基于防范财政风险视角的中国政府会计改革探讨

本文依据财政风险的分类与特征,基于对政府与社会公众之间的公共受托责任的认识,从政府会计在防范财政风险上的功能作用视角剖析中国现行预算会计制度在确认、计量和报告财政负债方面存在的制度性缺陷。结合中国财政预算管理与改革现状,从政府会计改革模式、会计基础选择、政府负债的确认与计量、政府负债会计科目改革、政府财务报告信息披露五个层次提出中国政府会计的完善思路。     

会计计量焦点与会计基础的区别与联系

关于政府会计在多大范围和程度上运用权责发生制的问题,全国预算与会计研究会组织了专门的课题研究,部分省市也在试编权责发生制政府综合财务报告。但权责发生制到底是什么意思,权责发生制或收付实现制会计基础主要用来解决什么问题？广东省预算会计研究会对此做了一些探讨,并对会计计量焦点与会计基础的区别与关系提出了见解。希望有志于政府会计改革研究的同志,进一步开展研究、讨论,以集思广益,推进我国的政府会计改革。     

开展政府会计改革研究的经验

政府会计是政府预算管理和政府财务管理的基础。为适应政府职能转变和公共财政建设的需要,从2005年起,我们依托预算会计研究会,开始开展政府会计改革研究。五年来,我们对政府会计目标、框架、管理模式、会计要素、政府财务报告体系等重点问题深入基层调查,征求各方意见,先后形成了《政府会计体系的框架》、《关于政府会计管理模式的研究》、《政府会计要素的确认与计量》、《政府财务报告体系建设问题的研究》等多篇综合性研究报告。在研究政府会计改革整体思路和体系的同时．还结合工作实际,对现行预算会计核算中的新情况新问题．如会计科目调整、     

关于政府会计管理模式的研究报告(五)——政府会计报告模式设计

一、政府会计报告的形式和内容(一)国外政府会计报告形式。市场经济发达国家的政府会计报告大都包括预算报告和财务报告。虽然各国报告的具体报表形式和内容有不少差别,但一般包括以下方面:(1)财务报告。财务报告的报表一般包括资产负债表,运营报表(又称绩效表、收支表)和现金流量表。在此基础上,新西兰还要求编制"政府借款表"、"承诺事项表"等反映政府债务和或有债务情况的报表;澳大利亚则要求编制"资本报表",以反映政府开支形成资本的情况。(2)预算报告。预算报告的报表主要是按照批准的预算分类及口径编报的预算执行情况报表。(3)其他必要补充信息。一般来说,财务会计模式的政府会计以提供财务状     

政府会计要素确认和计量研究报告

会计要素是对会计各项具体内容的基本分类，是会计确认和计量的依据，也是确定会计报表结构和内容的基础。会计确认解决定性问题，会计计量解决定量问题。西方国家对政府会计要素的划分及确认、计量的界定，均是各国根据本国国情自行确定的，没有权威或统一的标准。本报告立足中国国情，借鉴中国企业会计改革和国外政府会计改革的经验，对如何规范、界定中国政府会计要素定义及其确认、计量问题，提出建议，供决策参考。     

权责发生制政府综合财务报告的难点和建议

2010年,财政部正式发布《权责发生制政府综合财务报告试编办法》,并选择北京、天津、深圳、江苏、广东等11个省市试编以权责发生制为基础的政府综合财务报告。试编工作在目前尚未建立政府财务会计制度的情况下,通过汇总和转换预算会计数据来形成政府整体层面的相关财务信息。可以说,试编是我国正式推行政府会计改革的一场模拟演练。作为试编地区之一．我们深切体会到政府会计改革的重大意义,但也看到,这项改革的难度和复杂度要远远超过任何一项会计制度改革,依然面临着较大的问题和难题,建立完善的政府综合财务报告制度任重道远。     

政府综合财务报告试编阶段问题研究

2010年年底,财政部启动了政府综合财务报告试编工作;2016年年底,浙江省开始全面启动试编工作。实施政府综合财务报告编制工作有助于加大对政府财务状况的监督、提升中长期财政决策效率以及提高绩效考核结果的科学性。由于存在合并范围广、会计基础不一致等问题,实际编制出的政府综合财务报告仍未达到较高的水平。本文重点分析和讨论了实施政府综合财务报告编制工作出现的问题,提出相应的建议。     

论我国预算、财务和会计“三位一体”改革

推进权责发生制为基础的政府会计改革不仅要编制年度收支预算,还要全面核算成本费用、资产负债,并编制政府各组成部门及政府整体财务报告,不仅要向公众报告年度预算执行情况,还要全面报告政府受托责任和履行责任的能力,因此,推进权责发生制为基础的政府会计和财务报告制度是公共财政管理的发展方向。     

新《政府会计制度》下高校财务报告编制面对的挑战与应对策略

新《政府会计制度》引入了"双功能""双基础""双报告"的核算模式.在该模式下,各单位需要同时完成财务会计与预算会计两套账簿,这对高校会计管理工作提出了严峻的挑战.文章梳理了高校财务报告编制过程中的疑点难点,并针对性地提出了增强高校财务报告科学性、合理性的建议.     

关于我国政府会计改革的研究报告（四）——政府会计的报告模式

关于政府会计报告,不同的国家和组织实施了不同的模式。我国现行的预算会计,以资产负债表、预算执行情况和收入支出表为主体,报告重点是预算资金的收支情况和行政事业单位的财务状况。美国政府会计采取塔式双重观点的财务报告模式,报告政府业务活动成果和财务状况以及基金财务资源的管理、控制状况。国际会计     

美国政府与非营利组织会计系列（二）——政府会计的显著特征

在美国,政府会计包括预算会计,但二者又是两个不同的概念。政府会计指记录和报告政府所有财务受托责任的会计。预算会计指记录和报告政府预算的会计。就内容而言,政府会计更加广泛。就地位而言,预算会计尤为重要。政府会计、预算会计与营利性企业会计相比,在诸多方面具有显著的特征。     

中国企业会计准则体系:架构、趋同与等效

中国企业会计准则体系是总结我国会计改革经验、借鉴国际财务报告准则的结果,既符合中国经济发展的实际需要,又得到国际社会的广泛认同。中国企业会计准则属于国家法规体系的组成部分,重点规范了会计要素和主要经济业务事项的确认、计量和报告,兼顾了会计记录的要求。除了极个别问题尚存一定差异以外,准则体系已实现了与国际财务报告准则的实质性趋同,为实现与世界主要经济体的会计准则等效奠定了坚实的基础。     

论改进我国政府会计与财务报告

政府会计与财务报告关系到政府向社会公众及其他各方提供的财务信息是否具有真实性、完整性和可靠性的问题。本文认为 ,政府会计作为反映政府财务活动的信息系统 ,应当根据我国政府的职能及政府财务活动的内容 ,全面、完整地反映政府财务活动情况及结果。随着我国预算管理体制改革、政府职能转换 ,政府会计与财务报告应当借鉴国际公共部门会计与财务报告的通常做法 ,吸收我国企业会计与财务报告改革的成功经验 ,进行改进和完善 ,并着重从政府会计名称、政府会计对象 (内容 )、政府会计模式、政府会计基础及政府财务报告等方面进行改革 ,真正建立具有中国特色、与国际公共部门会计可比的、科学规范的政府会计与财务报告体系 ,保证政府向社会公众提供的财务信息的真实性和完整性     

浅议权责发生制下全面核算国库集中支付的财政预算拨款

政府会计实行改革,是为了使会计信息能更好的适应市场经济的发展."以权责发生制为基础核算和按年度编制政府综合财务报告"是一项重大变革.在部门预算和国库集中支付制度已经全面实行的行政事业单位,实行权责发生制为核算基础能更好的指导预算的执行.改革后,对于尚未拨付的财政预算拨款指标还是没有纳入会计账务处理,所提供的财务报告还不能反映全面的财务状况.现就权责发生制改革后,在国库集中支付制度下,对财政预算拨款指标和财政拨款收入的全面核算提出一点看法.     

美国政府与非营利组织会计系列（四）——预算会计方法

政府预算是一种法律文件．并且按照公认会计原则的要求需要纳入政府财务报告。政府预算的概念，可以描述为政府预算期间内的法定财务收支计划．这种法定财务收支计划包含了为特定目的的支出授权，以及相应的筹资方法。在美国，预算会计是指记录和报告政府预算的会计。从预算程序上看．预算会计是指记录预算的批准情况、预算的执行过程并报告预算执行结果的会计；     

新时代高校成本核算的几点思考——基于《事业单位成本核算基本指引》

正一、引言我国权责发生制政府综合财务报告制度改革推进了新政府会计准则及制度的推行,高等学校作为政府会计主体之一,高校政府会计改革是新制度落地实施的重要环节。新政府会计制度实行的"收付实现制+权责发生制"双基础核算模式,重新定义了"3+5"预算会计要素(预算收入、预算支出、预算结余)和财务会计要素(资产、负债、净资产、收入、费用),     

美国的政府财务报告

政府财务报告是政府会计信息的最终体现,是财务报告的使用方评价政府履行受托责任的依据。美国政府财务报告以反映政府受托责任为基本指导。联邦政府的财务报告目标与州和地方政府的财务报告目标均是:反映政府的受托活动,帮助报告使用者评估政府运营绩效(主要从财务状况方面反映),帮助报告使用者评估政府提供公共服务的能力和成果(要从非财务的角度反映)。由于联邦政府的财务报告只适用于联邦部门,州和地方政府的财务报告适用于所有的州和地方政府,而州和地方政府在预算管理方面是不统一的,因此联邦政府财务报告的目标中明确了财务报告应反映预算执行情况,而州和地方政府财务报告的目标中则没有规定。     

西方政府和非营利组织会计准则的制定情况

西方政府和非营利组织会计准则的制定情况王庆成在我国，过去把会计分为企业会计和预算会计两大分支。在西方，则把会计分为企业会计和非企业会计两大分支，非企业会计通常称为政府和非营利组织会计，这里非营利组织类似于我们所说的事业单位。但是，非营利组织这个词在西...     

政府会计二元结构体系中的概念框架研究

我国理论界已达成"政府会计由预算会计和财务会计两大相对独立的系统构成"的新共识。政府会计二元结构格局的形成决定了人们迫切需要运用二元结构思维重新考究政府会计概念框架的构建,以指引即将展开的政府会计改革。二元结构新理念可以融入政府会计目标、政府会计核算对象与适用范围、政府会计主体、政府会计信息质量特征、政府会计核算基础与计量属性、政府会计要素、政府财务报告等概念框架及其表现形式之中,进而形成新的政府会计概念框架体系。     

关于建立政府会计准则概念框架若干问题的研究报告

肖捷副部长在2005年5月全国财政国库工作会议上指出:“政府会计管理是公共财政管理的重要内容”;“今后一个时期,重点是加快政府会计改革前期研究工作”:“要深入研究政府会计管理范围、政府会计准则体系、制度体系以及政府年度综合财务报告等重点问题”。按照这些要求,我们对如何建立政府会计准则概念框架中的七个问题提出建议,供决策参考。一、政府会计目标西方国家讲的政府会计目标,系指会计信息目标,或曰财务报告目标。其内涵有三:一是向谁提供会计信息;二是提供什么样的会计信息;三是提供这些会