审计风险的防范与控制

我国《独立审计具体准则》第9号将审计风险定义为会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。可见。审计风险由两个方面组成，一是财务报表本身存在重大错误和漏报的风险；二是审计人员审计后表示该报表本身并不存在重大错误和漏报的风险。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。     

夯实财务信息 加强高校报表审计——中注协《高等学校财务报表审计指引》解读北大核心

继《基金会财务报表审计指引》、《医院财务报表审计指引》发布之后,笔者欣慰地看到高校财务报表审计指引的颁布,这是中注协落实国办56号文的又一成果,标志着注册会计师行业非营利组织审计指引体系的逐步建立健全。笔者认为,该指引在解决高校报表审计面临的问题方面,作出了有益的尝试和探索,针对收入、支出、固定资产等风险领域,设定了特殊程序,对高校审计工作进行相关规范,     

高校财务报表审计的关注点

现代风险导向审计的核心在于发现风险、评估风险及应对风险,将财务报表重大错报风险与企业的战略目标、经营环境、经营模式紧密联系起来,从而在源头上和宏观上分析识别财务报表重大错报。《高等学校财务报表审计指引》要求注册会计师在对高校财务报表进行审计时,遵循现代风险导向审计理念。结合实务工作,笔者对高校财务报表审     

加强医院内部审计防范财务报告错报风险——由《医院财务报表审计指引》引发的几点思考

中国注册会计师协会于2011年1月14日印发《医院财务报表审计指引》,该《指引》对注册会计师在执行医院财务报表审计业务时,识别和评估财务报表重大错报风险的程序进行了详细的规定.医院为避免财务报表出现错报的风险,一方面,应严格参照《指引》的标准对医院财务报表、报表附注及医院预算执行情况、资产利用与负债管理情况、成本核算与内部控制情况等进行内部审计；另一方面,还应重点关注本文中所列示的其他容易产生财务报告错报的风险点.     

任期经济责任审计风险及其防范

审计风险是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况，审计人员却认为已经公允地反映；或者被审计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况，审计人员却没有公允地反映，并据以发表不恰当的审计意见和结论，给利用审计结果者带来损失，而追究审计人员责任的可能性。经济责任审计的被审计对象是党政机关领导干部、企事业单位领导人员个人，其核心问题是对被审计干部个人的经济责任进行评价，审计结果直接报送党委、政府和组织人事部门，并进入领导干部个人廉政档案，为组织人事部门考核、使用、…     

风险导向审计真的有效吗?——读《风险导向审计、策略性提示及对舞弊策略风险的审计敏感性》

正作为一种重要的审计理念和方法,风险导向审计被认为是一种既能提高审计效率又能保证审计质量的审计模式。依据该模式下审计风险=重大错报风险×检查风险的模型,在既定的期望审计风险水平下,财务报表重大错报风险高的领域对应的计划检查风险应保持在低水平。为了降低检查风险,审计师应向这些重大错报风险高的领域分配更多的审计资源,执行更充分、可靠的审计程序。如果审计师不能准确评估账户     

视界

提醒PCAOB:审计人员要防范欺诈风险美国公众公司会计监管委员会(PCAOB)近日发布了一份旨在提醒审计人员注意防范欺诈风险的文件。审计人员执业警示第5号公告-《审计人员须对异常交易保持谨慎》涵盖了PCAOB现有的相关审计要求,而PCAOB之所以对于明显的异常交易制定审计标准,是为了帮助审计人员在审阅中期财务资料以及审计财务报表的时候能够发现潜在的纰漏或者欺诈问题。     

审计风险研究综述

审计风险是指审计人员实施审计后,对财务报表发表错误意见的可能性。本文对国内外审计风险相关文献进行了总结归纳,以期为防治审计风险研究提供参考。     

企业现代风险导向审计模式及其实践

一、现代风险导向审计的相关问题阐释(一)现代风险导向审计的相关概念和特征风险同审计相结合,意味着审计理论和实践从对风险的被动应对转为主动识别。审计风险是审计师对存在重大错报的财务报表可能提供不适当意见的风险,即审计师将存在重大错报的财务报表误认为是一种公允表达,进而未能适当发表意见。基于审计风险的广泛性和风险审计的必要性,现代风险导向审计模式应运而生。现代风险导向审计是一种以风险     

注册会计师面临的审计风险及其对策

随着会计师事务所及注册会计师被起诉案件的增多,注册会计师所面临的执业风险特别是审计风险也就越来越大。审计风险具体是指财务报表存在重大错报或漏报,而注册会计师等审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。     

后危机时代我国政府审计风险研究

一、政府审计风险原因分析审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。造成我国政府审计风险的主要原因可分为客观因素和主观因素两个方面。客观因素是指审计人员无法控制的,在政府审计工作之前就已经客观存在的因素。主要包括:一是我国政府审计独立性不强。我国当前的政府审计机     

环境事项对财务报表审计的影响

由于企业的投资者和社会公众环境保护意识的提高,现阶段环境事项已成为导致企业财务报表重大错报风险的主要因素,为了拓宽审计领域和加快与国际准则趋同发展的需要,2006年2月,我国财政部颁发了《中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计对环境事项的考虑》,自2007年1月1日起正式实施。本文在对环境事项和环境风险进行界定和定义的基础上,就环境事项对财务报表审计的影响进行讨论,以期推进考虑环境事项的现代风险导向审计在财务报表审计中的运用。     

风险导向审计在财务报表审计中的应用对策

风险导向审计通过从企业经营风险入手,能较全面准确地评估财务报表重大错报风险,更有效处理审计工作中存在的各种问题,提高审计效率,促进审计行业健康发展。基于此,本文结合导致财务报表审计风险出现的原因,重点分析风险导向审计在财务报表审计中的应用对策,具体内容如下。     

注册会计师应关注的重大错报风险探析

为了降低舞弊引发的财务报表风险,2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)发布新准则,引入"重大错报风险"概念,将审计风险模型调整为:审计风险=重大错报风险×检查风险。从此,能否合理评估客户财务报表的重大错报风险,成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力和考验审计质量及效果的关键尺度和决定因素。由于财务报表重大错报风险是由多方面因素共同影响的,因此任何一种类型引发的重大误导性财务报表都是独立审计师应关注的。为了深入探究目前财务报表审计中重大错报风险的重点在哪一类因素上,本文通过对重大错报风险的各因素进行深层次分析,并提出以管理舞弊为导向的审计策略,为注册会计师降低审计风险提供帮助。     

如何防范政府审计风险

政府审计风险,一般是指被审计单位的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务状况或者总体上已经公允地反映其财务状况,审计人员却认为已经公允地反映或者没有公允地反映,审计机关据以发表不恰当的审计意见,做出不恰当审计评价和审计决定,导致审计失败的可能性.审计实务中,影响审计风险的主要因素有审前调查不细致,审计过程中审计方法选用不适当、审计取证不合规,审计报告阶段定性不准确、评价不恰当、罚则不相当等.针对风险高发点,提出以下几点对策.     

财务报表舞弊审计探析——基于现代风险导向审计模式

文章以现代风险导向审计模式为平台,就财务报表舞弊审计手段进行探析,总结一套以风险导向审计理念为指导的财务报表舞弊审计方法,并就应对财务报表舞弊提出一些应对措施。     

财务报表舞弊审计探析——基于现代风险导向审计模式

文章以现代风险导向审计模式为平台,就财务报表舞弊审计手段进行探析,总结一套以风险导向审计理念为指导的财务报表舞弊审计方法,并就应对财务报表舞弊提出一些应对措施。     

浅析风险导向审计在财务报表审计中的应用

风险导向审计是当今主流的审计方法。它有效地解决了制度审计中抽样的随意性问题，克服了以评价内控为基础的制度审计方法下，内部控制本身存在的固有局限性和不足，解决了审计资源的分配问题；它要求审计人员以财务报表重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线，以提高审计工作的效率和效果，降低审计风险。     

试论金融危机、风险导向审计与财务信息操纵

随着国际金融危机的蔓延和企业整体效益的滑落,企业出于摆脱困扰或其他应对危机的动机,通过人为操纵财务信息、编制虚假财务报表已成为当前注册会计师行业审计风险的一个重要方面,因此,审计人员必须切实贯彻风险导向审计理念,谨慎识别、评估和应对这方面审计风险。以审计准则的相关规范为依据,讨论金融危机与审计风险、风险导向审计的关联,介绍风险导向审计的基本理念,分析金融危机环境下企业操纵财务信息的动机和手法。     

对管理当局舞弊的审计责任

一、美国注册会计师协会审计标准说明书第８２号以下简称ＳＡＳ８２号于１９９７年２月发表，它为审计人员执行财务报表审计过程中就实际舞弊行为问题提供了操作指南，进一步强调在每次审计时，审计人员应当特别评估由于舞弊行为而导致财务报表虚假的风险。ＳＡＳ８２号列示了两种可能导致财务报表失真的舞弊行为：１财务报告的舞弊。指导致财务报表产生不实反映的故意行为。例如：伪造、变造记录或凭证；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策等。２资产的盗用。如现金、存货或债券的失窃。独立…