权益的列报、计量及划分权益与负债的理论辨析和初步结论——《财务报告概念框架》最新国际动态之三

国际会计准则理事会认为,现行的权益定义可保持不变。对于权益和负债的区分,有＂窄口权益观＂和＂窄口义务观＂两种基本理论可供选择,并初步倾向于采用后者。此外,讨论稿还讨论了区分权益和负债的意义以及对现行具体准则可能带来的影响等若干问题。     

业务模式、计量单元、持续经营和资本保全的理论辨析与初步结论——《财务报告概念框架》最新国际动态之七

理事会对＂业务模式＂并没有明确的定义,仅在讨论稿的计量、列报等部分考虑了业务模式的影响;计量单元的大小影响资产和负债的确认和计量;持续经营是财务报表的编制基础,如果出现清算等情况,则需要选择其他编制基础;资本保全概念主要涉及恶性通货膨胀和重估价盈余的会计处理。     

损益和其他综合收益列报理论辨析与初步结论——《财务报告概念框架》最新国际动态之六

“损益”是衡量主体业绩的主要指标,在会计中的地位无可置疑。由于综合收益总额包括损益和其他综合收益,可以先确定其他综合收益应包括的收益和费用项目,剩余的收益和费用项目自然就归入损益。确定其他综合收益的方法可以分为窄口径法和宽口径法两种,两种方法对于搭桥项目、重计量错配项目和暂时性重计量项目的处理方法不尽一致。     

初始计量和后续计量的理论辨析和初步结论（下）--《财务报告概念框架》最新国际动态之四

资产和负债的初始计量主要采用以成本为基础的计量、现行市场价格（含公允价值）或以现金流量为基础的其他计量方法。资产的后续计量方法取决于一项资产对未来现金流量的贡献方式,负债的后续计量则取决于负债的性质及结算方式。     

权利观的资产定义述评——基于IASB概念框架征求意见稿

国际会计准则理事会(IASB)在2015年5月发布的《财务报告概念框架征求意见稿》(以下简称《征求意见稿》)中提出了基于经济资源的权利观的资产本质。本文主要对资产概念的发展演化进行了简要介绍,对新的资产定义进行了具体分析,并在此基础上得出了结论。     

财务报告质量评价:理论框架、关键概念、运行机制

目前,除了审计意见能评判财务报告质量以外,我国资本市场并没有对不同上市公司之间的财务报告质量作出评价与区分,市场中的投资者以相同方式利用质量不一的财务报告进行决策定然隐含决策风险。为了实现财务报告质量的横向可比,提供更多信息帮助投资者的经济决策,从而更好地保护投资者利益,本文对财务报告质量评价进行了系统研究。本文在以前研究的基础上提出了财务报告质量评价的理论框架,并在此框架下探讨了财务报告质量评价需要进一步明确的关键概念:财务报告质量评价的范围、视角与思路。在此基础上,本文重点研究了财务报告质量评价的运行机制,主要分析了财务报告质量评价标准,依据财务报告质量的评价标准探索性地建立了评价指标体系并最终生成财务报告质量评价指数。     

对构建我国财务报告概念框架的思考——读IASB2015年《财务报告概念框架(征求意见稿)》后的感想

本文基于对IASB2015年《财务报告概念框架(征求意见稿)》的分析与理解,首先对其内容进行了简要概括;然后对征求意见稿中所提议的事项发表了几点建议;最后针对我国目前还没有独立的财报告概念框架的现状,探讨了是否有必要构建我国的财务报告概念框架。     

贫困地区农户的收入、资产和负债

贫困地区农户的收入、资产和负债朱玲本文旨在以中国经济改革和大规模的反贫困行动为背景，采用实证研究方法，通过考察作为扶贫措施之一的以工代赈项目对贫困地区农户的就业和收入的影响，确认它对缓解贫困的作用，并论证将地区基础设施建设与农户信贷项目相结合的必要性...     

《企业会计制度》中资产、负债和所有者权益规范的财务意义

会计和财务是企业中相互依存、密切关联的两项工作。《企业会计制度》从提高会计信息质量出发，统一政策选择和核算标准，有利于树立新的财务与会计理念，提高企业理财自主权，加快与国际惯例协调的步伐。一、资产核算规范的财务意义资产核算是《企业会计制度》中内容最丰富的部分，与原会计制度相比变化也最大。本文主要从以下三个方面进行分析：1.资产定义的财务意义。《企业会计制度》对资产下了新的定义，由原来的“经济资源观”变成了“经济资源与预期经济利益结合观”。新定义首先揭示了资产的经济实质，即其财务本质——创造未来经济…     

财务会计概念框架国际趋同的动态及成果

随着时代的变迁,世界各国间的交流频率和范围不断增加,经济交流成为各国突破本土局限走向世界的重要交流方式之一,经济发展已趋于全球化.而在世界各国经济业务不断碰撞过程中,财务会计的处理方式的不一致成为了主要的问题之一,作为会计理论基础的财务会计概念框架,成为各国会计学者研究的重点,并不断的进行深化,向着统一的方向努力,但是发展过程还是比较缓慢的,本文主要通过对财务会计概念框架的国际趋同发展动态和各阶段的成果进行简述,供讨论.     

关于IASB《财务报告概念框架》的述评

一,引言 国际会计准则委员会（IASC）成立于1973年,其目标是制定和发布国际会计准则,促进各国会计实务在国际上的趋同。1989年4月,IASC委员会批准了一份名为《财务报表编报框架》的文件,并于同年7月发布。该概念框架在指导国际准则的制定及评价现有准则方面发挥了重要作用。IASC于2001年重组成立了新国际会计准...     

中央银行会计标准改革研究——基于财务报告概念框架国际趋同的视角

在经济金融全球化的背景下,顺应会计准则国际趋同、央行会计标准国际趋同趋势,是当前我国中央会计标准改革的必然选择。本文通过介绍国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）联合概念框架的既有成果,并对其进行分析评价,结合我国央行会计标准的现状,重点厘清我国央行会计标准改革需要解决的一些基础理论问题,从而对改革我国央行会计标准提出合理化建议。     

基于布坎南的负债和赤字理论浅析我国财政负债问题——读布坎南《自由、市场和国家》有感

布坎南在《自由、市场和国家》一书中主要阐释了其所代表的公共选择学派的观点,如对秩序以及正义理论的探讨和对负债、赤字的政治经济学研究等。就其负债和赤字的理论,要求政府树立合理的财政平横体系,是对凯恩斯主义的否定。而当前我国财政负债问题的解决也需借鉴布坎南的观点,建立量入为出、合理有效的财政体系。     

我国财务会计概念框架已具雏形——兼论财务会计概念框架的国际比较

新发布的《企业会计准则——基本准则》，尽管没有按照国际惯例称为“概念框架”，但它实质上起着概念框架的作用，因为它明确规定具体准则的制定应当遵循基本准则；同时，其中首次提出了国际会计惯例中公认的一些概念（如确认、计量、报告、交易、事项等），其从内容到实质全面向国际惯例趋同。应该说我国财务会计概念框架已具雏形。本文从财务会计概念框架的由来与比较入手。谈谈《基本准则》所确立的我国财务会计概念框架。     

递延所得税核算问题探究——解读资产、负债的计税基础

2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。本文结合国际上对资产、负债的计税基础的阐释,结合我国实际情况,提出了一套确定资产、负债计税基础的切实可行的程序和方法。     

政府会计与企业会计:概念框架差异与启示——基于IPSASB与IASB最新研究成果的分析

政府会计与企业会计在技术层面具有较多的共性,因此,政府会计概念框架的研究可以借鉴企业会计已有的成果。然而,由于政府(公共部门)环境与企业环境存在显著的差异,政府会计概念框架体系的构建不能直接移植企业会计的相关理念。本文以国际公共部门会计准则理事会与国际会计准则理事会最新发布的关于会计概念框架的有关文献为基础,试图比较并分析政府会计与企业会计之间的共性与特性,为我国未来政府会计改革借鉴企业会计改革经验提出建议与启示。     

财务报告职业判断框架——适用于财务报告编制者、审计师、监管部门以及准则制定机构的国际指南

会计信息的价值源于会计执业人员的职业判断以及职业界作为一个集体作出的判断。市场经济的正常有序运转,需要高质量的会计信息作为前提和基础,会计执业人员作为会计信息的提供者和鉴证者,必须具备较强的职业判断能力,才能满足市场对高质量会计信息的需求。因此,职业判断能力是会计职业的精髓,提高职业判断能力,是会计职业组织的重要工作任务。为帮助注册会计师提升职业判断意识和能力,中注协正在开展注册会计师职业判断指南的研究制定工作。苏格兰特许会计师协会制定的《财务报告职业判断框架》,为财务报告编制者的关键判断和审计师对关键判断的审计提供了原则导向框架;同时,该框架为监管部门对关键判断的评估提供了指南,并为准则制定机构提供了建议。为增进相关方面对职业判断的理解,中注协组织翻译了这份文件,供参考。     

基于财务会计概念框架角度评析《小企业会计准则》——以IASB与ASB为比较对象

2013年1月1日起实施的新《小企业会计准则》,为深化我国小企业会计改革、规范小企业会计核算、提高小企业会计信息质量起到了积极作用。作为驾驭整个准则的财务会计概念框架,对于评价现有准则具有重要作用。本文从财务会计概念框架角度入手,将我国《小企业会计准则》同IASB《中小主体国际财务报告准则》和ASB《小企业会计报告准则》的概念框架进行比较,进而说明我国《小企业会计准则》是符合国际惯例又具有中国特色的会计准则。     

基于价值创造的企业会计人才评价:理论框架、关键概念与运行机制

2018年2月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于分类推进人才评价机制改革的指导意见》提出"以职业属性和岗位要求为基础,健全科学的人才分类评价体系,创新多元评价方式"。基于该文件,本文尝试从价值创造视角构建企业会计人才评价的理论框架,并研究企业会计人才评价范围等问题;探讨企业会计人才评价的运行机制,重点分析企业会计人才评价的原则,初步构建了企业会计人才评价指标体系。     

构建财务会计概念框架的新思路——以财务报表和其他财务报告之间的关系为线索展开

一、财务会计概念框架的现状及存在的主要问题财务会计概念框架是指导、评价、解释会计准则的理论体系,它由首尾一贯、逻辑一致的基本概念构成。在经济全球化的背景下,IASC提出了制定强制性、全球性会计准则和会计准则国际趋同的目标,我国政府也正在依大势而行,积极响应。经济全