小企业会计与税法对于资产减值差异协调的现状分析

在《小企业会计准则》即将实施之际,笔者通过对目前小企业的会计处理与税务处理中关于资产减值的差异协调进行调研分析,并对新准则关于税会差异协调的变化进行了评价分析。     

谈税收法规与会计制度的关系协调模式

税收法规与会计制度是市场经济领域中既紧密相关又存在区别的两大工具,它们共同服务并作用于现代市场经济。随着各项经济改革的不断深入发展,我国税收法规和会计制度之间的差异日益扩大,并带来一系列的负面影响。本文在分析了我国税收和会计相关性及国外税会关系模式对我国的启示的基础上,指出税收法规与会计制度的"过度"分离带来的负面影响,论述了我国"税会"关系模式的选择。     

会计准则与税收制度关系模式分析

会计准则与税收制度是经济管理领域中两种不同的行为规范,二者之间既紧密联系又各自独立。目前,世界各国的会计准则与税收制度的关系大致分为分离与统一两大模式。影响两者关系的主要因素是会计和税收的职能、目标不同。我国税会关系模式经历了由高度统一到逐步分离的转变。从国际发展趋势看,税会的分离是必然的。从我国目前的实际情况看,会计准则与税收制度改革符合这种发展趋势,税会适度分离是最佳选择。     

《小企业会计准则》与税法的协调问题研究

随着经济市场化和国际化的日益加强,我国的会计改革和税制改革正在不断深化。在这个过程中,对于小企业而言,会计制度与税收法律法规的差异呈现出增长趋势,对我国经济发展带来了重大影响,已成为当前会计和税收征管亟待解决的重要问题。2013年《小企业会计准则》的颁布和实施,标志着我国小企业会计准则与税收法规的进一步分离,这在实务界引起了很大反响,也引起了学术界对目前我国小企业会计准则与税收法规关系的关注和争论。本文提出一些有关二者协调的对策与建议,以解决当前小企业会计工作和税收征管中的问题。     

企业会税差异平衡的研究

当前,由于会计制度的不断更新,税收征管的不断完善,不同制度下产生的利润也存在差异。2007年会计准则的制定使得这项差异呈现出进一步扩大的趋势。会税差异的逐步扩大的原因是复杂的,制度上的差异本身就给企业税收筹划提供了一个新的空间,造成了会税差异的进一步扩大,另一个最主要原因是会计准则中扩大了对公允价值和谨慎性原则等的运用,所得税法的刚性和会计政策的可选择性增加了企业税收筹划的空间。会计准则与税法要求将在未来很长一段时间内持续影响企业的实际利润。因此需要将会税差异的相关问题分析透彻,确保企业在持续经营期间对其真正财务水平定位清晰,有利于企业的长足发展。     

会计——税收差异公司股权特征与审计收费——基于沪深A股上市公司经验数据

本文以2010~2015年我国沪深A股上市公司为样本,考察审计师在审计收费时是否会考虑企业会计——税收差异所隐含的财务信息.实证结果表明,会计——税收差异与审计收费显著正相关,这是因为会计——税收差异影响注册会计师对审计风险的判断,审计师会通过增加审计程序来降低审计风险,因此提高审计收费.进一步研究发现,对国有控股企业来说,会计——税收差异与审计收费呈正相关关系,但不显著;对非国有控股企业会计——税收差异与审计收费呈显著正相关关系.     

会税差异对会计稳健性的影响

本文使用2008年-2011年我国沪深两市A股上市公司的数据进行分析，旨在通过实证研究分析，验证会税差异对会计稳健性的影响。研究发现：会税差异可以在一定程度上衡量避税动机对企业会计稳健性的影响程度，即会税差异越大，所得税避税动机越大，会计稳健性越强。     

《小企业会计准则》与税法的协调

目前,在小企业范围内施行的《小企业会计准则》在制定理念、框架结构、计价方法、核算原则等方面都充分考虑了税务部门信息使用对象的要求,不断的向税法靠拢,这大大简化了所得税的会计处理,基本消除了会税的差异,但是依旧存在着近百分之十的差异,还需要进行纳税调整。我国应进一步加强《小企业会计准则》与税法管理层的合作与配合,主要是由财政部和国家税务总局共同派出代表组成常设协调机构,在小企业会计准则和税法的执行过程中密切监督,对于二者执行中的出现的问题加以记录并采取措施予以解决;完善《小企业会计准则》的报表编制等。     

异常会税差异、税收规避与盈余管理——基于A股上市公司的经验证据

文章采用2009年至2020年沪深2 844家A股上市公司的财务数据指标来探究税收规避和盈余管理对异常会税差异的影响。实证结果表明,异常会税差异与税收规避、盈余管理具有正相关关系;相比其他类型的上市公司,国有上市公司的异常会税差异相对较小。此外,税前资产回报率和托宾Q值越大的公司,其异常会税差异也越大。研究表明,会税差异的波动值不仅可作为评估上市公司的财务报告质量,也可以作为判断企业是否参与避税以及避税程度的一个重要指标。     

新规范下小企业搬迁损益的财税处理

《小企业会计准则》采用与税收趋同的原则,特别是在涉及企业所得税的会计处理规范上体现得更为明显,这就使年度所得税汇算清缴时纳税调整大为减少。但是,无独有偶,对于小企业搬迁补偿及资产处置损益上,所得税处理规定与会计处理规定显得差异很大：一方面税收上规定搬迁收入和支出应在搬迁完成时一次性计入应税所得,另一方面会计上相关规定要求在相应费用支出时将搬迁收入计入当期损益;对于搬迁收入形成固定资产或土地使用权的,则按照资产的折旧、摊销年限,将相应搬迁补偿收入分期均匀摊入营业外收入。这样,就形成了税收上和会计上的暂时性差异,而且一＂暂＂可能＂暂＂几年、几十年,并因之引发了多年限的纳税调整。另外,税收上规定搬迁补偿收入结余时,应计入搬迁完成年度的应税所得,而会计上则规定搬迁补偿结余计入资本公积,这又形成了税收与会计上的永久性差异并引发了相应的纳税调整。本文以税收上和会计上相关文件规定为依据,分析研究小企业搬迁损益税收处理的政策变化,以及相应的账务处理、纳税调整和纳税申报。     

小企业会计职工福利费核算改革的建议

企业所得税法和个人所得税法都对企业职工福利费的税前扣除做了明确的规定，财政部在2011年制定，2013年要求在全国范围内施行的《小企业实施会计准则》对职工福利费的核算也提出了具体要求，但该核算要求可能与税法的规定出现一些差异。为了减少小企业的税收损失，缩小小企业会计与税法的差异，同时又不违反会计的核算精神，本文提出改革小企业会计职工福利费核算的建议。     

税收与会计关系的发展与协调

在现代经济全球化的大背景之下,会计与税收在世界各国都有着不同的规范制度。这对各国经济状况有很大的影响,这两者的关系如同太极两仪一般密不可分,相互制约又适度分离。然而在我国,税收与会计经历了从统一到差异的一系列相互协调的过程,但随着新的税收法规和会计制度的颁布,使得两者的协调成为当前我国会计核算和税收征管中一个待解决的问题。     

会税差异对所得税税负水平的影响分析

由于企业所得税法的长期修改与完善以及会计准则的不断发展和更新，我国会计准则与税法之间出现了差异，两者之间差异的大小往往和企业的管理盈余利润，筹划税收等经营活动有关。因此，依据上证50指数所选股的上市公司年报披露的数据样本，对会税差异与企业所得税税负的关系进行了研究，研究结果表明，目前国内上市企业的会税差异越大，所得税税负水平越低，两者呈明显的反比例关系，同时差异越大，公司利用所得税来逃避税收的程度也越大，反之亦然。     

推进我国会计国际化的重大举措--浅谈《小企业会计制度》

会计国际化是会计发展的必然趋势,也是经济国际化发展的要求。借鉴国外的经验,基于我国小企业的特点和实际情况,我国发布实施了《小企业会计制度》。本文主要对《小企业会计制度》的特点,与《企业会计制度》的差异以及存在的问题进行了论述与探讨。     

《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较

国际会计准则及各国制定的会计准则大部分是针对大中型企业和上市公司,很少会考虑到中小企业的会计需要,致使一部分中小企业由于实施国际会计准则的成本太高,出现背离国际会计准则、执行不严、实施质量不高等迹象。而我国制定的《小企业会计准则》与《企业会计准则》之间的差异,主要在于《小企业会计准则》简化了核算要求,可以满足税收征管信息需求,有助于银行提供信贷,有助于和企业会计准则衔接等方面。对于小企业加强财务核算,提高内部管理水平,促进小企业健康发展具有重要的现实意义。     

小企业会计准则与税法的协调性分析

相对于《企业会计准则》、《小企业会计制度》,财政部现行制定的《小企业会计准则》(财会[2011]17号)在制定理念、会计实务核算方法等方面都有较大的变动。其制定的理念中重要的一点就是尽量与税法趋同,这样不仅减少了小企业的纳税调整,改善小企业的税收环境,同时便于加强税收征管。本文通过将新准则与税法进行对比,在会计科目的划分、计量方法的选择等六个方面分析了《小企业会计准则》与税法的趋同,并阐述现行存在的差异以及存在差异的必然性。     

税会确认基础不同所产生差异的研究——基于宝连公司劳务收入和投资收益的确认

会计与税收因各自的服务目标不同,时常会导致两者对相关业务的确认基础存在差异,有时甚至是名称相同,但实际内涵还是存在差别的,对其进行研究有利于增进对税会差异和企业所得税纳税调整的认识,从而有助于减少企业的涉税风险。     

基于会计报告目标解读《小企业会计准则》

《小企业会计准则》的颁布,标志着由适用于大中型企业的《企业会计准则》和适用于小企业的《小企业会计准则》共同构成的企业会计标准体系的基本确立,为我国企业统一会计标准,提高会计信息的可比性,建立良好会计秩序奠定了坚实的基础。本文基于财务会计报告的目标,从小企业财务报告的主要信息使用者角度出发,对小企业会计准则的主要变化和特点进行解读。     

税会确认基础不同所产生差异的研究——基于宝连公司劳务收入和投资收益的确认

会计与税收因各自的服务目标不同,时常会导致两者对相关业务的确认基础存在差异,有时甚至是名称相同,但实际内涵还是存在差别的,对其进行研究有利于增进对税会差异和企业所得税纳税调整的认识,从而有助于减少企业的涉税风险.     

商业企业税会差异分析

所得税法与会计准则在资本市场高度发达,产权关系极为复杂的现代社会,在服务于多个产权主体的会计准则与服务于单一主体的税收法规,在对会计处理事项进行规范时必然会产生差异,主要体现在：会计学收益与应税利润、计税基础与账面价值、非货币性资产交换以及坏账损失等方面。导致我国税会差异的原因。主要是来自于政府和纳税人的行为不一致,所得税法与会计标准改革进程不协调,且二者之间目标指向不同等方面。中央政府应采取相应措施,消除上述差异促进税会协调发展。