财务报表重大错报风险的识别、评估及应对

本文通过对重大错报风险的研究,提出注册会计师在会计报表审计过程中如何识别并合理评估重大错报风险水平,设计认定重大错报风险的进一步审计程序,从而降低整体审计风险满足社会公众的要求。为当今审计理论界对重大错报风险的研究提供了一条新思路,也为注册会计师及事务所在审计工作中切实降低审计风险提供了一条新途径。     

注册会计师的风险、角色定位和独立审计准则的法律地位

注册会计师的风险分析从执业过程来看,注册会计师的风险是指注册会计师执行的审计程序能否发现被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊或者审计程序发现的结果与被审计单位实际情况是否相符的不确定性。从执业的结果来看,这种风险又是指注册会计师在被审计单位会计报表存在重大遗漏、错误和舞弊的情况下仍出具无保留意见报告或被审计单位会计报表公允、合法并且会计政策一贯,但注册会计师却出具了非无保留意见审计报告的可能性。在注册会计师严格执行审计准则的前提下,结果的不确定性是由过程的不确定性决定的。在出具报告之后,注册会…     

新审计准则下了解被审计单位及其环境初探

我国新的注册会计师审计准则采用了现代风险导向审计模型,新准则下注册会计师需要了解被审计单位及其环境以评价重大错报风险.了解被审计单位及其环境涉及被审计单位宏观、微观等各方面的因素,对后续审计程序有很大的影响,这向注册会计师提出了更高的要求.     

论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下

现行注册会计师审计准则启用了现代审计风险模型,即“审计风险=重大错报风险×检查风险”,引入了“重大错报风险”概念.我国注册会计师新审计准则中规定:评估重大错报风险是首要的审计程序,风险评估是整个审计工作的前提和基础,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险,而注册会计师的职业判断在报表审计中起着统驭和主导的作用.本文在论述现代风险导向审计、职业判断等理论基础的前提下,从审计主体和客体两方面论述了职业判断在财务报表重大错报风险评估中的重要作用,最后从三方面提出了加强财务报表审计中重大错报风险评估的职业判断能力的具体的措施     

针对评估的重大错报风险实施的程序

《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》共九章,84条。准则规范了注册会计师针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施,设计和实施进一步审计程序。下面择该准则的重点、难点进行介绍。     

浅谈注册会计师法律责任的成因及其防范

注册会计师法律责任的成因及判断标准近年来,随着注册会计师审计业务的不断增长,注册会计师被起诉的情况也呈递增趋势。究其原因,主要有两种:被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任。注册会计师在实施审计时,只要根据独立审计准则的要求,保持职业上应有的认真和谨慎态度,充分考虑审计风险,通过实施必要和适当的审计程序,就会将会计报表中的重大错误与舞弊揭示出来,这是注册会计师应尽的责     

注册会计师的风险意识及其应对

一、审计风险定义以及分析(一)审计风险的定义国际审计准则第25号《重要性和审计风险》,将审计风险定义为:“审计风险是指注册会计师对实质上误报的财务资料可能提供了不适当意见的风险。”我国《独立审计准则说明》第42号认为“审计风险是注册会计师无意的对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险”我国《独立审计具体准则》第9号—内部控制与审计风险则将审计风险定义为:“是指会计报表存在重大错报风险和漏报,而注册会计师对审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义虽然对误报的界定范围有所不同,但对审计风险基本涵义的表述是一致的,即审计风险是指注册会计师对存在重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在,从而发表与事实不符的审计意见的风险。(二)审计风险模型分析中国注册会计师执业准则中介绍了风险模型。审计风险(AR)=重大错报风险(MMR)*检查风险(DR)。该模型认为,审计风险由重大错报风险和检查风险组成。(中国注册会计师协会,2006)其中,重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报风险的可能性。检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但是注册会计师没有发现的可能性。注...     

浅析重大错报风险的评估及其预防对策

新审计准则全面采用了现代风险导向审计的理念和方法,这大大提高了注册会计师的执业质量,同时也使注册会计师的职业判断能力和综合素质显著增强。但是,现代审计中仍存在一些诸如审计计划不完善、风险评估程序与进一步审计程序之间缺乏对应关系等问题．本文认为,存在这些问题的主要原因是重大错报风险的评估流于形式。本文从重大错报风险的内容、流程出发,提出防止重大错报风险的评估流于形式的相关对策。     

浅析重大错报风险的评估及其预防对策

新审计准则全面采用了现代风险导向审计的理念和方法.这大大提高了注册会计师的执业质量,同时也使注册会计师的职业判断能力和综合素质显著增强.但是,现代审计中仍存在一些诸如审计计划不完善、风险评估程序与进一步审计程序之间缺乏对应关系等问题.本文认为,存在这些问题的主要原因是重大错报风险的评估流于形式.本文从重大错报风险的内容、流程出发,提出防止重大错报风险的评估流于形式的相关对策.     

信息技术在实质性审计程序中的应用

正一、实质性审计程序的概念实质性审计程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的,直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性审计程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序两种基本类型。实质性分析程