初次编制合并会计报表时抵销分录 某一商品在企业集团内某一成员企业计提跌价准备,对于企业集团来说却不一定要计提跌价准备。某一商品计提跌价准备的金额,从某一企业来说应为该商品可变现净值与取得成本的差额,而对于企业集团来说,则应是该商品可变现净值与企业集团范围内取得成本的差额。     

存货跌价准备及递延所得税资产抵销处理

依据《企业会计准则》,当企业集团成员对因内部存货交易而产生的存货确认存货跌价准备时,所计提跌价准备的金额应当是该存货的可变现净值低于该成员企业取得成本的差额。成员企业因计提存货跌价准备产生了可抵扣暂时性差异,从而应确认相应的递延所得税资产。企业集团作为一个整体同样需要对该存货计提跌价准备,并同时确认相应的递延所得税资产。但对于整个企业集团而言,所计提的存货跌价准备金额应当是该存货的可变现净值低于对企业集团而言的取得成本的差额;确认的相应的递延所     

计提存货跌价准备如何进行所得税处理

《企业会计制度》规定，企业的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备。请问：计提存货跌价准备如何进行所得税处理?     

内部存货交易中特殊事项的抵销处理

一、内部存货交易中包含的未实现内部销售利润计提减值损失的抵销企业集团各成员企业发生内部存货交易后,若该项存货发生减值,则内部交易的买方企业期末应按照存货的可变现净值低于该存货成本(内部交易卖方的价格)的差额计提存货跌价准备,确认存货的跌价损失。而在合并报表中,该存货期末的跌价准备     

关于存货跌价准备合并抵销的会计处理

根据《企业会计制度》规定，企业必须定期或者至少于年度终了时，对存货进行全面清查，采用成本与可变现净值孰低法进行期末计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。其存货清查的范围既包括从企业集团外部购进形成的存货，也包括从企业集团内部购进形成的存货；采用成本与可变现净值进行期末计价的范围，也包括从企业集团内部购进形成的期末存货。当企业本期计提的存货跌价准备中包括对内部交易形成的存货计提的跌价准备时，则在编制合并会计报表时就涉及到如何将对内部购进的存货计提的跌价准备进行抵销的问题。     

关于企业提取准备金的所得税问题的探讨

一、会计制度与税法的差异〈一〉企业会计制度的规定1.企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量,对市价低于成本的差额,应当计提短期投资跌价准备,借记“投资收益”科目。2.企业应于期末时对应收款项(不包括应收票据)计提坏账准备,借记“管理费用”科目。3.企业的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量,对可变现净值低于存货成本的差额,计提存货跌价准备,借记“管理费用”科目。4.企业的长期投资应当在期末时按照其账面价值与可收2.分析:(1)2002年年末,计提存货跌价准备产生可抵减时间性差异为20000元,应调整当年应纳税所得。…     

谨慎性原则在企业会计中的运用

一、谨慎性原则在企业会计中的运用1．计提资产减值准备（1）存货计提存货的跌价准备适应于当期的期末存货的成本比当前市价较低，从而造成了企业将面临存货的损失，将相应的损失部分应从企业资产中扣掉，计人企业的当期损失。否则将出现企业资产的虚拟计算。存货的可变现的净值与成本的差额进行存货跌价的准备，     

存货跌价准备的会计处理及所得税纳税调整

一、存货跌价准备的会计处理(一)存货跌价准备的计提《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定:资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售非及相关税费后     

存货可变现净值的确定

《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。成本是指存货的历史成本，包括采购成本、加工成本和其他成本。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。存货期末计量的关键，是如何确定其可变现净值，以便确定存货是否发生了跌价，是否需要计提跌价准备。在实际工作中，由于存货品种、规格、数量繁多，存货可变现净值的确定给会计人员带来很大的麻烦，使许多会计人员不十分了解。     

可变现净值确定与计量及计提跌价准备核算

我国《企业会计准则--存货》规定:存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于或等于可变现净值时,存货按成本进行计价,本期不提存货跌价准备;当存货可变现净值低于成本时,存货按可变现净值计价,并计提相应的跌价准备。一、可变现净值含义的理解可变现净值是指企业在正常生产经营过程中,以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。需要注意以下两点:1.处于正常生产经营过程是合理确定可变现净值的前提。存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者是…     

存货跌价准备准则与税法差异的处理

一、新准则与税法对存货跌价准备处理的差异对存货跌价准备的处理,新《企业会计准则》规定:在资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。新准则对企业提取存货跌价准备主要是从谨慎性原则考虑的,     

合并会计报表中的两类抵销问题研究

一、关于内部交易计提的资产减值准备抵销问题企业集团内各企业在编制个别会计报表时 ,根据企业会计制度的要求 ,在期末要对存货、固定资产等资产计提减值准备 ,这其中包括内部交易形成的存货和固定资产等项计提的减值准备。企业集团在编制合并会计报表时 ,就会出现合并范围企业内部交易形成的计提减值准备如何抵销的问题。以下拟对此问题进行分析 ,并提出相应的处理方法。1 关于存货计提的跌价准备企业会计制度规定 :企业应当在期末对存货进行全面清查 ,如期末存货成本高于可变现净值的 ,基于谨慎性原则 ,应按可变现净值低于存货成本的部…     

存货减值的税务会计处理

新《企业会计制度》规定，企业应当在其期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。本文依据《企业所得税税前扣除办法》和《增值税暂行条例》的规定，就企业存货减值所涉及的企业所得税、增值税的税务会计处理分别作些介绍：一、存货减值的所得税会计处理１．计提存货跌价准备的会计处理。企业存货当产生下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：①市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；②企业使用该…     

存货跌价准备的合并抵销处理

根据《企业会计制度》规定，企业必须定期或至少于年度终了时，对存货进行全面清查，采用成本与可变现净值孰低法进行期末计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。其存货清查的范围既包括从企业集团外部购进形成的存货，也包括从企业集团内部购进形成的存货；采     

存货跌价准备抵销的类型及规律

依据新会计准则--存货准则的要求,期末存货计价应采用成本与可变现净值孰低法,当期末存货成本高于期末存货可变现净值时,说明存货已发生减值,应计提存货跌价准备.如计提的存货跌价准备属于企业集团内部交易事项,在编制合并报表时,应将其予以抵销.笔者就这一问题进行了归纳总结,以帮助会计人员和应试考生加深理解.     

如何计提存货跌价准备

《存货》准则规定：存货期末按照账面价值与可变净值孰低计价。可变现净值是指在正常的生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本，估计的销售用以及税金后的金额。不同的存货计提存货跌价准备的方法也不一样，在此按待售商品、原材料、半成品及经营管理用存货几种存货分别说明计提跌价准备的方法。     

集团内部存货交易及跌价准备的抵销

企业集团发生内部存货交易时，由于内部销售价格R与内部销售成本C往往不一致，从而产生内部销售损益P(P=R-C)。每期期末，内部购入企业将该存货的可变现净值N与其成本(即该存货内部销售价格R)进行比较，确定存货跌价准备(以下简称“已提准备”)；而对企业集团而言，应将该存货可变现净值N与其内部销售成本C进行比较，确定该存货跌价准备(以下简称“应有准备”)。显然，二者往往不一致而产生差异。因此，编制合并会计报表时，不仅要编制内部损益抵销分录以消除内部销售损益及其影响，而且要编制存货跌价准备抵销分录来消除上述差异。以下如无特殊说明，内部存货交易抵销均包括内部损益抵销和存货跌价准备抵销两部分。     

期末存货以成本与可变现净值孰低计价存在的问题

《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计人当期损益。成本与可变现净值孰低计价法是期末存货计价普遍使用的方法，但其在理论和实际应用中存在很多缺陷。     

如何计提存货跌价准备

《企业会计制度》规定:企业应定期或在每年末对存货进行全面清查,如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值的,应按可变现净值低于存货成本部分,计提存货跌价准备。笔者的学习体会是:一、存货需计提跌价准备有5种情况:1.存货的市场价格连续下跌,且在可预见的将来价格无回升希望;2.使用某项原材料生产的产品,其成本高于产品的销售价格;3.因产品更新换代,原有库存材料不适应新产品的需要,该材料的市场价格又低于账面成本;4.企业提供的商品或劳务过时,或消费者偏好改变,使市场需求发生变化,导致市…     

谨慎原则在会计业务中的运用

一、存货跌价准备实施存货跌价准备是基于企业期末存货价值的确定。对存货的期末计价，我国“股份有限公司会计制度”（以下简称新制度规定）采用成本与可变现净值孰低法。即存货可变现净值低于成本时，按可变现净值计价；存货成本低于可变现净值时，按成本计价。该法的理论基础主要是基于存货应符合资产定义的考虑，即存货的可变现净值下跌到其成本价以下时，所产生的损失已不符合资产的定义，从企业稳健性生产经营的角度来考虑，应将该部分损失从存货价值中抵销，计入当期损益。目前通行的成本与可变现净值孰低法的基本方法主要有单项比较…