唐代国家对僧尼的管理——以僧尼籍帐与人口控制为中心

魏晋以降,历代王朝以行政手段将僧尼名籍纳于国家户籍管理的机制内,是中国古代户籍管理中的一个特殊内容.其目的是为了检括人口,防止伪滥,防止赋役流失.唐代地方编定的僧尼籍有总籍和单个僧尼籍之分.一武三份,上报州县和中央.除了进行规范的管理外,还对伪滥和无籍进行打击并几度沙汰僧尼.但是随着王朝政治的波动,僧尼籍帐常规管理出现松弛和混乱,僧尼数量膨胀,最终导致武宗时期废佛事件发生.     

宋代户帖考释

户帖,始见于晚唐,宋、明两朝续存之。明代户帖,梁方仲先生作过考释,指出“户帖是一种纯粹为调查户口而设立的原始文件,而与赋役黄册之兼记徭役、税粮科则的体制和作用各不相同。”但唐、宋户帖,学界迄今未曾作过专门考释。《辞源》将之解释为“登记人口的册子”(1197页)。或因此故,时下一般亦将宋代户帖目为“户籍清册”。然揆诸史实,宋代户帖屡屡是在官庄出卖、方田均税,典买地产、推割税收、招佃垦荒等场合使用,无论何种场合,户帖似与“户籍调查”、“人口登记”均不相涉。笔者拟将散见于宋代公私载籍中的户帖资料稍加爬梳料理,并就宋代户帖的内容、性质、功用及其在当时籍帐系统中的地位作一简略考述,以求正于学界同好与师友。     

永续盘存制下期末存货的帐实核对探讨

永续盘存制是一种有利于强化存货管理的会计核算制度,不仅能够确保期末存货价值核算、当期损益核算的准确性,还能够保障企业资产安全,使会计部门全面掌握存货的增减变动情况,进而为制定购货、销货策略提供可靠依据。基于此点,本文在分析期末存货账实不符原因和影响的基础上,对永续盘存制下期末存货的帐实核对方法进行探讨。     

从黑水城出土西夏手实文书看西夏与唐宋赋役制度的关系

黑水城出土的两件西夏手实文书,内容主要为三个部分:第一部分是户主相关信息,第二部分是土地信息,第三部分是家庭人口信息与财物信息。这与唐宋手实的登载内容在顺序上有所不同,尤其是在土地信息和人口信息这两方面。西夏是土地信息在前、人口信息在后,唐宋则相反。这不仅仅是书写习惯的不同,还与西夏的赋役制度有关。同时,这种差异与唐宋赋役制度的历史演变息息相关,特别是均田制崩溃后、以丁身为本转为以资产为宗的赋役制度,深刻影响了西夏的赋役制度。     

税的统筹分配与地方自治

分税制财政体制作为我国各级政府间财政关系的一种新的制度安排,在促进财政收入增长、强化中央财政能力和地方对中央的依赖程度等方面发挥了积极作用。但是,税的统筹分配作为分税制的部分内容亦对地方财政能力与地方自治有着重大影响。地方自治应以财政责任为核心,自主财政又以税权为中心。提出税权依法合理地分配,不仅有助于做大财政蛋糕,且有利于税的统筹分配这块财政蛋糕。     

发达国家企业所得税制度改革及其借鉴

一、发达国家的企业所得税制度 各国国家的企业所得税的征收体制不一样。美国公司所得税开始于1913年3月i日的联邦公司所得税法,是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税,分联邦和州地方两级征收,是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。法国只是中央政府征收公司所得税,城镇和地方不征公司所得税。日本企业所得税包括三个税种,即法人税、住民税、事业税,其中法人税是国税,住民税和事业税是地税。住民税一般按照法人税纳税额的百分比来收,事业税又可以在税前扣除。在国税方面,日本企业须向所属的税务局申报;地方税则要向都道府县、市町村长进行申报。     

土地税与财产税孰优——基于德国土地税和美国财产税制度的比较

该文对德国土地税与美国财产税制度进行了多方面的比较,指出德国的土地税制在保护私人产权、保证基础教育公平、有效配置土地资源和抑制房地产炒作方面优于美国的财产税制。同时指出美国财产税与德国土地税的重要区别是美国的财产税包括了污水垃圾处理等项目,而德国不包括在内。在此基础上,本文认为,由于中国现行制度框架与德国接近,进一步改革应该是在现有制度基础上,增加土地增值税的功能,而不是另搞一套物业税制度。     

度支部与清末鸦片禁政

土产鸦片税厘是晚清财政的大宗税项。清末鸦片禁政期间 ,各省纷纷提议缩期禁种罂粟、禁运邻省土药和裁撤土药统税局卡。度支部极力追求土药统税 ,全力贯彻土药统税章程 ,屡屡议驳各省的有关请求 ,在禁政与财政之间 ,明显偏向后者。该部对待禁政的态度引起民间和地方督抚的不满 ,物议纷起 ,矛盾迭现。从鸦片禁政这一角度 ,可以发现清末中央与地方对社会改良事件的不同认知 ,并且可以揭示这类不同认知背后的财政因素。     

养老保险制度变革与女性利益

养老保险制度是一种保障老年人基本生活的社会制度,其制度设计关系到不同社会群体的利益分配.在不同的制度模式下,男女职工之间退休后领取的养老金比例会发生不同的变化.本文所指的养老保险制度系城镇职工基本养老保险制度,主要探讨养老保险制度中有关性别利益的制度设计.     

对我国现行个人所得税制度的分析

个人所得税是对个人 (自然人 )取得的各项应税所得征收的一种税。我国现行的个人所得税制度是自 1 994年 1月 1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》。现行制度将个人所得税的应税所得项目划分为 1 1大项 ,税率按所得项目不同分别确定 ,每一项所得根据其收入金额的大小确定相应的费用扣除标准及税率。这种课税模式就是分类所得课税模式。下面从评判税制是否合理的原则——公平与效率原则来对我国现行的个人所得税制度进行分析。一、从公平原则来看 ,我国现行的个人所得税制度税负欠公平税收的公平原则指的是要求税收纠正社会经济中的分…     

南宋川陕战区军费的消耗与筹集

南宋川陕战区由于驻军数量大,军队中以虚籍充数冒领军费严重,军队额外支出多,以军费"回易"牟利等,导致军费消耗数量巨大,且不断增长.为此,南宋采取多种渠道筹集军费,主要包括增印钱引与发行货币、截留上供、中央赐予度牒与告身、酒盐茶税收入等.多渠道筹集军费,为川陕边防的巩固发挥了重要作用,同时也给当地社会经济发展带来巨大的影响.南宋川陕战区军费问题,为我们提供了一个认识战争、军费供应与区域社会经济发展互动关系的典型个案.     

法国分税制下的中央与地方关系

分税制作为一种财政体制,同中央与地方关系有着密切的联系。它的实现过程是分权和分税的统一,其核心是划清中央与地方的权力边界,为各级政府行使职能确立制度基础。从考察法国分税制现状入手,通过对法国现行分税制下中央和地方各自的职权划分、财政资源分配的分析和研究,从中得出一些可供借鉴的经验和启示。     

新医院财务会计制度的变化与创新

本文对2011年发布实施的新医院财务会计等五项制度与原制度进行比较,指出了折旧制度在总体结构、基本规定、科目设置与核算等三个方面的23处变化,阐述了新医院财务会计制度在医疗成本核算、会计科日和财务报告、医院审计监督、引导医疗体制机制、人事分配和绩效考核制度改革等方面的八大创新.     

关于新会计准则对企业所得税相关变化的比较和探讨

处理我国企业会计所得税问题的主要依据是财政部1994年发布的《企业所得税会计处理的,暂行规定》。在2001年的《企业会计制度》中,有关企业所得税的会计处理模式依然沿用了上述规定。2006年2月5日,财政部发布了1项基本准则和38项具体准则其中《企业会计准则第18号—所科税》完善了原来的暂行规定本着与国际惯例趋同的原则,     

从公平与效率角度对“统账结合”制度的思考

为了应对日益严重的人口老龄化趋势,解决原养老保险制度缺乏稳定性和长期规划,以及没有基金积累等问题,中国逐步建立了"统账结合"的基本养老保险制度。从公平与效率的角度来看,该制度既保留了原养老保险制度的优点,又借鉴了个人账户模式激励性,在强调公平的同时又兼顾了效率。但是由于历史的和现实的种种原因,该制度在实际运行中面临着诸多风险,也出现了个人账户"空账"运转的问题。因此,中国有必要借鉴"名义账户"的做法,推进中国养老保险制度的发展。     

OECD国家税式支出制度比较与借鉴

一、OECD国家税式支出法律制度比较①西方各国对建立税式支出法律制度的具体认识不同,建立税式支出的客观要求和有关条件不同,因此,具体的制度内容、形式和方法亦不尽一致。(一)法律要求与政治功能的差异分析。1.构建税式支出法律制度的法律要求。在西方国家中的OECD成员国33个国家中的美     

南水北调工程与受水区经济社会制度变迁分析

南水北调工程作为国家强制性制度变迁的载体必将对受水区的有关经济社会制度产生深刻而长远的影响,主要表现在引发农地及水利基础设施产权的重新配置,改变区域内水资源的价格体系,通过改变水资源收益主体结构而引致水权制度模式变革,导致受水区内中央与地方之间财政收支的制度模式创新。因此,在受水区,需要引入市场调节机制为主和国家调节为辅的农地和水资源管理体制,合理引导农村土地制度变革;按照受水区不同的用水需求弹性,科学制定水资源定价标准,保证北调的水资源得到公平、公正和高效的开发和利用;建立水权明晰、治理结构合理的市场交易与行政管理相结合的水资源管理体制,解决不同投资主体的利益分配问题;加大对受水区的财税支持和补偿,积极引导受水区的经济结构调整与优化。     

南水北调工程与受水区经济社会制度变迁分析

南水北调工程作为国家强制性制度变迁的载体必将对受水区的有关经济社会制度产生深刻而长远的影响,主要表现在引发农地及水利基础设施产权的重新配置,改变区域内水资源的价格体系,通过改变水资源收益主体结构而引致水权制度模式变革,导致受水区内中央与地方之间财政收支的制度模式创新.因此,在受水区,需要引入市场调节机制为主和国家调节为辅的农地和水资源管理体制,合理引导农村土地制度变革;按照受水区不同的用水需求弹性,科学制定水资源定价标准,保证北调的水资源得到公平、公正和高效的开发和利用;建立水权明晰、治理结构合理的市场交易与行政管理相结合的水资源管理体制,解决不同投资主体的利益分配问题;加大对受水区的财税支持和补偿,积极引导受水区的经济结构调整与优化.     

制度变迁的理论分析与体制改革的现实思考

任何一项制度创新的绩效应表现为效率与公平的有机统一。我们判断一种制度创新是否有绩效,不仅要看它是否有经济效率,还要看它能否实现社会公平。然而,在过去近30年的体制改革实践中,我们在关于体制改革的性质及绩效评价上存在不够全面之缺陷,片面强调体制改革效率功能,有所忽视了体制改革的利益协调与公平导向功能。为了充分体现社会主义体制改革的本质特征,我们很有必要在研判现有的有关制度变迁理论基础上,对体制改革的性质与绩效评价,作出更为科学的理论分析与现实思考。     

中外有限合伙企业制度推进与创新

有限合伙企业作为市场经济环境下一种独特的企业制度,满足了投资者不同的需求,而且博采众长,同时吸纳了合伙企业与公司的优势特征。但是,现阶段我国有限合伙企业制度与国外同类制度相比已经显得较为落后且单一。本文从有限合伙企业概念的核心即管理权分配与责任承担的角度入手,在讨论有限合伙企业制度的起源及发展以及将我国现行合伙企业制度与外国制度进行对比分析的基础上,对现存有限合伙企业制度提出了推进与创新的建议。