“三结合一挂钩”模式的探索

长期以来,很多人都想把“先审后离”作为经济责任审计的理想模式,事实上,这种模式真正实施起来却有一定的难度。首先,干部调整具有保密性,使得“先审”受到限制;其次,审计具有很强的时效性,在审计人员少、任期届满或调整人员较多的情况下,“先审”也不现实。此外,由于平时被审计人在领导岗位上,在组织考核测评时,干部职工有顾虑,不敢讲真话。所以,一味地强调“先审后离”是不现实的。在多年的审计实践中,郑州铁路分局审计处根据企业的实际,探索出了“三结合”的审计方法,即经济责任审计与财务收支审计相结合、离任审计与经常性审计相结合、…     

要当官,请过审计关

近年来,一些市、县调整或提拔领导干部时,采取“先离后审”的做法,淡化了经济责任审计结果在干部任用过程中的应用,希望引起有关领导注意。 “先离后审”在任用干部中的弊端表现在:一是不利于组织部门、人大及人大代     

“先离后审，先任后审”弊端多

目前,全国各地都先后开展了领导干部任期经济责任审计,大部分都是采取“先离后审,先任后审”的模式,笔者结合自己的审计工作实践,认为,此模式容易产生以下弊端: 一、不利于贯彻落实国家的有关法律、法规。中办、国办发布的《暂行规定》要求,领导干部任期届满或任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前,应当接受任期经济责任审计。中央五部委“通知”要求,“未经审计,不得办理离任手续”。干部离任后再审计,既不符合     

提高经济责任审计质量的思考

受内外部环境影响,在经济责任审计工作中,经济责任审计"先离后审"导致审计监督功能难以充分发挥;审计时限紧、审计资料不全等问题,影响了审计工作的质量.审计部门应创新方法,建立独立的内部审计组织架构,提高经济责任审计质量.     

离任审计切不可"先离后审"

离任审计是审计机关接受干部管理部门委托,依据国家法律、法规的有关规定,对即将离任的党政机关、人民团体、企事业单位的党政领导干部任职期间经济责任的履行情况进行的监督、评价和见证的活动。根据有关规定,领导干部任期届满或者任期内办理调整、免职、辞职、退休等事项前,应当接受任期经济责任审计,并要求“未经审计,不得办理离职手续”。可现实中仍存在“先离后审”的现象。     

改进企业领导人员经济责任审计浅见

实行企业领导人员任期经济责任审计制度，是加强对企业领导人员管理和监督的有效途径，但在执行中存在以下主要问题亟待解决：一、审计内容不完整。审计的内容基本上仍是资产、负债和损益审计，对科技进步、安全投入等涉及企业后劲方面内容没有涉及，不能全面反映领导人员任职期间的经营业绩，更不能体现现代企业对有战略眼光的企业领导者综合素质的要求，进而影响审计评价的合理性。二、“先离后审”难以达到审计应有的效果和目的。现行的企业任期经济责任审计有关文件规定，对企业领导人员因任期届满、提拔、调动、免辞职及离退休等离开工…     

谈谈“先审计后评估”

企业进行公司制改建、破产清算等,按规定或惯例都必须进行资产评估和审计,而评估和审计又往往由同一个会（审）计师事务所实施。如何在实际操作中处理好评估与审计的关系,直接影响到评估、审计的效率和质量。处理适当,可收到事半功倍的理想结果,处理不当,则会导致重复劳动甚至评估、审计结果相互抵触。笔者根据实践,探索出一套“先审计后评估,审计与评估相配合”的操作方法。采用“先审计后评估”方法,资产评估的基准日与审计的资产负债截止日（审计基准日）应采用同一时点,即同样以被审计评估企业某一日的资产负债为审计评估对象。审计与评…     

经济责任审计若干问题的思考

开展经济责任审计是党和国家加强干部监督工作,对领导干部严格要求、严格管理、严格监督的具体体现,是促进领导干部廉洁勤政,从源头上预防和治理腐败的一项重要决策,也是新形势下审计机关的一项重要职责。一、经济责任审计中存在的主要问题一是时间控制难。经济责任审计一般应当遵循先审后离的原则。但在近年来的实际操作中,大部分项目是先离任后审计,存在为了得到评价和任用干部而委托审计部门走形式的现象。离任者已离岗,接任者也已经到位任职,有的离任者人走     

“马后炮”利弊谈

在中国象棋中,有一种杀法叫做“马后炮”,是说当一方的马与另一方的将(帅)处于同一条竖线或横线上,且两棋子间仅隔一步,马在前面控制对方的将(帅),使之不能左右走动,再以马做炮架,用炮在马后面将军,从而战胜对方。这种在中局和残局阶段颇具杀伤力的招数,有时候也被人们用来比喻那些“不及时的举动”。就拿经济责任审计来说,有关法规明确规定,领导干部任期届满或者任期内办理调任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前,应当接受任期经济责任审计,即“先审计,后离任”。然而,现在不少地方的实际做法却是“先离任,后审计”,故而审计界人士认为先离…     

审计传真

浚县审计局加强领导干部任中审计近日,浚县审计局狠抓领导干部任中经济责任审计工作,对领导干部廉洁执政起到了有效的监督作用。该局在做好常规性离任审计的同时,加大了领导干部任中经济责任审计力度。把任中审计与单位财务收支审计结合起来,扩大审计监督的范围,克服了“先离后审马后炮”的弊端,加强了党风廉政建设的监督力度,有效发挥了审计工作对当地经济发展的积极促进作用。(张清孟)邓州市审计局捐资支持农村“村村通”建设近日,邓州市白牛乡邵营村群众向市政府发来感谢信,感谢市审计局干部职工捐资支持该村农村公路建设。为落实市政府…     

金融企业行长经济责任审计的新思路

金融企业行长 (包括部门经理、办事处主任、营业部主任等 )经济责任审计是指对金融企业一级法人代表和各经营行长经济责任的履行所进行的监督、鉴证和评价活动。目前 ,我国金融企业行长经济责任审计还没有建立起对行长权力的制约机制 ,具体表现在 :监督制约机制不完备 ,特别是央行的监管部门对金融机构管理人员的监管仍停留在任职资格的审核上 ,而忽视了对行长任职期间经营行为和经营业绩的考核与监督。离任审计也往往是先离后审 ,使审计成了“马后炮”。任期审计基本没有开展。而金融机构的内部审计只注重离任行长任期经营的合法合规性、任…     

送达审计利弊谈

在审计工作中,送达审计和就地审计是各级审计机关在审计实施阶段经常采用的两种方式。在以往审计工作中,就地审计方式的运用较为普遍。但从近年来的工作实践看,很多审计机关为了维护审计系统“廉洁从审”的形象,认真贯彻执行审计署“八不准”和有关审计工作纪律,大力采用送达审计方式,意在割断审计机关、审计人员与被审计单位的经济联系。一、送达审计的优点实践证明,送达审计具有很多优点:一是不会影响被审计单位的日常工作,避免了迎来送往、安排办公地点等琐事,可以减少被审计单位的负担。二是可以避免审计人员前往被审计单位路途上的时间…     

竹溪县总工会积极提升审计监督效能

近年来，湖北省竹溪县总工会经审会扎实推进经审工作，大幅提升了工会审计监督质量和效能。健全完善特约审计员制度。县总工会经审会采取“聘进来、走出去”的思路，建立了特约审计员制度，先后聘用了3名特约审计员，通过“工会授权、合同审计、强化管理”的方式，充分发挥特约审计员的作用。     

关于优化县级农信社高管经济责任审计问题的研究

农信社作为农村金融的主力军,在服务"三农"、支持地方经济发展和乡村振兴方面发挥着重要作用。而县级联社高管是基层农信社的管理者,担负着开展信合业务的重任。就内审而言,在进行离任审计时,应该分类选择审计时机,积极推行"任中审计",将系统内的综合审计与离任审计有机结合,突出审计重点。这样才能真正做到先审后离,使审计与任用干部统一起来,让审计更好地为任用干部提供依据、做好服务。     

内部控制评审程序

内部控制评审是指审计部门对被审企业内部控制的完整性、合理性、相互制约性、合规与适时性、遵循性所进行的审计和评价活动。通过内部控制评审，获得被审单位内部控制建立和运行的信息，通过“管理建议书”或“审计意见书”等方式向被审单位或上级管理部门提出加强和改进内部控制的建议，促进被审计单位进一步健全相互监督、相互制约的内部控制，改进管理水平，提高经济效益。     

编制审计计划应分步进行

在审计实践中,常会遇到审计计划与审计实践不合拍:计划中订到的,认为可能有问题的方面,审了半天倒是正常的;计划中没有订到的,随着审计的深入,倒反映出可能有问题甚至较大的问题。这类情况碰到多了,在一些审计人员中便产生了误解:认为制定审计计划只是一个形式,出现了审计计划订归订、审计实践审归审的“两相离”现象。久而久之,一些同志制定审计计划干脆采取“倒轧帐”的     

行长任期经济责任稽核中需注意纠正的问题

1、"开展任期经济责任审计,必须先审后离,否则就失去了稽核意义".这种观点是符合行长任期经济责任稽核暂行规定,但笔者认为目前的条件尚不成熟,不宜过急地强调先审后离.原因有:一是领导干部虽然人走职免,但其在所在部门(单位),任职期间近应承担的经济责任没有解脱,如果查出问题,仍可追究.二是稽核结果只是干部使用管理的参与依据,而非决策依据.     

借鉴国际经验 完善内审工作

不久前 ,中国人民银行内审业务学习考察组对国际货币基金组织内审工作的内容、方式、方法与程序等方面进行了考察。通过考察 ,我们对国际货币基金组织内审业务情况有了更深一步的了解 ,并从中得到了有益的启迪。一、国际货币基金组织内审业务情况(一 )健全的内审机构国际货币基金组织 (以下简称基金 )设立外部审计委员会 (简称外审委 ) ,成员共 3名 ,由成员国推荐人选 ,经基金执行董事会选举决定。外审委负责对基金财务报表审计 ,具体审计工作由独立会计公司进行 ,审计中有关问题由外审委协调会计公司、内审部门、财务部门、秘书局等解决 ,…     

注重“六个结合”提高土地出让金审计效益

土地出让金收支管理涉及地方政府最敏感的地带,也是社会公众高度关注的领域.本文分析了现阶段土地出让金收支管理上存在的主要问题,阐述了土地出让金审计面临的审计独立性难保证等困难,探讨了通过“上审下”与“交叉审”、“顺着钱”与“盯着权”、“查台账”与“查现场”、“查纪要”与“查落实”、运用大数据审计技术与传统审计方法、审计揭露问题与促进完善制度、堵塞漏洞六个相结合提高审计效益,为经济社会健康运行保驾护航.     

模型算法审计：理论内涵、国际经验与审计框架

模型算法是大数据、人工智能等数字化技术和数字经济发展的核心要素，对数字化转型起着关键性作用。模型算法的应用越来越广泛，在提升管理水平和自动化程度的同时，也对模型算法风险监管提出了严峻挑战。美国、英国、欧盟、加拿大等已陆续出台模型算法监管规定和审计指引，英国、荷兰等最高审计机关已开展模型算法的审计实践。本文基于以上分析，提出模型算法审计的概念内涵，尝试构建了适合我国的模型算法“五维”审计框架，回答了未来我国模型算法审计“谁来审”“审什么”“怎么审”“审计的条件”以及“审计的原则”等五个方面的问题，以期为今后开展模型算法审计实践提供理论参考。