“两税合一”前后外资工业企业转移定价动因探析

根据对华投资来源地的不同将我国外资工业企业分为三大类,同时按照各地享有税收优惠程度的不同将外资工业企业所在地分为三类,结合2008年我国企业所得税改革和关税税率的变化情况,通过实证研究发现:投资来源于发达国家和新兴工业国家与地区的大部分外企以“低价进口”方式逃避我国关税的动机明显；投资来源于新加坡和港澳地区的外企存在以“低价出口”逃避我国企业所得税的动机,通过避税港实施国际转让定价进行“三角避税”的证据不明显；投资来源于避税港的外企通过“高进低出”直接避税的动机明显.除税务动机外,我国的外资工业企业还存在以国际转让定价侵吞中方税后利润、规避汇率风险和社会政策风险的非税动机.     

我国应进一步加强反国际避税措施

国际避税是当前各国面临的一个重要问题，反国际避税的呼声也越来越高。随着经济全球化的发展，国际避税方式更加隐蔽，我国在反国际避税方面出现了很多新问题，应借鉴国际避税的主要方式，进一步加强我国的反避税措施。     

外商避税及其防范措施

随着各国经济交往的不断加强，国际避税已成为税收领域存在的十分普遍和突出的问题。近年来，外产崃华投资不断扩大，避税现象也普遍存在，其花样之多，范围之广，需要我们去研究、去防范。本分析了外商避税的方式方法，并根据我国实际情况，借鉴国外成功经验提出了对外商避税的防范措施。     

"入世"态势下的国际避税与反避税

改革开放以来，我国境内跨国纳税人，尤其是跨国公司的国际避税行为造成了企业间税负不公，导致了国家税收大量流失。中国“入世”以后，这种状况有愈演愈烈之势，深入分析我国当前国际避税的动因和国际避税采取的主要方式方法，构建一套系统的防范国际避税的法律对策措施，成为税务当局的一项紧迫任务。     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别，漏洞，特例和缺陷，以规避或减轻其国际纳税义务的行为，国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展，但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸，国际避税作为一种现象有很强的生命力，在很长的时间里这种现象不仅不会消失，反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中。     

论WTO条件下我国反国际避税制度的建立

各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致，从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。国际避税行为由于其手段的外表合法性，因而在国际经贸活动中日益猖獗，给国家的财政收入带来了严重的损失。随着来我国投资的外资越来越多，国际避税问题在我国也变得日益严重。如何防范国际避税，更好地维护我国的财政税收，稳定市场秩序，成为我国税法改革的重要内容。     

浅谈避税与防范

本就当前企业避税现象产生的原因，常见的避税方式及产生的严重后果，提出应从有关税收法规条款的订立和完善上制止避税行为。     

企业数字化转型缘何增加了征税难度——来自中国上市公司避税活动的证据

数字经济新业态正对传统税收征管模式造成挑战，在此背景下研究数字化转型对企业避税行为的影响。结果显示，数字化转型加剧了企业的避税活动。机制分析显示，数字化转型通过帮助企业进行跨区域关联交易和增加企业信息不透明度导致了税收规避活动增多。异质性分析显示，在媒体关注度较高、内部控制质量较好、会计信息可比程度较高的企业中，数字化转型引致的避税效应较小。进一步研究发现，税收征管数字化是抑制企业利用数字技术避税的有效渠道。研究结论为政府部门完善数字经济税收征管体系、抑制企业避税行为提供了理论和实证参考。     

企业所得税法反避税规定解读

目前，随着一些企业运用各种避税手段规避所得税的现象日趋严重，国内外避税与反避税的斗争也日益激烈。为了保护国家税收收入不受侵蚀，针对一些企业可能采取的避税措施，借鉴国内外反避税经验教训，企业所得税法第六章特别纳税调整专门规定了反避税措施。企业所得税法所称的特别纳税调整，[第一段]     

避税的法哲学思考

本文主要探讨了避税的界限,明确的将避税界定在狭义的范围之内,分析了避税的成因,在此基础之上本文探讨了避税所带来的经济及法律后果,明确了避税的脱法性质,分析了避税为什么是一种不可罚的行为。从而纠正了我们在关于避税效力上的一个误区。     

公司购并中的避税问题分析

通过各种合理避税手段来减轻企业税收负担是企业财务管理的目标之一。我国对企业购并重组采取支持的态度，并辅之以税收上的优惠政策，如免税、减税和推迟纳税等，这给企业合理避税提供了途径。对企业彩假购并方式避税的现象，要求加快税制建设，完善企业的购并环境。     

新形势下的国际反避税问题

当前，我国在利用外资方面出现了一个怪象，即一方面外资企业大面积亏损，另一方面大量外资又不断涌入，通过分析发现，外资企业亏损是假，避税是真，这造成了我国税收的大量流失，且这种状况有愈演愈烈之势，深入分析当前国际避税的动因及采用的主要方式，采取有效的反国际避税措施，成为当前的一项紧迫任务。     

浅论企业并购中的避税与反避税

通过各种避税手段来减轻企业税收负担是部分企业进行并购的直接动因，也是企业财务管理的目标之一。而各国对企业并购采取支持的态度，并辅之以税收上的优惠政策，如免税、减税和延期纳税等，这给企业避税提供了途径。针对企业“以并购之名，行避税之实”的假并购方式避税现象，各国政府也相应采取了大量的反避税措施，通过限制性条款和严密的规则加以限定。我国企业并购反避税措施相对来说较薄弱，随着企业并购交易的日益活跃，要求加快税制建设，完善企业并购的反避税制度。     

对我国外商投资企业避税与反避税问题的几点思考

我国利用外资的规模越来越大，但外商投资企业避税现象非常严重，原因是多方面的。学术界对避税与反避税的研究已有不少成果。但从制度层面对我国外商投资企业避税与反避税问题加以研究还有待加强。     

国际避税若干法律问题探讨

国际避税的法律性质在理论上一直存在着较大的争议．并因此而造成了国际反避税的态度、方法和手段难以达成共识。而所谓的反国际避税．反的是不正当的国际避税，尤其应该将它与反逃税、偷税中的惩治措施区别开来，通过各国自身税法的完善对国际避税加以控制和管理。     

我国税收抵免制度的完善

我国现在主要采用直接抵免法，不允许采用间接抵免方法。应在国内税法中制定相应条款，明确规定税收抵免的主体和对象，完善对外税收协定。现阶段我国对外投资主要是流向了避税港，应制定避税港有关税收制度，防止纳税人国际避税。对境外盈亏应不允许互抵，实行分国不分项弥补是较可取的选择。     

国际避税与反避税若干理论综述

关于国际避税与反避税的研究,主要围绕国际避税的法律性质、避税地的功能、避税成因、避税效应、避税措施及其防范等主要内容而展开。在国际经济一体化的背景下,国际避税与反避税的理论与实践不断创新,成果极其丰富,推动了相关国家税制的变革。     

设备跨国租赁的避税问题分析

目前随着全球经济一体化和国际经济的进一步融合，跨国投资愈演愈烈。而作为经济活动主体的企业，总是千方百计降低自己的税负水平，其避税的手段也越来越多。其中利用设备的跨国租赁进行避税是企业常用的避税方法之一。     

电子商务与国际避税新特点

电子商务具有快捷性、流动性与高隐匿性，它使原有的国际避税方式增加了复杂性。就国际避税的各种形式探讨了其在电子商务时代具有的新特点。     

论国内避税与反避税

按避税实施的地域不同,避税可分为国际避税和国内避税两种类型。国际避税和反避税自改革开放以来一直是热门课题,而国内避税和反避税却未引起足够的重视和研究。但自1994年新税制以来,情况不同了,国内避税成了“新宠儿”,频频出现于各种培训班与讲义之中,有人甚至提出了“向避税要效益”,这究竟为什么呢?笔者认为有进一步讨论之必要。