审计取证模式的发展与探索

审计取证模式在近一个世纪经历了三个发展阶段：账项基础审计阶段、制度基础审计阶段及风险基础审计阶段．在此基础上，审计取证模式现已发展到第四个阶段——分析审计阶段。每一种审计取证模式的改进和提高，不仅仅是实施审计工作基本技术手段的发展和提高，更重要的是审计职业界规避和控制审计风险的意识和能力的提高。进入新世纪的中国审计，需要跟上这一发展潮流，尽快改进和完善审计方法，积极探索审计取证模式新体系。     

论风险基础审计的理论基础

风险基础审计作为一种现代审计模式 ,在缓解社会对审计需求的日益增大与审计资源的相对不足之间的矛盾和提高审计质量、降低审计风险方面发挥了重要作用。自 2 0世纪 80年代以来 ,世界上著名的六大会计公司在其年度会计报表审计中无不带有风险基础审计的痕迹 ,但因西方审计理论的研究偏重于应用理论的缘故 ,在风险基础审计的应用上已建立了一套比较规范的审计程序 ,而支持风险基础审计的理论基础是什么 ,则尚未总结归纳并予以明确。在我国逐步推广风险基础审计的今天 ,不仅要引进、改造风险基础审计的审计程序 ,而且还要研究支持风险基础审…     

关于企业内部审计的新思考

随着经济的发展,内部审计越来越突显其重要性.积极活跃的内部审计能够在提高企业收益和加强风险控制等诸多方面对企业的经营产生不可低估的推进作用.现阶段的中国,部分企业把内部审计置于"可有可无"的状态,内部审计没有真正发挥它积极的作用.鉴于此,文章根据现阶段企业内部审计的重点提出可供斟酌的建议和意见.     

重视取证 科学取证 提升审计质量

审计取证是审计人员在审计活动中,搜集相关证据用以证明被审计事项的整个过程。从本质上来说,审计是从不同角度或方面对受托责任方受托责任履行情况进行的检查和评价,要对受托责任方的受托责任情况做出公正合理的最终评价,必须要有相关的、充分的、合法的审计证据的支持。因此,在审计活动中,获得有效审计证据具有十分重要的地位。     

浅谈企业内部审计转型思路

分析了我国企业内部审计转型的必要性,并就构建内审新模式、内审重点、转变审计方式方法方面对审计转型进行了有益探索。     

对规避审计风险提高商业银行审计质量的思考

思考一:内部审计风险产生的原因近些年来我国商业银行在加强内部控制方面做了大量工作,内部控制不断趋于完善,经营风险得到了一定程度的控制。但由于商业银行的特殊性,使其内部审计风险与社会审计风险相比,具有不同特征。从我国商业银行经营管理的现状看,商业银行审计风险主要表现在以下几个方面:     

浅谈组织审计模式下的工程造价审计风险控制

工程项目建设数量逐渐增多、建设规模的逐渐扩大使得工程造价工作面临越来越多的难题,尤其是当前工程造价中普遍存在的造价过高现象,令工程建设的投资膨胀现象越来越严重,进一步威胁着工程造价工作的良好开展。因此,必须对工程造价审计工作进行优化完善。本文将从组织审计的简要概述出发,简要分析当前在工程造价审计当中存在的风险,进而对组织审计模式下的工程造价审计风险控制提出几点建议。     

关于中央银行内部控制审计模式的探讨

建立健全中央银行内部控制审计模式,对于加强央行内部管理,完善内控机制,保证各职能部门依法、高效、公正地履行中央银行职责具有十分重要的意义,是保证各项工作安全高效稳健运行的前提和基础,是履行中央银行职责的重要保证。     

试论风险基础审计在我国审计实践中的应用

所谓风险基础审计，是指以审计风险的分析、评估为基础，规划审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计报表是否公允真实的审计程序模式。它是在制度基础审计的基础上，产生的现代审计方法。在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。中国注册会计师协会也提出了运用风险基础审计方法的要求，但我国审计人员在审计过程中却没有将这一方法普遍运用。     

企业社会责任审计初探

近年来,我国的经济发展取得了令人瞩目的成就,然而,企业在快速发展的同时也带来了很多的社会问题,如生态环境的恶化,假冒伪劣产品充斥市场,矿难及工伤事故频发,拖欠职工工资的事件层出不穷,这导致人们要求企业履行社会责任的呼声越来越高,同时要求政府部门对企业履行社会责任状况进行监管,也对审计部门提出了新的挑战。本文在分析社会责任审计研究现状及理论与实践基础上,提出了社会责任审计的最佳切入点及相关的配套措施,以期对企业社会责任审计的顺利开展有所裨益。     

对农业旅游几个问题的探讨

农业旅游是以农业融合自然、人文景观为吸引物的旅游活动。农业旅游的目标定位可分为：资源型、技术型、产品型、区位型、文化型。农业旅游具有人与环境协调的优势，生态农业旅游是未来农业旅游的发展方向。     

我国金融生态体系优化刍议

改善金融生态是我国金融界讨论的热门话题，但主要是从金融生态环境方面展开论述，本文从金融生态结构、金融生态链和金融生态环境三个方面，比较系统地探讨了我国金融生态体系中存在的问题及优化策略。     

外贸结构的非均衡机理探索

经济结构呈现非均衡的常态特征。在市场不完全、信息不充分、外生条件不统一等因素的制约下,一国外贸结构形成的资源配置效率通常低于均衡世界里的帕累托最优效率,是一种“次优”均衡;这种非均衡模式可能在受到外在冲击时或通过内生演进的方式发生改变,并通过进出口商品结构、贸易方式结构等表现出来。外贸结构非均衡的核心特征是进出口商品的要素密集度高低,并与比较优势和后发优势联系在一起,成为外贸结构非均衡演进规律的主要内容。     

基于变参数模型的我国保险有效需求与经济增长的关系探讨

本文利用1980—2006年的统计数据和状态空间模型构建了保费收入与经济增长之间的变参数模型。结论显示我国保费收入与经济增长之间存在一种随时间不断变化的长期均衡关系即变参数协整关系。经济的增长会在发展的不同时期对保险需求产生不同的拉动作用。在某种程度上,此模型和结论能够对制定我国保险需求和经济增长的有效措施提供建设性指导。     

我国注册会计师审计意见行为模式的实证分析

以注册会计师出具审计意见时对货币收益、制度惩罚成本约束和客户风险的权衡为基础，本文提出了解释注册会计师审计意见的行为模型。对我国上市公司审计意见类型的初步分析表明：1995～2003年呈现出典型的货币收益和风险并重导向特征。本文以上市公司的审计意见类型为对象，对CPA的审计意见行为导向进行了实证研究。研究表明：2002～2003年，我国CPA的审计意见行为具有“货币收益和风险并重导向模式”的特征。     

失地农民基本生活保障制度：浙江的证据

基于浙江省11市建立失地农民基本生活保障制度的实践,对建设失地农民基本生活保障制度的内容和类型、主要特点和存在的问题进行了归纳、提炼与分析,并提出进一步完善的政策性建议。浙江省建立失地农民基本生活保障制度的实践对推进城市化起了积极的促进作用,浙江的经验也为其他省加快建立失地农民基本生活保障制度提供了决策参考。     

An Emerging Market's Reaction to Initial Modified Audit Opinions: Evidence from the Shanghai Stock Exchange*

This study investigates the valuation effect of modified audit opinions (MAOs) on the emerging Chinese stock market. Here, the term MAO refers to both qualified opinions and unqualified opinions with explanatory notes. The latter can be considered an alternative form of a qualified opinion in China. The institutional setting in China enables us to find compelling evidence in support of the monitoring role of independent auditing as an institution. First, we find a significantly negative association between MAOs and cumulative abnormal returns after controlling for effects of other concurrent announcements. Further, results from a by‐year analysis suggest that investors did not reach negative consensus about MAOs' valuation effect until the second year, exhibiting the learning process of a market without prior exposure to MAOs. Second, we do not observe significant differences between market reaction to non‐GAAP‐ and GAAP‐violation‐related MAOs. Third, no significant difference is found between market reaction to qualified opinions and market reaction to unqualified opinions with explanatory notes.     

An Analytical Model for External Auditor Evaluation of the Internal Audit Function Using Belief Functions

The purpose of this paper is to advance research in internal audit (IA) evaluation by developing an IA assessment model that considers interrelationships among specific factors used by external auditors to evaluate the strength of the IA function. The model is based on three factors identified by auditing standards and by prior academic research: Competence, Work Performance, and Objectivity. We develop an analytical expression of the model using the belief function framework in order to overcome limitations of prior research. Our results reveal that modeling the “And” relationship is essential for assessing the strength of the IA function. As far as interrelationships are concerned, the analysis shows that, when the three factors have a strong or a perfect relationship, the strength of the IA function remains high even if there is positive or negative evidence about one of the factors. This result holds as long as there are high levels of belief about the other two factors. Further, we demonstrate how the quality of corporate governance affects the evaluation of the IA function and how a cost–benefit analysis can be applied to this framework to help determine the amount of external audit work needed to comply with standards. Our analysis reveals that the extent of external audit work to be carried out by the external auditor depends on the strength of the IA function and the amount of litigation and regulatory costs likely to be faced by the external auditor.