折扣销售、平销及代销行为的税收筹划

<正>一、平销的概念及征税规定(一)平销的概念平销行为,即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则     

关于平销行为征收增值税问题的规定

近期以来，在商业经营活动中出现了大量平销行为，即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。据调查，在平销活动中，生产...     

平销业务的核算

所谓的平销，是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失的一种行为。 　　自营购销是平销行为的主要特点。平销收取的返还资金，是     

商业企业“返利”涉税审计要点

“返利销售”，即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格，将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。返利是当前一项重要的促销手段，许多返利方式又迎合了人们的消费心理，巨额的、隐蔽的消费性返利使销售者也乐意接受，部分商业企业纳税人以“移花接木”的形式逃避纳税。     

平销行为中“返利资金”的形式及审查

近年来,在商业经营活动中出现了大量平销行为,有的企业利用平销来偷逃增值税款。在本文中,笔者将结合平销行为的形式,谈几点平销行为的审查技巧。(一)平销行为及相关税务规定。平销行为,即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。在平销活动中,生产企业弥补商业企业进销差价损失的方式主要有以下几种:一是生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失,如有的对商业企业返还利润,有的向商业企业…     

如何对企业平销行为进行审计

近期以来,在商业经营活动中出现了大量的平销行为,这在计算机以及家电销售领域中尤为常见。所谓平销,即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格,将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进     

对平销行为的会计处理与纳税稽查

近年来市场上出现了大量的平销行为,即生产企业以商业经销价或高于商业经销价的价格将货物售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以退还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失.在这种销售方式下,生产企业返还给商业企业的利润,一般按其销量确定,商业企业购物越多则返点越高.     

谈平销行为审计

平销行为,即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格,将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。平销行为,不仅造成地区间增值税收入的非正常转移,具有偷、避税因素,而且掩盖和滋生着肮脏的腐败现象,造成国家、集体财产流失。由于平销行为受运作方法、结算方式、帐务处理诸多因素的影响,具有往来频繁、业务量大、手段隐蔽等特点,在审计过程中,如不采用适当的审计方法,极易被其蒙混过关。因此,加强对平销行为的审计监督,势在必行。目前,…     

平销行为的会计分析和账务处理

近几年来,会计实务中越来越多地出现了平销行为,特别是在计算机、家电和食品等销售领域中的生产企业和批发企业尤为常见。什么是平销呢?国税发〔1997〕169号《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》(以下简称《通知》)中规定:是指生产企业以商业企业经销价或     

商业企业平销返利的纳税筹划

商业活动中存在大量平销返利行为,平销返利的纳税筹划有助于降低企业的税收负担.现有的文献多针对个别流转税进行平销返利的纳税筹划,忽略了与之有关的其他税种的税负效应.文章从整体税负出发,对商业企业平销返利的纳税筹划进行探讨;同时对商业性一般纳税人以外企业平销返利行为的处理提出自己的观点.     

商业企业平销返利的纳税筹划

商业活动中存在大量平销返利行为,平销返利的纳税筹划有助于降低企业的税收负担。现有的文献多针对个别流转税进行平销返利的纳税筹划,忽略了与之有关的其他税种的税负效应。文章从整体税负出发,对商业企业平销返利的纳税筹划进行探讨;同时对商业性一般纳税人以外企业平销返利行为的处理提出自己的观点。     

返利销售方式下返还毛利进行剥离偷税的分析与对策

返利销售方式作为一种具有良好控价能力和灵活地的促销方式正被越来越多的生产厂家和经销商所广泛采用。它的突出特点是其所制定的经销价与零售价间的差额非常小,绝大部分的商业毛利都以各种形式的返利来体现,在结算期末(季末或月末)返给经销方。但是,在税务部门的工作中却发现,一些不法商人也恰恰借用了这一特点,采用剥离法(Skim m ing M eth-ods,也称资金剥离法)专门针对返利进行剥离,达到隐匿绝大部分商业毛利大量偷逃税款的目的。这一做法如今在商业零售环节中表现得尤为突出,它直接导致了企业毛利率徒减,税负率降低,税款大量流失。因此,针对这种返利销售方式下的剥离偷税方式进行具体的对策研究,是当前税务机关在这一领域里的一项新课题。一、返利销售方式下针对返利剥离偷税的实务模拟(一)现实生活中的返利销售方式具有制度复杂,形式多样,内涵丰富的特点,其返利形态主要分为实物返和现金返、搭赠及促销派送等。为了便于进行典型分析,突出共性,简化操作,在对返利销售方式下的剥离偷税进行实务模拟前,我们先进行如下假定:1、M产品是市场上占有一定份额的日用商品,其生产厂家采取返利销售方式控价销售,且厂家直接将产品销售给商业零售企业,无其它...     

汽车行业返利冲抵货款会计及税务处理探讨

汽车经销行业持续低迷,生产企业以销售返利补贴经销企业,返利的确定及兑付有别于常规商业返利,相应地,其会计及税务处理亦应做特别考虑。文章阐述了汽车行业返利的确定及兑付特性,提出在损益确认中启用会计估计,将预测返利纳入核算以实现配比,以及具体的会计和税务处理办法。     

销售“返利”应如何正确纳税

一、销售“返利”开“劳务费”隐患多 在日常的工作实践中，有相当一部分生产厂家在支付经销企业销售“返利”款（或从应收销货款中坐抵）时，向经销企业索取的是“服务业”发票，并且发票上注明的是“劳务费”，用行话来说就是所谓的“促销费”。而实质上，经销企业并未对生产厂家提供任何营业税应税劳务。这种以“劳务费”名义替代销售“返利”的做法存在四大隐患。     

刍议“返利”的会计处理

“返利”是指供应商在定价内的毛利之外按销售量的一定比例或定额计付给其代理商或经销商的利润返还或激励。比如:代理商或经销商除每件按指定价格计算利润0.5元外,每销售1件所代理或经销的商品,供应商计付给其1元,或者按销售额的百分之几计付;返利也可以按每月销售额超额累计比例计付,如每月销售在     

零售商店期末库存商品应留进销差价的审计

零售商店期末库存商品应留进销差价的审计□章泰和□零售商店是社会主义商业企业的重要组成部分，是商品流转的最终环节。它一般从批发企业或生产企业以较低的价格购进商品，再以较高的价格销售给城乡居民用于个人消费或销售给企业事业单位用于集体消费，并从中获取利润。...     

谈国有商业企业销售返利及价格补偿的管理

现在商业正处于大发展阶段，一大批有名气的大众化．规模化的商品批发交易市场也是雨后春笋般地涌现出来，并在进一步发展、完善和提高。大型国有商业企业、民营企业．专业连锁超市以及批发交易市场之间的市场竞争日趋激烈。这对国有商业企业的发展造成了严重的冲击，对其经营工作提出了严峻的挑战，一些企业与他们争夺市场份额，低价销售甚至无利销售．仅靠供应商的销售返利和价格补偿来维持生计。所有这些关联企业，在财务核算工作中都面临着返利稽核问题。下面。就商品销售返利和价格补偿的形成、存在的问题、管理方面的建议来进行分析和探讨：     

刊中报

我国第一个制止低价倾销的综合性法规《关于制止低价倾销工业品的不正当价格行为的规定》日前正式实施.由国家计委、国家经贸委联合发布的此项规定将8种行为视为低价倾销不正当价格行为,同时指出有两种行为不视为低价倾销行为.八种视为低价倾销的不正当价格行为是:1、生产企业销售工业品的出厂价格低于本企业生产成本的,经销企业的销售价格低于本企业进货成本的.     

导致企业利润减少的几大漏洞

<正> 体外循环截流一块当前企业购销缺乏有效的约束监督机制,经销活动中漏洞大。一是在进货上有意购进假冒伪劣、质次价高的滞销产品,个人收取回扣;二是在销售上有意将价格压低,把物资商品卖给亲友或关系户,由他们转手高价卖出,从中获利,或者在销售物资商品时,多给对方回扣,再接受对方的倒回扣;三是企业(部门)负责人或承包人违反财务制度,     

导致企业利润减少的几大漏洞

当前企业购销缺乏有效的约束监督机制，经销活动中漏洞大。一是在进货上有意购进假冒伪劣、质次价高的滞销产品，个人收取回扣：二是在销售上有意将价格压低，把物资商品卖给亲友或关系户，由他们转手高价卖出，从中获利，或在销售物资商品时，多给对方回扣，再接受对方的倒回扣：三是企业(部门)负责人或承包人违反财务制度，采取经营业务不入帐、少入帐或任意加大成本费用，削减差价(毛利)收入，