目前我国税务代理存在的问题及对策

我国的税务代理工作已进入了一个新的阶段，但在实践中亦暴露出诸多问题，立法滞后，强行代理、越权代理时有发生，缺乏深层次的纳税审查和税收筹划，混淆税收征管职能与代理职能等。完善和提高税务代理工作必须从治本入手，提高全社会对税务代理工作的认识，提高税务代理人的思想觉悟和业务素质，建立和健全税务代理的各项规章制度，明确税务代理的执业范围等。     

对推动税务代理制有关问题的探讨

税务代理制,是由社会中介机构和人员替纳税人办理纳税事宜的制度。税务代理是税收征管的中心环节,也是实行纳税人“自核自缴”制度的重要外部条件。随着纳税申报制度的推行,纳税人出于专业知识、办税能力、纳税成本等因素的考虑,以及对自身利益的保护,必然向社会寻求中介服务,因此,积极推行税务代理制应成为深化税收征管改革的一项十分重要的内容。一、在我国已经形成推行税务代理制的基础在税务活动中实行由纳税人委托社会中介机构、人员代为办理税务事宜的制度,是世界许多国家和地区所普遍采用的方法,其好处已被越来越多的人所认识。但是,税务代理在我国税收管理活动中,一直没有得到很好的开展,其原因是多方面的,而根本原因是缺乏法律依据。全国600多家税务咨询机构大都只着重开展税务咨询性活动,涉足代理业务的则不多。     

浅议税务代理

税务代理是以纳税人、扣缴义务人的委托为根据而发生的民事法律行为。委托人、代理人通过协议书的形成确定双方的代理关系,代理人则以委托人的名义和协议商定的税务代理内容,在税法规定的代理权限内,通过合法的途径,高效、优质的服务,为委托人进行税务事务代理,并承担协议书规定的法律和经济责任。同时,在这一行为过程中涉及到委托人、税务代理人与税务机关三者     

上市公司财务治理中的代理问题分析

从经济法理论角度来说，代理是指代理人依法接受委托，在代理权限内以被代理人名义与第三人实施法律行为，由此产生的法律后果由被代理人承担。这里不但假定代理人完全遵守被代理人所规定的代理权限，而且还假定代理人作为被代理人的执行，完全为被代理人的效用服务，其自身的效用被全部忽略。然而，信息经济学中关于经济人效用最大化动机的假设认为，代理人并不总是以被代理人的效用最大化而努     

浅谈外贸代理制

外贸代理制作为我国对外贸易管理的一项重要措施,不仅与《民法通则》(以下简称《通则》)规定的代理制度有所区别,而且与国际上通行的代理制有着本质不同。然而,许多人对我国外贸代理制度认识模糊不清,造成实际推行中诸多问题,这对我国市场经济体制的建设和对外贸易的发展非常不利。本文试就外贸代理制谈一些个人肤浅认识。一外贸代理制的含义及种类代理原本是法学上的概念,是指代理人受被代理人的委托或授权在代理权限范     

浅谈税务代理

实行税务代理制,对优化我国税收环境具有一定的积极意义。根据我国税务代理的现状,提高税务代理执业水平,应加强人员培训,提高税务代理人员业务素质;建立完善的税务代理系统;及时、全面地掌握税收政策及其变动。     

强化税务稽查的思考

在新的征管模式实行后，与以往的情形相比，税务稽查的内容更多，业务范围更宽，职责更明确，任务也更繁重。在新的征管模式下，税务稽查的重点内容集中在纳税行为、代理行为和执法行为上。所说的强化稽查，也无非是把这些重点内容更进一步抓出成效来。强化税务稽查是加强税收征管、规范纳税行为、保证税款及时足额入库的重要保证。要想使税务稽查真正强化到位，首要的是要具备良好的法律条件，只有有法可依，执法适当，才能使税务稽查的强化有所依托和凭据。目前强化税务稽查的法律准备还显不足，如执法力度不够，有关税收政策依据与税务稽查措施不相适应，涉案行政处罚和刑事处罚的关系不够协调等，因此，亟待在实践中加以改进。     

新时期税务代理发展问题研究

WTO的加入、知识经济的出现、税收征管制度缺位的弥补、税务代理权的确认、依法治税力度的加大，使我国税务代理的发展在新时期具有客观必要性，但依法治税和税务代理存在的问题又严重制约着税务代理的发展。因此，只有从完善税收征管模式、严格依法治税、加快税务代理立法步伐、确立税务代理机构企业性质等方面出发，才能使我国的税务代理得以发展壮大。     

税务代理制的理论与实践

市场经济的发展,必然产生代理业。而税务代理在当今世界许多国家的建立和迅速扩展,是有其历史和逻辑原因的,我国围绕税务代理制所进行的税收征管制度的改革又必然面临其由理论设计到实践操作出现的许多问题,本文拟就税务代理制的几个理论与实践问题做一探讨,以求教于名家。一、税务代理制的历史与逻辑动因众所周知,长期以来.我国一直沿用一套传统的税收征收方式:纳税人无论是办理税务登记、建帐建制,还是办理纳税申报,计算缴纳税款等各项纳税事宜都要自己办理;税务机关则要     

完善我国税务代理制度的对策研究

税务代理制度旨在约束征税人、纳税人和税务代理人的效用最大化行为.完善税务代理制度是各国税务代理事业的核心内容.随着我国经济市场化建设的不断加快和纷繁复杂的税收业务的出现,我国税务代理制度建设中存在的问题日益凸现.如何解决这些问题,已经成为决定我国税务代理事业能否健康发展的关键.     

论《税收征管法》的修改与完善

我国税收征管法律制度经历了从无到有、不断完善的过程,《税收征管法》的制定在税收法制建设中具有里程碑的意义。在这项法律制度的修改中,应确立科学的理念和方法并从“信息管税”理念实现的法律途径、“纳税服务”理念与法律规定的契合、税收征管模式在《税收征管法》中的体现、专业化理念下的税源管理模式在《税收征管法》中的运用、税收征管的走向与税收法治建设的重点等方面予以修改完善。     

纳税人不进行纳税申报概念的确定

《税收征管法》第64条规定了“纳税人不进行纳税中报”的法律责任，但这一法律概念的内涵和外鼍含糊、不规范和不确定。对不确定税收征管法律概念的解释、适用，除了从税收法定主义与税法解释原则等税法学理论和方法论层面上对其进行“文义解释”外，还必须针对纳税申报实际工作中的个案进行价值补充予以具体化。     

积极推广税务代理制

目前税收征管大部分仍以税务部门征收为主．这种办法税务部门把主要精力消耗在直接登门清查收税上,无法提高纳税入的纳税意识．每年审计局、审计师事务所、会计师事务所、财检、清查小金库等多头对企业审查,也杜绝不了偷漏税。从每年财检成绩显著看,这意味着偷漏税投有从根本上解决问题,且花费大量人力,物力、财力。多头审查一惩罚不严给企业财务人员带来极大的压力,有部分企业领导对财务人员遵纪守法,责备为不会“合理”避税,因此税收征管必须加快改革步伐．建立申报代理、稽查三位一体的税收征管格局,同时对偷逃税行为进行重罚的办法,税务部门要把主要力量放在税务稽查上．积极推广税务代理制。     

纳税担保试行办法

第—章总则第一条为规范纳税担保行为,保障国家税收收入,保护纳税人和其他当事人的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则和其他法律、法规的规定,制定本办法。第二条本办法所称纳税担保,是     

纳税担保试行办法

第一条 为规范纳税担保行为，保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

关于偷税问题的研究

对“偷税行为”的认定是一个长期困扰着税务行政执法人员、司法人员及纳税人的棘手的法律问题，对此，现实工和生活作中各有各的不同理解与处理。实际税收征管执法工作与司法审判工作中对“偷税”行为的认定与处理十分混乱，这是十分不正常的现象。本文对“偷税行为”、“偷税罪”提出了新的定义界定，对严谨并完善相关税收法规及刑法上的规定，提出了缜密而具体的建议。     

我国税收强制执行改革的若干立法建议

税收强制执行是督促、迫使纳税人履行义务或达到与履行义务相同的状态,保障国家税收收入及时、足额入库的重要手段。我国应当通过《税收征管法》等法律的修订,重新构建税收强制执行法律制度。依据法律保留原则,应当通过《行政强制法》的原则规定及《税收征管法》的具体规定确立我国税收强制执行的基本制度。我国税收强制执行应当建立以税务机关自主执行为主的运行机制。税收强制执行程序应当包括立案调查、告诫、强制执行决定、强制执行措施及期限,同时实行程序分流,确立简易程序。税收强制执行的救济应当以强制执行决定为核心扩大行政复议对象。国家赔偿应当突破合法性的局限,依据比例原则审查强制执行行为的合理性,并考虑可计算和可预期的间接损失。     

论税收成本

一国或一地区税收成本的高低，对其经济发展水平，税收法制环境，税制税致环境密切相关，降低税收成本，提高税收征管效率是一项系统工程，需要在税制建设，税收征管，成本核算和税收队伍建设等方面协调配合，共同促进，控制我国税收成本的途径在于；简化和完善税制，推进税收征管的现代化进程，建立和完善税收成本核算制度，规范税务代理，强化税务筹划等。     

论我国税务管理法律环境的优化

我国税务管理的法律环境需要进一步优化。要完善与税务管理相关的法律结构，在宪法中充实有关税收的内容，完善税收法律体系。改进税收立法，严格规定不同级次税收法律规范的制定权，严格遵循法定程序进行税收立法。加强税收执法，地方政府不干扰税务机关执法，税务部门要规范税收执法行为，提高税务执法人员素质。健全税收司法，建立“税务警察”和税务法庭，健全税务司法监督网络。     

税务系统智慧绩效建设的路径与方法

税务绩效在征管改革中发挥了指挥棒、航向标的积极作用。智慧税务建设过程如何适应大数据发展需要，《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)中已经明确了相关目标要求。本文立足基层实际，面向“金税四期”建设，结合近年来贵州税务实践经验，对智慧绩效实现路径和方法提出建议。