内部审计职能进化的思考

在政府的直接推动下,我国的内部审计逐步发展起来,并且在相当长的时间内在企业内部查错纠弊、揭发和制止违法违纪行为、保护企业的财产完整性方面发挥了重要的作用,但是由于内部审计职能的先天不错和与社会主义市场新经济情况的不适应,导致内部审计的发展滞后.本文在分析内部审计职能先天不足的基础上,对社会主义市场新经济情况下内部审计职能的与时俱进进行阐述.     

实现内部审计独立性之要点

内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。而审计独立性又为企业内部审计的正常运行赋予了法律意义上的保障。在我国，实现企业内部审计独立性要做到以下方面：     

浅谈如何加强内部审计工作

一、内部审计的定义及对上市公司企业管理中的作用(一)内部审计的定义在我国,内部审计是与政府审计、注册会计师审计相并列的审计类型之一,它是企业内部建立的或者由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。其评价活动主要包括对内部控制有效性的评价、对财务信息的真实性和完整性的评价以及对企业经营绩效的评价。     

企业集团内部审计现状和发展的思考

一、我国企业集团内部审计的现状 我国的内部审计是从１９８３年开始建立的，随着经济体制改革的逐步深入，企业集团大量涌现，企业集团的管理层次增多，企业集团内部审计开始出现。我国企业集团内部审计虽然发展时间短，但已经显示了勃勃生机，有一大批具有丰富财务专业知识的人员从事企业集团内部审计，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计的发展不断探索。但总体来说，我国企业集团内部审计处于发展初级阶段，这主要表现在以下几方面： １、企业集团内部审计的独立性较低 企业集团内部审计的组织形式一般有以下几种模式：第一种，董…     

现代企业的内部审计

当前,建立现代企业制度,搞好企业的审计工作十分重要。本文就此谈几点看法。一、现代企业的内部审计建立与市场经济相适应的现代企业制度,是企业改革的根本方向。现代企业制度作为一项复杂的系统工程,包含着多方面的内容,建立和完善企业科学的管理制度,强化内部审计监督,建立完善的企业内部审计制度,是不可或缺的重要组成部分。为了推进企业的改革与发展,必须重视内部审计在现代企业制度中的作用,切实保证这项工作取得实实在在的成效。(一)建立现代企业制度要求强化内部审计内部审计是企业根据自身需要建立的一项内部管理制度。我国的内部审…     

现代企业制度下如何发挥内审作用

一、明确内部审计在现代企业制度中的定位内部审计是随着社会经济发展和企业管理的内在要求而产生并逐步发展起来的。在西方，内部审计发展的内在动因是由于企业规模扩大，内部管理层次增多，控制范围加大，为满足企业经济管理和监督的需要而发展起来的。内部审计本质上服务于企业的内部管理，有别于国家审计和民间审计。而在我国，企业内部审计是在政府行政命令和法规要求下被动地建立起来的，长期以来在业务上受国家审计机关的指导和监督，其扮演的角色是国家审计在企业的派出代表，有着帮助国家监督企业的一面，而它同时又是企业内部机构…     

企业内部审计职能弱化问题探究

一、企业内部审计职能弱化的原因分析 （一）历史形成动因先天不足。许多企业设立内部审计机构主要是由于国务院的规定而被动地服从，并非是自觉的认识，积极性不够，机构人员东拼西凑，应付检查，有些企业领导不但不支持审计工作，反而不断削弱内审力量，使得企业内部审计成为“摆设”，无法很好地得以开展。     

内部审计外部化之研究

内部审计外部化指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托外界第三者 (一般是会计师事务所或其他机构 )实施。本文拟从我国实际出发 ,重点探讨我国内部审计外部化的实现方式。一、内部审计职能外部化的主要方式在西方国家 ,内部审计外部化已成为一个十分热门的话题 ,据一项调查结果显示 ,超过 2 5 %的美国受访者和 31 5 %的加拿大受访者反映他们的内审工作已经外部化。而目前没有实现内审工作外部化的公司中 ,大约有 1/ 3反映他们打算将来实施内审工作外部化。由于我国内部审计在角色定位和自身能力上存在缺陷 ,企业内部审计机构…     

浅谈企业内部审计的服务职能

在企业内部多层次管理经营分权制所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生了内部审计。随着经济的发展,内部审计在企业管理过程中发挥了应有的监督职能。内审不仅仅具有单一的监督职能,而且是一项保证和咨询活动,是为增加价值和改进经营、实现组织目标服务的,是作用范围很广、建设性很强的服务性工作。笔者从以下几方面来探讨一下企业内部审计的服务职能。一、正确理解企业内部审计的服务职能经过多年的企业改革,我国绝大多数企业已完成了改制,建立了适应市场经济规律的现代企业制度。目前现代企业内审机构的设置主要有两种形…     

试论现代企业制度下的内部审计

在我国现阶段建立企业制度,是党中央的重大战略决策,是国有企业改革与发展的根本出路。那么现代企业制度与企业内部审计是何种关系呢？在现代企业制度下应如何强化内部审计呢？为此,谈谈个人粗浅的看法。 一、现代企业制度与内部审计的关系。现代企业制度和内部审计二者是辩证统一的。一方面,从建立现代企业制度来说,企业需要内部审计,不断改进内审工作,加强自我约束监督机制;另一方面,从内部审计本身来说,也需要不断进行完善,使之适应企业转换经营机制的需要,促进现代企业制度的建立和健康发展。所谓现代企业制度是以公司制为…     

试论当前我国企业内部审计的困境和出路

我国的企业内部审计,自诞生之日起,已经历了十几年的探索与发展,一些经济发达地区的国有大中型企业已普遍建立了内部审计机构。内审的出现,对维护我国经济秩序,促进单位加强管理和加强廉政建设方面发挥了一定的作用。但是由于我国内部审计从产生之日起就存在着理论和实践等多方面的不足,这就极大地制约了内审的发展。在当前建立现代企业制度的新形势下,对我国企业的内部审计的改革已成必然的趋势。     

现代企业制度下的内部审计

建立现代企业制度,为企业转换经营机制提供了前提条件,是企业改革的方向,也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,是建立现代企业制度的一个重要标志,加强内部审计是企业转换经营机制,适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的客观要求。在现代企业制度下,随着市场竞争的日益激烈,企业的决策者要求所使用的信息必须及时、准确,这给内部审计的发展提出了新的课题。一、我国企业内部审计中存在的问题1.内部审计机构和内部审计人员的地位不明确,独立性差。由于我国内部审计机构及人员是从企业…     

内部审计风险成因及其对策

一、内部审计风险的成因 （一）内部审计地位的相对独立性与内容的效益性从我国目前的情况来看,内部审计机构是单位内部的一个职能机构,一方面,它是在部门、本单位主要负责人的领导下开展工作,审计工作受到领导意图的制约;另一方面,内部审计人员是本单位的工作人员,其自身的物质利益与本单位的经济利益息息相关,他们在工作过程中会受本单位物质利益的影响。所以,内部审计要与外部审计一样保持其独立性是不可能的,必然增加了内部审计的固有风险。内部审计的基本目的是改善企业的经营管理,提高企业的经济效益。其主要手段是通过事前的预测、决策、控制,防止决策的失误。但是,我国企业的内部审计人员实质上很难真正参与企业决策,有的领导甚至将内部审计部门作为企业的一种“摆设”。内部审计以效益为中心的同时难免对其他方面有所疏忽,这也造成了内部审计的固有风险的增加。     

实施有效审计监督 促进农行健康发展

内部审计作为农行内控机制“第三道防线”中的重要环节,长期以来在促进内部控制制度的建设、执行和保障;查处违规、违纪操作;遏制和震慑职务犯罪等方面发挥着积极而重要的作用。但是,目前农行尚未构建起与国际接轨的现代商业银行内部审计体系;审计监督的目标主要定位在对操作层面上,而不是真正的管理型审计,其在风险监管等方面的职能作用未能有效发挥;新技术的广泛应用与审计手段相对落后;审计成本高,效率低下;审计人员理论基础薄弱,专业知识、技能水平亟待提高等矛盾客观存在。一、内部审计的机构整合农业银行2002年二级分行基本实现了审计…     

浅析国有企业内部审计的现状和对策

企业内部审计作为一种自律机制,在现代化企业内部控制制度建立和有效执行、风险管理等方面起着重要作用。尽管企业内部审计的作用很大,但由于我国内部审计起步较晚,近几年来虽然在内部审计理论研究和实践方面都有了较大的突破,但我国内部审计还存在不少的问题,本文对此进行了论述。     

浅谈医院内部审计的地位和作用

内部审计是随着社会经济发展和企业管理的内在要求而产生并逐步发展起来的。在我国，内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，不仅企业建立了内部审计制度，在医院也不例外，也相应地建立了内部审计制度，而且正在发挥着重要的作用。     

我国内部审计外部化的必要性和可能性

一、我国内部审计的现状分析(一)内部审计机构设置不合理。在现有的内部审计体制下,内部审计机构设在企业内部并且直接对企业负责人即经营者负责。这一制度安排导致两个方面的问题:1.内部审计的触角无法触及董事会、经营者这一最高层次的代理人的经营决策活动,因为内部审计机构直接对企业负责人负责。在我国,多数企业由董事长兼任总经理,使得董事会身份具有虚拟性,董事会并不真正代表股东的利益,而是与经营者利益趋于一致,经营者实质上控制了董事会。2.内部审计的独立性受到严重影响。从形式上看,内部审计人员不具有独立性。他们是企业的内…     

当前制约内部审计发展的主要因素

管理是企业永恒的主题 ,而减员增效又似乎是国企管理中的一个特色。近几年来 ,有相当一部分企业的内部审计机构被一次又一次的合并、精减 ,有的甚至被取消 ,大有现代企业制度不需要内部审计之势。内审机构大幅度萎缩 ,内部审计作用不能正常发挥 ,制约了企业内部审计的发展。本文就当前制约内部审计发展的主要因素进行粗浅的探讨。因素之一 :内部审计的组织隶属关系不合理我国设置内审机构的股份制企业中 ,其隶属关系主要有两种形式 ,即 :１、隶属于董事会 ;２、隶属于监事会。内部审计隶属于董事会是我国公司制企业采取的普遍形式。其优点是…     

浅论企业内部审计风险评估

随着我国正式加入WTO,内部审计也迎来了新的挑战和机遇。由于市场准入逐步开放,国际大公司和产品将越来越多的涌入我国市场,我国企业必将不断提高自身的国际竞争能力,在全球经济一体化的激烈的国际竞争中求得生存和发展。而经济形势、经济行为和经济结构的不断变化,必然对为提高企业管理服务的内部审计的范围、业务、质量和内容产生极大的影响,特别是因外部和内部因素而形成的风险评估,将逐步成为内部审计的新领域和企业关注的焦点。一、企业内部审计风险评估的含义(一)内部审计风险评估的概念虽然内部审计的评估风险评估业务在国内只是起…     

论内部审计的独立性

独立性是内部审计的灵魂,是审计工作质量的保证.现阶段我国企业在内部审计方面存在着制约内部审计独立性因素.解决诸种因素,加强内部审计的独立性必须加强内部审计的法律制度建设;建立独立、健全的内部审计机构;保证审计人员的独立性;提高内部审计人员的业务素质.