评估机构业务质量控制指南

第一章 总则 第一条为规范评估机构的业务质量控制。明确评估机构及其人员的质量控制责任,维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益,根据《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》,制定本指南。     

健全业务质量控制体系 促进执业质量全面提升

2010年12月18日,在已有的18项评估准则基础上,中评协发布了《评估机构业务质量控制指南》（以下简称《指南》）等三项准则。中评协的通知要求,各证券业评估机构在2011年依据《指南》对本机构评估业务质量控制制度进行修改完善并试运行,2012年1月1日起正式施行。     

切实推动评估机构把内控质量制度落到实处

2010年12月18日,中评协发布了《评估机构业务质量控制指南》等三项准则。《评估机构业务质量控制指南》（以下简称《质控指南》）的发布,体现了评估准则建设在积极推进评估机构内部质量控制制度建设的同时,也给评估机构结合自身规模、业务特征、业务领域等因素总结完善其内部质量控制制度留有余地;     

以新准则实施为契机 建设评估机构全面的质量与风险控制体系

2010年底,中评协发布《金融企业国有资产评估报告指南》、《评估机构业务质量控制指南》和《著作权资产评估指导意见》三项准则,对金融企业资产评估和著作权评估工作的开展以及评估机构自身业务质量控制进行了规范,完善了现有的中国资产评估准则体系。     

不断丰富评估准则体系 积极提升评估业务质量

中国资产评估协会发布的《金融企业国有资产评估报告指南》、《评估机构业务质量控制指南》、《著作权资产评估指导意见》三项评估准则是继《企业国有资产评估报告指南》和《资产评估准则——无形资产》、《专利资产评估指导意见》发布后．中国资产评估行业进一步规范和完善金融企业国有资产评估、著作权评估、推动评估机构提升和完善评估业务质量控制体系的又一重大举措。     

从质量管理视角解读《评估机构业务质量控制指南》

评估行业监管部门一直非常重视评估机构内部治理和质量控制。评估行业执业质量检查工作表明,评估机构最大的问题在于评估中缺乏质量控制。这一现象印证了《评估机构业务质量控制指南》（以下简称《指南》）的必要性。从历史发展和各行业的现状来看．影响企业市场竞争力的内容是多方面的,但其最直接、最主要的内容就是质量。质量是企业成败的关键．是企业的主要战略。     

强化质量风险控制 促进行业健康发展

2010年底中国资产评估协会制定发布的《金融企业国有资产评估报告指南》、《评估机构业务质量控制指南》和《著作权资产评估指导意见》三项新准则,不仅对规范著作权评估、金融企业国有资产评估以及建立和完善评估机构执业质量控制体系具有重要意义,对其他新兴市场经济国家乃至西方发达国家也有借鉴意义,填补了国际上该领域的空白,是中国评估行业对国际评估准则建设的重要贡献。本刊已陆续全文刊发了这三项新准则及政府主管部门、监管部门、行业协会的领导及专家组专家的解读文章,本期我们选取了部分评估机构专业人士的文章,希望对评估机构切实贯彻实施新准则有所帮助。     

《评估机构业务质量控制指南》中术语的理解

《评估机构业务质量控制指南》(以下称:质控指南)引入了评估业务质量、质量目标、质量控制、最高管理层、首席评估师、项目负责人、项目审核人员、项目团队等术语,但尚未出台相关的讲解对这些术语进行释义,笔者对这些术语进行了如下理解,旨在抛砖引玉,期与同行共勉。一、评估业务质量     

资产评估准则建设迈出新步伐

前言：为规范著作权评估和金融企业国有资产评估业务,建立和完善评估机构执业质量控制体系,2010年底中国资产评估协会制定发布了《金融企业国有资产评估报告指南》、《评估机构业务质量控制指南》和《著作权资产评估指导意见》三项新准则,将于近期施行。     

中国资产评估业务质量控制进入准则规范时代

长期以来,无论是监管机构检查、行业自律核查还是社会评价,都暴露出我国资产评估业的执业质量问题,执业水平亟待提高。《评估机构业务质量控制指南》（以下称：＂质量控制指南＂或＂指南＂）的发布,对资产评估业无疑是具有里程碑意义的事件,     

司法质量、不完全契约与贸易产品质量

本文采用Feenstra and Romalis(2014)的方法测算了一国贸易产品的质量水平,并通过实证研究发现:1)司法质量和出口质量正相关,但司法质量更高的国家在出口合约密集型产品上并不具有质量意义上的比较优势;2)司法质量更高的国家在进口合约密集型产品上具有质量意义上的比较优势;3)进口国司法质量是影响合约密集型产品相对贸易质量的重要因素,而出口国司法质量则主要影响合约密集型产品的相对贸易数量。     

Quality minus junk

Review of Accounting Studies - We define quality as characteristics that investors should be willing to pay a higher price for. Theoretically, we provide a tractable valuation model that shows how...     

金融机构调整由量的扩张转入质的提高

我们通过对赣鄂湘三省21个地市51个县几年来累计调整的1641个机构进行实证分析，总结了机构调整的特征，并分析了机构调整对金融素质提高的正负效应，总的趋势是调整了“机能”，转换了由量的扩张到质的提高的经营方向，提出了在金融改革中如何改善金融服务的有效措施。     

Effects of Increasing Enforcement on Financial Reporting Quality and Audit Quality

A widely held assumption in policy making and empirical research is that increasing the strength of public enforcement improves financial reporting quality and audit quality. This paper provides a more nuanced view. In a model with a manager who can manage earnings, a strategic auditor, and an enforcement institution, we show that enforcement and auditing are complements in a weak enforcement regime but can be substitutes in a strong regime. Although stronger enforcement always mitigates earnings management, the effects of different instruments of strengthening enforcement are ambiguous. We show that they can improve or impair financial reporting quality and audit quality, depending on production risk, accounting system characteristics, and the scope of auditing relative to enforcement.     

实践教学的质量生成模式与质量管理

实践教学对于提高学生综合素质、培养学生创新精神与实践能力具有重要作用,对实践教学质量的生成模式的探讨有助于实践教学的管理与建设。在教学管理实践中,通过加强对实践教学体系建设、基本条件建设与规章制度建设,从而建立实践教学的质量管理机制,达成实践教学目标,提高人才培养质量。     

要视抱怨为礼物

海尔集团首席执行官张瑞敏在为一本书写的序言中说：顾客的怨言对企业是良药忠言，企业要视抱怨为黄金，为礼物。众所周知，海尔集团创立三十多年间，能把一个年销售额仅300多万元人民币，资不抵债的小厂，发展为年销售额几千亿元人民币的国际化大公司，其中重要的一点就是靠了解抱怨、化解抱怨、改进产品，不断为顾客提供优质服务而获得的。     

高质量发展与中国宏观会计信息质量综合评价

"十四五"时期经济社会发展要以推动高质量发展为主题,会计信息质量评价特别是宏观会计信息质量评价是推动高质量发展的重大基础工程.虽然国内外专家学者和权威机构从不同角度对会计信息质量评价进行了探索和研究,但是,会计信息内容质量与形式质量割裂、会计信息质量评价对象片面、宏观会计信息质量综合评价几近空白等缺陷依然存在.以可靠性质量和适用性质量两大维度为指引,以"资本效率与财务风险"信息为核心评价对象,建立微观-中观-宏观层面贯通的会计信息质量综合评价体系,并持续调查发布"中国宏观会计信息质量综合指数",是适应我国高质量发展重大需求的战略举措.     

高质量发展与中国宏观会计信息质量综合评价

"十四五"时期经济社会发展要以推动高质量发展为主题,会计信息质量评价特别是宏观会计信息质量评价是推动高质量发展的重大基础工程.虽然国内外专家学者和权威机构从不同角度对会计信息质量评价进行了探索和研究,但是,会计信息内容质量与形式质量割裂、会计信息质量评价对象片面、宏观会计信息质量综合评价几近空白等缺陷依然存在.以可靠性质量和适用性质量两大维度为指引,以"资本效率与财务风险"信息为核心评价对象,建立微观-中观-宏观层面贯通的会计信息质量综合评价体系,并持续调查发布"中国宏观会计信息质量综合指数",是适应我国高质量发展重大需求的战略举措.     

非审计服务与审计质量

本文讨论会计师事务所向其客户提供非审计服务与审计质量的关系。审计质量包括技术性与独立性两大内涵特征。会计师事务所向其客户提供非审计服务，可以从技术上促进审计质量的提高，但是否会损害审计独立性则取决于非审计服务所得利益是否大于放弃独立性的可能成本。如果前者不大于后者，作为经济人的审计师将选择保持独立。笔者认为，在目前中国审计市场，对绝大多数事务所而言，尚不存在使非审计服务损害审计独立性的条件。因此，事务所适当开拓非审计服务业务，将有利于我国审计职业的发展。     

Bank Competition and Loan Quality

We analyze the impact of bank competition on the equilibrium quality of loans in a formal model where banks do not observe the type of loan applicants, i.e. face an adverse selection problem, nor borrowers’ effort, i.e. also face a moral hazard problem. The main finding is that there exists an inverted U-shaped relationship between competition and the average quality of loans. Policy implications are derived from this result and from an extension to the basic model where banks may sequentially acquire information about potential borrowers.