我国宏观税收负担:实证分析与思考

通过定量分析可以发现我国当前名义宏观税收负担较低，但考虑到预算收入和制度外收入，实际宏观税负比名义税负高出12个百分点，实现宏观税负水平巳大大超过中国发展中国家的合理水平。回归分析表明，税负过重影响经济发展，因此有必要正确认识我国当前税收增长状况，尽量避免税收收入的超常增长。     

我国宏观税收负担走势分析与政策选择

从大的方面看,世界各国宏观税负水平的差异主要表现为发达国家和发展中国家的税负差异,造成这些差异的主要原因包括经济发展水平、社会保障制度和税收征管水平、税收制度以及优惠政策等。通过对我国目前宏观税负水平的判断,应该在推进税费改革、实现增值税转型、规范企业所得税优惠等方面有所改进。     

对中国宏观税负的判断——基于政府收支和宏观调控视角

宏观税负代表着一个国家整体的税收负担水平,过高或过低都不利经济发展和社会稳定。本文通过横纵对比、模型测算探讨中国宏观税负是否过高。研究结果表明,纵向看中国小、中、大口径税负增幅显著;横向对比欧美国家,发现从政府支出总量和支出结构看,中国的宏观税负都不高;在宏观调控目标基础上运用修正的尼斯坎南模型测算,结果表明2010~2015年中国实际宏观税负已处在合理税负区间。     

我国宏观税负合理水平研究述评

税收负担水平是一国财政政策的核心内容,而且还与国家的经济增长与社会稳定密切相关。1990年代以来我国的许多学者对宏观税负问题进行了深入研究,形成了很多有益的成果。本文对前人的宏观税负研究理论进行了梳理,并有针对性地对其中的一些理论提出了自己的看法,以期对我国的合理宏观税负水平有更深刻的认识。     

关于我国税负水平调整问题的几点看法

当前，对于我国税负水平的合理与否，各方面的看法不尽一致。我认为，当前我国的税负水平确实存在一些不够合理的地方，其主要表现有两方面：一是宏观税负水平（即税收总额占国内生产总值的比重）来看，存在着名义负偏低、实际负担过重的问题。从1994年到1998年，我国宏观税负水平只有11％左右，近两年逐步回升到14％左右，大体相当于90年代初期的水平，不仅远远低于美国、日本、英国等发达国家，也大大低于印度、巴西、埃及等许多发展中国家。但是，由于存在着大量的非税负担（包括各级政府和职能部门收取的各种基金、收费以及乱收费、乱摊派等。据测算，纳税人的这部分负担已经接近或超过了税收负担），纳税人的实际负担依然很沉重。二是从微观税负水平（即每个税种的实际征收率和实际缴纳率）来看，则存在着法定税率偏高，实际负担率（征收率）偏低的问题。例如，近年来在各国普遍降低主要税种税率的情况下，我国的增值税、消费税、营业税、关税、个人所得税等主要税种的法定税率已经显得偏高，而纳税人的实际负担率和税务机关的实际征收率并没有那样高。     

税制结构实证研究——兼论完善我国税制

分析经济因素对税制结构的影响，具体分为：经济规模及结构对宏观税负在经常收入中集中程度的影响；直接税、间接税与经济发展和宏观税负的关系；个别税种与经济发展和税制结构的关系。通过分析，得出以下结论：宏观税负与经济发展水平正相关；税收收入占经常收入的比重基本维持相对稳定的水平；所得税比重与经济发展水平不存在相关关系，等等。     

对中国宏观税负的理性剖析北大核心CSSCI

如何理性看待中国宏观税负水平?本文从三方面进行了分析:宏观税负国际比较、社会福利支出国际比较、单位劳动者税收占劳动力成本比重国际比较。研究发现,仅按宏观税负概念计算出来的中国宏观税负并不高,但若考虑社会福利支出水平和单位劳动者税收占劳动力成本比重,中国的宏观税负水平相对较高。并从结构性减税、增加福利支出、提高收入水平、降低非税负担等方面提出政策建议。     

我国宏观税负现状、成因与对策

在市场经济条件下,宏观税负从总体上代表着政府对整个社会财富的占用程度,并因此成为制定财税政策的核心因素之一。近年来,社会各界对宏观税负问题予以高度关注。本文从狭义、广义等角度对我国的宏观税负现状加以描述,从经济发展变化、政府职能等因素对现状成因进行分析,并提出了确立合理宏观税负水平的对策建议。     

山东省宏观税负水平的研究

本文以2007年以来的经济税收数据为基础,对山东的宏观税负水平进行分析。分析标准采用的是小口径税收负担率,从山东省总体税收情况、国地税税收情况、产业税收情况三个部分分析山东省宏观税负现状,运用比较分析法、比率分析法,从总体税收构成、税收征管、经济发展水平等方面来分析山东省宏观税负水平比较低的原因,最终提出了合理化的建议。     

永州市宏观税负试析

相对于个体或客观税负而言，宏观税负是指一个国家或地区一定时期内的税收总量占同期国内生产总值的比重（率），它反映一国或区域经济发展水平、产业结构和财政收入状况。鉴此，笔者通过对湖南省永州市税负情况的调查分析．试提出一些促进永州市经济发展、提高其宏观税负的意见和建议。