事业单位内部控制存在的问题与改进措施

2008年5月财政部等五部委发布了《企业内部控制规范——基本规范》,2010年4月又连续发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。从中不难看出,国家对内部控制制度建立健全的迫切要求和重视程度。     

完善小型单位内部会计控制

2001年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，2002年12月又颁布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》，《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》等多个规范，并规定：各单位应建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。2007年3月，企业内部控制标准委员会发布《企业内部控制规范——基本规范》及17项具体规范的征求意见稿。     

内部控制审计报告研究

健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。我国先后于2008年、2012年由五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》,标志着我国内部控制审计业务的开展,首次披露的内部控制审计报告已经可以在2011年公告中查询得到。本文对2012年度被出具了非标准审计意见的24家上市公司的内部控制审计报告进行原因解析、内控缺陷分析及归类总结,找出风险较为集中的领域,并据此对企业建立健全内部控制、有效防范风险提出建议。     

从《内部会计控制规范》看企业内控制度

2001年6月,财政部发布了《内部会计控制规范--基本规范(试行)》和《内部会计控制规范--货币资金(试行)》.两个规范作为《会计法》的配套规章,是解决当前一些企业内部管理混乱、控制弱化的重要举措.从规范的内容和方法看,其本质是一种控制制度,它借鉴和吸收了内部控制基本理论精华和主要内容.该规范对内部控制的定位是以内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制.因此,贯彻执行《内部会计控制规范》,对建立健全企业内部控制有着重要意义.本文拟依据规范,从会计角度,探讨如何建立健全我国企业内部控制制度,并使之得以健康运行.     

国有林场内部控制现状及改进

随着我国加入WTO及国内木材市场的放开,以种植林木依赖销售林产品收入为主的商品型林场面临着新的竞争,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识到内部控制制度的重要性。国家以法律的形式将内部控制制度的建设提到了一个前所未有的高度,财政部先后发布了《内部会计控制规范———基本规范(试行)》、《内部会计控制规范———货币资金(试行)》、《内部会计控制规范———采购与付款(试行)》、《内部会计控制规范———销售与收款(试行)》等内部控制具体规范。新《会计法》及《会计基础工作规范》明确规定各单位应建立健全内部控…     

新规范下的上市公司内部控制信息披露

为了完善我国上市公司内部控制制度,加强内部控制信息披露,促进我国资本市场健康发展,2008年6月,财政部及其他四部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》,并于2009年先在上市公司范围内实施,这将为我国上市公司内部控制制度产生重大的影响。本文介绍我国内部控制信息披露的相关规定,分析目前我国上市公司内部控制信息披露现状,论述《企业内部控制基本规范》对我国上市公司内部控制信息披露的改进,对未来内部控制信息披露的发展提出几点思考。     

对企业内部控制现状的调查研究

2001年，财政部颁布《企业内部会计控制规范——基本规范》规定，单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。2002年，美国颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》指出，上市公司管理当局应对公司的内部控制系统的建立和健全已经成为企业管理当局不得不面对的问题。笔者根据我国《企业内部会计控制规范》中内部控制系统的内容和COSO报告的内部控制框架，对我国企业内部控制现状进行问卷调查，考察内部控制的各要素对内部控制系统有效性的影响因素，对我国企业内部控制系统的建设和监管部门内部控制规范的建立和完善提供建议。     

风险管理是内部控制的发展方向

实行内部控制和风险管理都是为了维护投资者利益,实现企业目标。风险管理则是在新技术和市场条件下出现的,是内部控制概念的自然延伸。从内部控制实践发展来看,内部控制和风险管理日益融合,风险导向已是内部控制的发展方向。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验、以风险管理为导向的中国企业内部控制规范体系基本建成。     

财产保险公司如何完善内部控制

2008年6月,财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》．2010年4月又发布了《企业内部控制配套指引》．对于保险业,2010年8月中国保监会发布了《保险公司内部控制基本准则》,同时中国保监会表示,下一步还将在基本准则框架下,针对保险经营的关键环节或主要领域制定若干具体准则．在此背景下,如何完善财产保险公司内部控制,提升财产保险公司经营管理水平,防范化解风险是本文的出发点．     

电力企业基建财务内部控制存在的问题

本文对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引第11号-工程项目》管理要求,结合电力企业基建工程内部控制实际情况,对基建财务管理内部控制存在的问题进行分析,并提出相应的解决对策。     

银监会修订发布《商业银行内部控制指引》

<正>为进一步推进商业银行规范内部管理、完善内部控制,引导商业银行秉承稳健经营的理念,根据自身发展需要,科学确定内控管理重点,合理配置资源,提高内控管理的有效性,银监会深入总结近年来商业银行内部控制发展实践经验,并充分征求商业银行及社会各界意见建议,在此基础上对《商业银行内部控制指引》(以下简称《指引》)进行了修订完善,于近日发布。新修订的《指引》主要从以下四个方面引导商业银行强化内控管理:在内控评价方面,细化要求持续改进。要求商业银行建立内部控制评价制度,明确内部控制评价的实施主体、频率、内容、程序、方法和标准,强化内部控制评价结果运用,推动内控评价工作制度     

上市公司内部控制信息披露现状及建议

我国上海证券交易所和深圳证券交易所分别于2006年、2007年出台了各自的《内部控制指引》,以规范上市公司内部控制的建立和披露,目前上市公司对于该指引的执行尚处于初级阶段。本文在对比分析我国2006年前后上市公司内部控制信息披露要求的基础上,结合上市公司年报内部控制信息披露状况,分析上市公司内部控制信息披露中存在的问题,并提出相关建议。     

新规范下上市公司内部控制评价报告架构

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会正式发布了<企业内部控制基本规范>(以下称新规范),标志着我国内部控制制度建设取得了突破性进展.新规范的颁布与实施有利于我国资本市场的发展,有利于上市公司建立健全有效的内部控制制度.     

谈企业内部控制与经营管理

为了规范企业的内部会计控制,财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》。两个规范作为《会计法》的配套规章,是解决当前一些单位内部管理松驰、控制弱化的重要举措。转变经营观念,增强控制意识,提高管     

加强水利工程管理单位内部控制的探讨

<正>财政部于2012年颁发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,并规定该规范于2014年1月1日起施行。实施好内部控制规范是水利工程管理单位(以下简称水管单位)面临的一个新课题。根据这一新形势,我们联系工作实际,对水管单位如何加强内部控制问题做以下研究和探讨,旨在加快水利事业的发展。一、水管单位内部控制存在的主要问题(一)思想认识不到位有的单位领导存在着"重建设轻管理"思想,     

内部审计规范化的重要性

近年来，我国政府主管部门和社会各界开始认识到内部审计规范化的重要性，审计署于2003年4月发布了《关于内部审计工作规定》之后，国务院国有资产监督管理委员会为强化企业的内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，于2004年又出台了《中央企业内部审计暂行办法》。为在理论上进一步规范我国内部审计创造了有利条件。     

内部控制要素在高校管理中的应用

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。2008年5月新的《企业内部控制基本规范》已发布,并将于2009年7月1日起在上市公司范围内施行。处在我国教育体制改革前沿中的高等院校,如何借鉴企业内部控制的经验,解决新形势下内部控制中存在的诸多问题,进一步提高管理水平,保证高校健康、可持续发展,成为当前高校面临的一个迫切而重要的课题。     

基于合作方视角的企业外生性风险识别

落实《企业内部控制基本规范》的相关要求,有助于提高企业经营管理水平和风险防范能力,其实施的主体和对象通常为企业自身。而结合控制规范要求,从利益相关者视角审视利益相关者可能对企业带来的风险,能够有效阻断利益相关者风险的传导效应,识别风险伴生、共振、叠加、潜伏等潜在隐患。研究利益相关者风险及其传导机制,评估和防范利益相关者风险的波及传导效应,可以伴随《企业内部控制基本规范》的实施同步进行,且有助于放大《企业内部控制基本规范》的制度效应。     

内部会计控制浅见

为了有效治理会计信息严重失真现象，1999年10月31日修订通过的《会计法》的第二十七条中，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度。最近国家财政部又发布了《内部会计控制基本规范》的征求意见稿，对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定。将内部控制与会计法律有机结合，是     

浅谈会计师事务所的“内部控制测试”

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行,越来越多的企业要求会计师事务所出《内部控制测试报告》,会计师事务所其它审计业务也要求对企业的内部控制进行测试,如何进行控制测试对审计人员显得尤为重要,有鉴于此,对如何进行控制测试提出建议,以减少审计风险和企业的内部控制风险。笔者主要从采购与付款循环控制测试、生产与仓储循环控制测试及销售与收款循环控制测试进行阐述。