加强审计复核中的协调与沟通

审计复核制度是审计机关实行内部审计质量控制的一项重要机制，在规范审计行为，促进依法审计。保证审计质量，防范审计风险等方面起着不可忽视的作用。由于审计复核的对象是审计人员通过辛勤劳动面形成的审计成果。是通过对审计项目的书面复查来发现问题、找出错漏。因此在审计复核过程中难免会遇到问题和矛盾。如果没有领导支持，没有审计人员的积极配合，不注意处理好复核人员和审计人员的关系，审计复核工作将会寸步难行，复核人员也会成为矛盾的焦点。因此，重视协调好审计复核与审计实践的关系，是提高审计复核工作质量的关键。     

试论如何防范审计风险

审计风险是被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当审计意见的可能性。在审计实施的过程中，影响或形成审计风险的因素很多，审计内容的复杂性，审计手段的局限性，审计方法选择不当，审计操作不规范，审计人员的综合素质不够高，被审计单位财务管理混乱以及不予配合等都是造成审计风险的重要因素。审计风险的存在，不但直接影响审计质量、影响审计组织的信誉，审计人员自身也将承担相关的法律责任，同时可能给被审计单位或有关人员带来损失。因此，如何防范审计风险，应引起审计部门和审计人员的高度重视，审计风险的控制措施主要有以下几方面：     

强化企业内部审计的几点建议

企业内部审计的现状 目前，我国企业普遍存在着内部审计机构设置不合理、不健全的现象。如有的企业将内部审计机构和纪委、监察部门设在一起；有的企业在财会部门内设审计人员；有的甚至不设内部审计机构和人员。由于内部审计机构与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，内部审计机构形同虚设，内部审计人员无职无权，无法保证内部审计的独立性和权威性。此外，内部审计人员利益与被审计单位密切相关，致使内部审计工作独立性不强。审计人员不能客观、真实、公正、深入地开展工作，内部审计作     

浅谈审计的独立性和权威性

一、审计独立性和权威性的关系 独立性是指审计组织和审计人员在审计过程中独立行使法定的审计权力、履行审计职责的行为。审计组织和审计人员的审计行为只受审计准则和审计规范的指导．不受其他组织和人员的影响，审计组织和审计人员对审计事项独立地做出判断、提出处理处罚和意见建议。     

内部审计工作底稿编制要点初探

一、认真做好编制审计工作底稿的基础工作 1、编写真实、完整的审计日记 审计日记是审计人员为实现审计方案所确定的审计目标，对每日实施审计事项的名称和内容、审计步骤和方法、查证结果及审计人员的专业判断所做的书面记录。审计日记反映了审计人员的查证过程及审计检查的最初始情况，是编制审计工作底稿的基础，是形成审计结论、发表审计意见的基本依据，并在日后考核审计人员是否按照审计方案确定的审计事项、审计步骤和方法实施审计时，起对应和佐证的作用。审计日记制度是对审计实施过程实行质量控制的一项有力措施，因此，审计人员要改变以往只注重对审计查出问题进行记录的做法，坚持以人为单位按时间顺序将实施审计的全过程真实、完整、简明扼要地记录在审计日记中。[编者按]     

审计日记在实际工作中的作用与实践

审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》于2004年4月1日正式实施，其中，审计日记作为一种新的质量控制和风险防范手段，将在今后的审计项目中逐步推行。审计日记是审计工作过程的真实记录，主要反映的是审计人员实施审计检查的范围和方法，它不需要被审计单位签字认可，但却是检查审计人员工作状况、分清审计责任、防范审计风险必不可少的记载。审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不应遗漏和虚构。笔者作为一线审计人员，经过一段时间的实践，逐渐体会到审计日记确实能给我们的审计工作带来不少有利因素，主要表现在以下几个方面。     

政府审计人员职业化管理的探讨

要发挥政府审计的的监督职能必须要提高政府审计的质量和效率。而高质量、高效率的审计有赖于审计组织自身的建设。即政府审计需要有高素质的审计干部队伍、健全的内部控制监督机制和一套健全的法律法规体系作为保障因素。根据政府审计的行业特征，可借鉴CPA行业监管模式，建立健全政府审计人员的准入和后续教育机制。建立政府审计人员的考核机制，建立政府审计人员的责任界定机制和建立政府审计人员的激励与惩罚机制对政府审计人员进行职业化管理。     

内部审计应坚持的一般原则

坚持独立性，是内部审计的关键所在。独立性使审计人员的行为、行动和意见不受来自外部门或他人的干扰、影响和控制。所谓独立性，主要包括以下几个方面：①内部审计机构、审计人员的独立性，内部审计机构由企事业法人直接管理，可以独立行使审计权力；②获取信息资料的独立性，审计人员要深入实际，尽可能收集各种作为审计判断证据的信息资料，这些信息资料是作出正确审计结论的基础；③审计判断过程的独立性，审     

提高审计质量 防范审计风险

随着社会主义市场经济的不断发展和审计环境的日益复杂化，审计风险已成为审计机关和审计人员无法回避的现实问题。特别是因审计机关和审计人员在实施审计监督管理中，由于未能正确执行必要的审计程序，或因审计判断失误或其它不当的审计行为造成的审计结果失真而引起的行政诉讼，其负面影响大、涉及面广、涉及时间长。如何最大限度地提高审计质量，降低审计风险，已越来越为审计机关和审计人员所重视。     

如何正确认识和完善审计日记

从2004年开始．审计机关内部执行审计日记制度．让审计人员每天对审计全过程进行书面记录．这是对审计质量控制的一项重要举措．对审计人员提高审计质量意识和明确审计责任，具有一定的意义。但从实际操作的情况来看，没有完全达到预期的效果。究其原因．主要在于两个方面：一是一些审计人员思想认识不到位，没有认真记审计日记，敷衍了事，流于形式。二是审计任务繁重，审计力量有限，审计人员忙于现场审计，没有及时记日记。     

谈如何改进审计复核保证审计质量

审计复核是保证审计质量，减少审计工作失误的有效途径。通过复核可以对审计组是否按规定的审计程序开展工作，是否按审计方案要求的工作内容等进行检查，以保证审计任务的完成；可以促使审计人员严格遵守审计准则，提高自己的工作质量。同时通过复核人员的复核工作，可以发现工作中的不足，要求审计人员及时进行补正。这样就促进了审计质量的提高；可以对审计机关的工作是否遵守了审计准则、收集的审计证据是否充分适当、认定的审计事实是否清楚、各项审计结论的正确与否等进行复核，确保审计机关所做结论是建立在有审计证据的事实基础上，以及所作的审计结论的客观公正。这就可以避免因审计工作差错或结论错误而对审计机关产生的不利影响，从而达到防范和降低审计风险的目的。     

以落实责任追究为支点促进提高审计工作质量

新实施办法根据合法合规性、科学性、可操作性和要求，寸步强化了审计人员的执法责任，明确划分了审计人员的责任界限，规定审计组组长对审计查证负责，审计业务部门负责人审计定性负责，厅领导对审计处理处罚负责，为落实审计责任追究打下了坚实基础。     

效益审计面临的困难及对策

长期以来，财政财务收支审计都是重在揭露问题，审计思路还停留在查处违纪违规行为，对效益审计缺乏科学的定位。如一些审计人员感到效益审计神秘莫测、高不可攀，也有的审计人员认为仅仅分析一些数据，十分简单。而被审计的一些人员认为，效益问题不是违法问题，审计机关无须介入。对于社会公众而言，效益问题不如     

浅谈如何提高审计质量

如果说产品质量是企业的生命线，那么，审计质量就是审计机关的生命线。审计质量的优劣会影响到法律的尊严，也会影响到审计机关的权威和形象。因此，笔者认为，提高审计质量是现阶段我国审计机关当务之急的工作，应当抓紧抓好。现结合自己的工作实际，从以下几方面谈谈如何提高审计质量。 　　一、要不断提高审计人员素质 　　一项工作是否做得好，人员的素质是关键，审计人员素质的高低直接决定审计质量的好坏。审计是一项政策性、专业性强、涉及面广的工作，客观上要求审计人员要有较高的政治素质和较强的业务素质，政治素质要求审计人员…     

谈如何规避审计风险

目前，学术界给审计风险的定义是指审计人员实施审计后表达错误意见的可能性。我们通常所说的审计风险在加大，进一步说是非审计人员认为审计人员表达错误意见的可能性在加大。例如，被审计单位的会计资料存在着严重的错报，审计人员却认为是真实公允的，从而表达了肯定性意见。那么，审计风险是不是可以完全消除或者一点审计风险都不存在呢?无论从理论还是审计实践，回答都是否定的。     

落实“五个结合”努力实现审计队伍的科学管理

行政管理要发挥组织效率，既依赖于组织成员的素质，也依赖于组织结构的科学和管理方式的科学。最大限度地激发审计人员的积极性和创造性是审计队伍科学管理的体现。如何激发审计人员的内在动机，从而影响和促进审计人员审计精神、审计心理、价值取向、理想信念等方面的转变，是对审计队伍进行科学管理的学问，也是审计队伍管理有没有活力的标志。根据具体情况合理运用不同管理措施，能有效地发掘审计人员内在的潜力。     

如何防范审计风险

在审计实务中，审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。有效控制和防范审计风险，保证审计工作质量，提高审计工作效率，是每个审计工作人员必须重视的一项工作。     

谏言审计文化

我刊第九期发表了湖南省审计厅厅长吴宗源生岳阳市审计局局长谢作关于审计化的对话——《构筑审计化做强审计事业》，在审计人员中产生了强烈的共鸣，许多审计人员和审计理论研究对审计化的特征、如何构筑审计化的问题，以及审计化如何育人等作了一些分析、探讨、提出了许多好的建议。     

审计中灵活运用承诺制的探索

为使审计承诺制真正起到以承诺来约束被审计单位和人员的作用，我们设计、运用了相关事项承诺书。该种承诺书使用灵活，操作简单，实用性强。其特点一是针对具体事，主要是审计人员在审计过     

报送审计的探索和实践

2002年初。户县审计局新任的局领导班子经过反复调查和分析，认为以往实行的就地审计存在着许多弊端：被审计单位接到审计通知书后，安排审计人员在本单位或者招待所、宾馆饭店进行审计，车接车送，财务人员及领导围着审计人员转，不但增添了被审计单位的负担，而且常常发生吃请现象，使审计执法的独立性和公正性受到了一定的影响。为了改变现状，挽回不良影响，局领导班子决定以推行报送审计为突破口，从源头上规范审计行为。