正确界定注册会计师法律责任的几个问题

随着涉及到与上市公司做假有关的注册会计师法律诉讼的愈演愈烈 ,如何建立和健全注册会计师法律责任 ,已引起了政府、证监会、法律界与会计界的高度关注。继《公司法》、《证券法》、《注册会计师法》、《会计法》等相关法律法规之后 ,最高人民法院于 2 0 0 3年 1月 9日颁布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》(以下简称《1 9规定》) ,使注册会计师的法律责任得到了进一步的明确。然而 ,就注册会计师的法律责任 ,仍还存在一些问题有待进一步规范 ,如相关的法律法规之间的协调问题 ,注册会计师法律责任的认定机构…     

萨班斯法案对我国上市公司会计监管的借鉴

美国为杜绝上市公司财务欺诈弊端,于2002年颁发了上市公司会计改革与投资者保护法案,称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案的有关规定,对于完善我国上市公司会计监管规范提供了许多借鉴与启示：审计委员会建设、完善董事责任制度、加强会计师事务所业务范围规范、注册会计师的轮换制度、加强监管、加大对违规会计师事务所和注册会计师的处罚力度等。     

签字注册会计师定期轮换制的解读与思考

证监会和财政部联合颁发的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称《规定》)将于2004年1月1日正式实施。签字注册会计师定期轮换制业内传闻已久，只是证监会为何现在才出台《规定》?轮换制能否“换出”注册会计师的独立性、“换出”上市公司财务报告的高质量?本对此作一粗浅分析。     

我国会计事务所的审计质量控制

中国证监会联和财政部于2003年底联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,以强制轮换主审会计师的方式,力促提高上市公司审计质量。并且中国注册会计师协会与2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》,     

中注协就做好上市公司2010年度财务报表审计工作发出通知

为规范注册会计师执业行为,提升年报审计工作质量,保护公众利益,促进资本市场健康发展,2010年12月15日,中注协发出《关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知》(以下简称《通知》),对做好上市公司2010年度财务报表审计工作提出要求。《通知》要求,注册会计师要密切联系当前整体经济形势和国际金融危机对被审计单位可能造成的影响,保持应有的职业怀疑态度,     

中注协部署2010年财务报表审计工作

中国注册会计师协会近日发布《关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知》(会协〔2010〕106号,以下简称《通知》),就上市公司2010年度财务报表工作作出了具体规范,以切实规范注册会计师执业行为,全面提升年报审计工作质量,充分发挥注册会计师行业在保护公众利益、促进资本市场健康发展等方面的重要作用。     

动态

中注协：全力做好上市公司2014年年报审计工作
　　不久前,中国注册会计师协会发布了《关于做好上市公司2014年年报审计工作的通知》（以下简称《通知》）,要求证券所及注册会计师全力做好上市公司2014年年报审计工作。《通知》明确了2014年度上市公司年报审计工作的总体要求,即以保证年报审计工作质量为目标,以强化年报审计风险管控为重点,恪守诚信、独立、客观、公正原则,严格遵循注册会计师执业准则及相关制度要求,切实完善和有效实施质量控制相关政策与程序,将上市公司年报审计工作提升到新的水平。《通知》具有以下三个鲜明特点：一是突出强调落实职业道德规范要求;二是针对近年执业质量检查发现的主要问题提出应对措施及要求;三是要求注册会计师准确把握企业会计准则的最新变化,将审计准则、应用指南与问题解答一并掌握和执行。《通知》强调,事务所要按照财政会计行业管理系统业务报备的相关要求,指定专人负责上市公司2014年财务报表审计和内部控制审计业务报备工作,确保报备信息真实、准确、完整。中注协将根据《上市公司年报审计监管工作规程》的要求,对2014年上市公司财务报表审计和内部控制审计情况进行全程监控,对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实施重点监控,并适时启动监管约谈机制。对监管过程中发现的涉嫌违反执业准则和职业道德守则的事务所和注册会计师,中注协将在2015年度执业质量检查中予以重点关注。     

我国内部控制审计指引的启示

我国于2008年颁布《内部控制基本规范》,2010年4月颁布《企业内部控制配套指引》。该套指引不久即将由国内沪深主板上市公司实施。内部控制审计问题已成为注册会计师行业关注的焦点。文章针对《企业内部控制审计指引》中的相关规定,研究了该指引给我国上市公司设计建立内部控制、保存文件记录,注册会计师具备胜任能力带来的启示。     

关于印发《注册会计师考试制度改革方案》的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会:《注册会计师考试制度改革方案》已经财政部注册会计师考试委员会批准,现予印发。附件:1《.注册会计师考试制度改革方案》。2.关于《注册会计师考试制度改革方案》的说明。中国注册会计师协会二○○九年一月十五日会协[2009]5号     

创新务实推进注册会计师行业科学发展

2009年,我国注册会计师行业浓墨重彩的一年:改革注册会计师考试制度、发布《中国注册会计师职业道德守则》下称《守则》、国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(下称《意见》)、开展会计师事务所学习实践活动和行业党建工作……作为全国注册会计师的行业组织,2009年中国注册会计师协会(下称中注协)大力推进会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动和行业党建工作,学习贯彻《意见》,积极指导行业应对国际     

《注册会计师法》名词解释

《注册会计师法》名词解释一、注册会计师注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格、具有两年以上审计业务工作经验、经省、自治区、直辖市注册会计师...     

《注册会计师法》修订:为注册会计师行业长远健康发展保驾护航

注册会计师作为企业经营管理行为的评价者、企业财务状况与经济成果的鉴证者,在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了基础性作用,已成为服务我国经济社会发展的重要力量.尽管我国注册会计师行业发展趋势总体向好,但目前仍有一些问题不容忽视,如会计师事务所"看门人"职责履行不到位、行业监管和执法力度不足等,由此衍生出了企业财务会计信息失真、上市公司财务造假等广受关注且危害后果颇为严重的社会现象.随着我国全面深化改革持续推进,注册会计师行业日益面临新形势和新挑战,亟需对现行《注册会计师法》开展修订.在此背景下,财政部于2021年10月发布了《中华人民共和国注册会计师法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》).     

关于印发《陕西省注册会计师协会2012年注册会计师任职资格检查公告》的通知

各会计师事务所、分所： 根据《注册会计师法》、《注册会计师任职资格检查办法》（会协[2008]9号）和《陕西省注册会计师协会关于开展2012年度注册会计师任职资格检查工作的通知》（陕会协[201213号）的规定,全省185家会计师事务所（含分所）的注册会计师进行了2012年任职资格检查。截至2011年12月31日全省应参加任职资格检查的注册会计师2271人,止2012年3月20日通过检查合格的注册会计师2119人;暂缓通过检查的注册会计师115人;撤销、注销注册会计师注册37人。现将第一批2119名合格注册会计师名单予以公告。请社会各界监督,联系电话：029—87611711。     

前后任注册会计师沟通障碍分析

近年来，上市公司通过变更会计师事务所规避不利审计意见，或通过提出变更会计师事务所影响注册会计师独立性的现象时有发生。鉴于此，中注协出台了《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》，但在实施中仍存在着许多障碍，多数前后任注册会计师的沟通流于形式：其障碍因素体现任沟通主体、沟通程序及监管环境三个方面：     

完善上市公司内部控制评价的思考

２００１年中注协颁布了《独立审计实务公告———内部控制审核》（征求意见稿），要求注册会计师对上市公司内部控制进行评价，并出具审核报告，以保证企业内部控制目标的实现，提高内部控制实效。本文拟对上市公司内部控制评价中存在的问题进行分析，并提出建议。一、上市公司内部控制评价执行中存在的问题通过对注册会计师依据《独立审计实务公告———内部控制审核》的规定对上市公司内部控制进行审核，并出具审核报告的调研分析，笔者认为上市公司内部控制评价执行中存在着急需解决的问题。（一）内部控制评价缺乏统一的标准根据《独立…     

中国注册会计师事业发展中存在的若干问题及对策

我国从1980年开始恢复和重建注册会计师制度,1986年7月,国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师条例》,使我国的注册会计师事业从起步阶段进入了发展阶段,1993年10月《中华人民共和国注册会计师法》的颁布实施,是我国注册会计师事业发展中的重要里程碑,标志着我国的注册会计师事业开始步入了法制化建设的轨道。     

《注册会计师法修订草案》的法理基础和实践意义

1980年12月23日财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》,标志着我国注册会计师制度开始恢复重建。1986年7月3日,国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》,注册会计师行业开始步入法制化轨道。1993年10月31日,第八届全国人大常委会第四次会议通过《中华人民共和国注册会计师法》,自1994年1月1日起施行,这对于规范和发展注册会计师行业起到巨大作用。     

上市公司变更会计师事务所信息披露的建议

本文通过对我国会计师事务所变更的信息披露现状进行剖析 ,提出相应的规范披露及监管建议。证监会早在 1 993年 6月的《公开发行股票公司信息披露实施细则(试行 )》中便规定 :如果上市公司更换为其审计的会计师事务所 ,应当编制重大事件公告书向社会披露。1 996年 7月《中国证券监督管理委员会关于上市公司聘用、更换会计师事务所审计事务有关问题的通知》中规定 :公司解聘或者不再续聘会计师事务所由股东大会做出决定 ,并在有关的报刊上予以披露 ,必要时说明更换原因 ,并报证监会和注册会计师协会备案 ;公司解聘或者不再续聘会计师事务所 ,…     

美国公共会计师行业获得证券市场审计权北大核心

资本市场的舞弊案件引发了社会舆论对会计问题的强烈关注,法学家和经济学家撰写的《现代公司与私有财产》一书呼吁上市公司披露事实,美国会计师协会与纽约证券交易所尝试提出会计的总体原则,公共会计师行业积极游说证券法的起草人员,这些都是罗斯福新政期间出台的美国联邦《1933年证券法》得以确立注册会计师审计制度的社会背景。注册会计师审计本质上是中介机构以审计为由所提供的收费服务,至今仍是证券市场会计监管面临的一大顽疾。     

我国注册会计师的刑事责任规定研究

注册会计师被称为经济警察,在现代经济社会中发挥着越来越重要的作用,为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益,强化注册会计师的责任意识,我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。我国注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事责任。这些法律责任条款散见于《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑珐》等法律规定中。本文主要分析我国注册会计师所要承担的刑事责任。