关于所得税"暂时性差异"的特殊会计处理探讨

新企业会计准则体系确立了"资产负债表债务法"在所得税会计处理中的唯一"合法"地位,而由此带来的业界流行做法是在资产负债表R计列资产负债表中的资产、负债的账面价值和计税基础,比较两者之间的差额,即暂时性差异,并据以确认递延所得税资产或递延所得税负债.     

若干特殊情况的暂时性差异的分析与会计处理

采用资产负债表债务法核算企业所得税,是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上按照企业会计准则规定列示的资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础,从而计算出两者的差额,并对两者之间的差额区分出应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,在此基础上进一步确认两种暂时性差异对所得税的影响金额,并相应地确认为递延所得税负债或递延所得税资产,最后计算出每一期间利润表中的所得税费用.     

解析新企业所得税无形资产的暂时性差异

<正>暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。因资产、负债的账面价值与计税基础不同,产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内,应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增     

论企业分期收款营销业务产生的暂时性差异和所得税会计处理

一、分期收款销售业务会导致产生暂时性差异暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。企业采取分期收款方式销售商品时。     

新准则下企业所得税会计的解析与思考

我国现行所得税会计准则采用资产负债表债务法,将资产负债的账面价值与计税基础的差额归属为暂时性差异,确认相应的递延所得税资产或所得税负债并计算所得税,新会计准则下,所得税会计逐渐与国际惯例趋同,对企业的发展和所得税会计核算必将产生重大影响。     

浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理

递延所得税指递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税源于资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税的同时,应调整利润表中的所得税费用。2014年2月17日财政部修订《企业会计准则第33号—合并财务报表》,明确规定合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。本文从以下三方面浅析合并财务报表中递延所得税的会计处理。     

资产负债表债务法 在两项高级会计实务中的应用共性探索

资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。所得税会计核算的核心是比较资产、负债账面价值和计税基础的差额,     

资产负债表要素中固定资产差异问题研究

在新会计准则和新税法体制下,税法和企业财务制度的差别较大,资产负债表中有关事项的税务规定和会计规定存在较大差异.新所得税准则要求采用资产负债表债务法核算企业所得税,资产负债表债务法的关键步骤是先确定资产负债表除“递延所得税资产”和“递延所得税负债”之外的所有资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异,并根据企业适用的所得税税率计算递延所得税和利润表上的所得税费用.资产负债表相关要素就会计处理和计税基础上出现了一定的差异.     

所得税会计在合并财务报表中的运用

所得税的会计处理方法,在个别财务报表中需要比较资产、负债的账面价值与其计税基础,对于两者存在的暂时性差异,如符合确认条件的,确认递延所得税资产或负债。在合并财务报表中,也需要从合并的角度考虑暂时性差异以及递延所得税的确认和计量,在某些情况下,对于个别财务报表中已确认的递延所得税资产或负债需要在合并财务报表中进行调整。     

递延所得税资产的确认、计量及转回

我国现行企业会计准则规定,我国所得税会计采用资产负债表债务法,企业在计算所得税费用时,首先通过企业资产负债表我们可以知道企业拥有的资产和应偿还负债的账面价值的具体数额,然后根据税法对资产和负债的相应规定算出其计税基础,账面价值和计税基础产生差异则统称为暂时性差异,暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,由可抵扣暂时性差异可以确定相应的递延所得税资产,在此基础上之上,就可以确定出企业在一个会计期间里利润表中的所得税费用数额具体是多少.之前的相关文献主要讨论递延所得税资产的确认和计量,而没有阐释递延所得税资产的转回方式,本文首先讨论递延所得税资产的确认和计量,然后试图讨论其转回的方式.     

新准则下会计与税务处理中有关差异问题的研究

由于会计、税务是两个不同的主体,因而企业根据财政部门制定的会计标准处理的日常业务会有异于国家税务总局制定的税法标准。本文根据新《企业会计准则》和新《中华人民共和国企业所得税法》,试从资产计价的祝角对会计与税务的差异作一解析。     

预算会计与企业会计在核算上的差异及成因

我国会计分企业会计和预算会计两大系列。同为经济管理的核算工具，两类会计在核算上却存在着很大的差异。主要表现在下列八个方面：一、会计要素不同。企业会计的要素包括资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润及利润分配六类；预算会计的要素包括资产、负债、净资产、收入、支出五类。企业的资产与负债差额归投资者所有，由投资者按出资比例分配，故称所有者权益；财政部门和行政事业单位资产与负债的差额一般属于国家所有，称其为净资产，是一种折中而又科学的办法。企业会计侧重于对生产、流通环节的核算、反映和监督，故有成本…     

金融资产的所得税处理

我国所得税会计采用了资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别处理为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,     

所得税会计递延法与债务法的比较及其会计处理

一、会计利润与应税利润之间的差异众所周知，会计与税收各有其不同的行为规范。正因为如此，往往导致企业特定时期的税前会计利润与应税利润之间出现差异。根据（国际会计准则第12号—所得税会计》1994年修改草案，产生的差异包括暂记性差异（时间性差异）和其他差异（永久性差异）两种。。暂记性差异是指应税资产或负债额与资产负债表帐面额之间的差额，当资产或负债帐面额被转回或支付时、将产生未来期间按应税利润计算的应税额或减免额。在未来期间内应付的所得税数额就是递延所得税负债，在未来期间内可抵减的所得税数额就是递延所得税…     

资产负债观与所得税会计的改进

新会计准则已将资产负债观的收益核算理念全面渗透到所得税会计核算中。本文以所得税会计的理论基础为前提,在对资产负债观下所得税会计处理的基础上,详细论述了暂时性差异与递延所得税负债(或资产)的确认、计量和列示。     

关于历史成本原则和谨慎性原则在外币业务会计处理中的运用

现有外币业务的会计处理方法违反了历史成本原则和谨慎性原则,要解决此问题,外币业务会计处理应遵循如下原则:外币业务发生引起会计因素的增加应按交易日的汇率折算计价入账;外币业务发生引起的外币资产和外币负债的减少可按存货发出的计价方法计价出账;期末计提外币资产的减值准备和外币负债的升值准备;汇兑损益计入当期损益.     

关于历史成本原则和谨慎性原则在外币业务会计处理中的运用

现有外币业务的会计处理方法违反了历史成本原则和谨慎性原则,要解决此问题,外币业务会计处理应遵循如下原则:外币业务发生引起会计因素的增加应按交易日的汇率折算计价入账;外币业务发生引起的外币资产和外币负债的减少可按存货发出的计价方法计价出账;期末计提外币资产的减值准备和外币负债的升值准备;汇兑损益计入当期损益.     

递延所得税资产确认问题探讨

正《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。实务     

会计税务处理对于资产减值的差异研究

随着我国新税法以及新会计准则的颁布实施,资产减值的会计税务处理也由此而产生了一些差异,本文主要针对企业资产的减值现状,再从资产可回收的金额计算在会计税务处理的不同、资产减值以及它认定会计税务的处理差别以及商誉减值的处理这几个方面入手,对会计税务处理对于资产减值的差异进行研究和探讨     

时间性差异与暂时性差异的比较分析

<企业会计准则第××号--所得税(征求意见稿)>(以下简称"新准则")从<国际会计准则>中引入了"暂时性差异"的概念,并要求"按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债".为更好地理解和运用"暂时性差异",笔者拟对时间性差异和暂时性差异作一比较分析.