前期损益调整事项中所得税处理

当企业发生会计政策变更、进行会计差错更正及处理资产负债表日后事项时，经常会涉及到对前期损益调整事项的会计处理问题。根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这些前期损益调整事项需在本期编制调整分录，其中对于会计政策变更的累积影响数，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；对于会计差错更正和资产负债表日后事项的损益调整数，通过“以前年度损益调整”科目过渡后转入“利润分配——未分配利润”科目核算。在调整分录中，“利润分配——未分配利润”科目的核算结果是前期净损益。由于净损益是税后的概念，所以在会计处理时，需要将前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额，计算所得税费用并转入“利润分配——未分配利润”科目。     

前期损益调整事项引起的所得税核算

企业发生会计政策变更、会计差错更正及处理资产负债表日后事项从而需要进行前期损益调整时,首先要判断企业是采用应付税款法还是采用纳税影响会计法,其次要考虑需要调整的事项构成的是永久性差异还是时间性差异。只有知道了企业所采用的所得税会计方法和差异的性质才能判断前期损益调整事项对所得税处理产生的影响。笔者将上述情况的账务处理方法汇总如下表所示:前期损益调整事项的所得税核算差异情况表1、当需要调整的前期税前会计利润与应纳税所得形成永久性差异时,前期损益调整事项不会对所得税费用产生任何影响。这里永久性差异的形成…     

从个案问题谈前期损益调整事项的会计处理

某股份有限公司于2002年1月1日设立,主要从事产品制造加工业务。采用应付税款法核算所得税,税率为33%。从2003年起对所得税核算由应付税款法改为债务法。该企业按税后利润的10%分别计提法定盈余公积金和法定公益金。该公司所得税的汇算清缴工作已于2004年2月28日完成。某注册会     

浅谈调整北京工业的布局问题

建国三十多年来,北京工业有了很大发展。新建和扩建的工业企业建筑面积4890多万平方米,工业企业达3700多个(不含队办企业),全市业工总产值由1949年的一亿元(按1980年不变价格)上升到1982年的228.5亿元(按1980年不变价格),增长200多倍,1982年实现利润30亿元,上缴利税24亿元。三十多年来,北京工业为地方财政提供的收入达300多亿元。北京工业的发展为我国社会主义建设和首都的建设事业作出了重大贡献。但是,长期以来,由于对北京作为首     

浅谈漳州乡企调整经济结构问题

福建省漳州市乡企经过二十余年的不断发展，已进入结构调整和体制创新阶段。多年来，乡企经济结构的不合理性，在一定程度上制约着漳州经济更快更好地发展。因此，在漳州乡企中实施经济结构战略性调整，是漳州市各级应当重视做好的重要工作。一、行业结构宜调宽。二十多年来，漳州市乡企发展了两大行业（农副产品加工业和建筑建材业），并发展了饲料、家具、雨具、箱包、木制品、竹制品、饮料、印刷、纺织、化工。冶炼、水电、种植、养殖等行业。尽管如此，漳州市乡镇行业种类还是比较少，其面还不够宽。特别是，漳州市许多农民兄弟长期以来…     

浅谈罗茨风机间隙调整的细节问题

我公司2500t/d熟料生产线煤磨系统设计三台MJLS(A)250b三叶密集型罗茨风机,为PFISTER(菲斯特)喂煤秤供风。其中一台供给窑头喂煤秤、一台供给分解炉喂煤秤,另一台备用。传动方式为三角皮带传动。其工作原理是由一个近似椭圆形的机壳与两块墙板包容     

浅谈电网电压调整

本文主要介绍了电网电压偏低及偏高的原因、电压不合格的危害。并提出了电网电压的调压原则,以及各种调整电压的措施和方法。     

浅谈凝汽器运行调整

分析火力发电厂汽轮机机组的一个重要附属设备——凝汽器在运行时应该注意的技术问题。     

关于调整产业结构问题

1988年的高通货膨胀把改革推向了一个转折点,只有下定决心,改革才有希望。我们利用中国宏观经济计量模型对治理经济环境、创造发展条件进行了一些定量分析。一、压缩投资规模的任务艰巨自1984年以来,整个经济环境中就弥漫着膨胀的气氛,尽管年年喊压缩,实际上年年压不下来。1984年至1988年,投资的增长速度分别为28％、38.7％、18.7％、     

浅谈资产减值会计处理问题及相关纳税调整分析

<正>2006年,我国财政部发布了新的企业会计准则,对资产减值的核算和披露进行了较大修正,对治理上市公司利润操纵、提高信息披露质量有积极意义。本文对新会计准则下资产减值的相关问题进行探讨,介绍了新《企业会计准则》下坏账准备、固定资产减值准备的会计处理及纳税调整。一、资产减值的基本概念及减值迹象资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。这里的资产,除了特别规定外,包括单项资产和资产组。现行《企业会     

浅谈农村税费改革试点工作调整后存在的问题及对策

随着撤乡并镇、并村工作的开展，特别是农村税费改革试点乡镇被合并后，给农村税费改革试点工作带来了诸多新的问题。一、存在的问题（一）农业税计税单产不一样。随着撤乡并镇、撤村并村工作的进行，原农村税费改革试点乡镇（简称试点乡镇）与未搞试点的乡镇合并，原试点乡镇的个别行政村合并了未搞试点乡镇的行政村。如肇源县原试点乡镇裕民乡与二站镇合并，裕民乡的东海丰村与二站镇的丰收村合并。裕民乡的东海丰村计税单产为３３２公斤，亩税额３３．３０元，原二站镇的丰收村计税单产为１０２公斤，亩税额为１１．８０元，合并后就出现…     

浅谈流通加工产业结构调整

党的“十五”届五中全会指出：“工业改组、改造和结构优化升级,是经济结构战略性调整的一项十分紧迫的任务,对于经济增长至关重要。”从宏观方面看,结构调整是我国“十五”期间经济工件的一项重要内容,是保持国民经济持续、快速、健康发展的重要保证,也是未来中国经济发展的一大主题,流通加工业作为工业经济的一个组成部分,同样也面临着结构调整的繁重任务。     

浅谈调整国有企业审计思路

国有企业作为中国经济社会中的重要角色,在激烈的市场竞争中发生着翻天覆地的变化。作为经济监督部门的国家审计应与时俱进,及时调整审计思路,更好地履行经济监督职能,发挥经济服务作用。本文就调整国有企业审计思路浅谈几点设想。 一、审计关口前移 由偏重事后监督向事前、事中、事后全过程监督转变,加大事前防范、事中监控的力度,把监督活动变为全过程、全环节的控制。要做到审计关口前移,就要建立相应的信息互通机制,及时掌握企业财务状况,了解企业经营管理情况。可以通过数据信息化审计方     

浅谈利润总额的纳税调整

浅谈利润总额的纳税调整凌海市审计局王春晓企业某一期间的经营成果，从财务会计的角度看，表现为资产负债表上的利润总额；利润总额按《企业会计准则》定义，即企业在生产经营过程中各种收入和扣除各种耗费后的盈余，包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额。而按税收...     

浅谈经济法的调整对象

经济法的调整对象是经济法基本理论研究的首要问题.本文以经济法调整对象的动态性为基点,对比民.法、行政法的调整对象,提出经济法的调整对象是需要由国家为一方主体进行宏观调控和市场规制的经济关系.     

浅谈建筑材料价差调整方法

改革开发以来,我国工程造价管理及计价方式,发生了多次变化.在我国实行了多年的社会主义商品计划经济为主体的经济模式,逐步过渡到以计划指导为主并与市场调节相结合的“双轨制“价格体系,随着市场经济价格体制的建立,在新的经济模式指导下,工程经济在工程造价计算方式还没有完全实行“量价分离“以施工企业自主报价之前,各时期材料价格的变化必然会带来工程造价的直接变化.……     

浅谈我国企业产业结构调整

企业产业结构调整就是企业对所拥有的各生产要素进行重新配置，即增加或减少对各产业的投入(其中包括新建或退出某些产业)，从而使各产业在企业中的地位以及相互关系发生变化的企业行为。随着我国经济产业结构整体升级和存量资产重新配置的要求，我国企业也必将面临着产业结构调整的要求。